物业公司电梯广告位增值税处理 - 物业公司将电梯等不动产广告位出租用于发布广告 按照不动产经营租赁服务缴纳增值税 [1] - 具体税务处理依据为财税〔2016〕36号文件 将此类业务明确归类为经营租赁服务 [1] 旅游业增值税优惠政策 - 旅游服务指为旅游者组织安排交通 游览 住宿 餐饮 购物 文娱 商务等服务的业务活动 [10] - 境内单位和个人在境外提供的旅游服务免征增值税 但财政部和税务总局规定适用增值税零税率的除外 [14] - 2027年12月31日前 科普单位的门票收入以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税 [11] - 纪念馆 博物馆 文物保护单位管理机构 美术馆等场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税 [11] - 宗教场所如寺院 宫观举办文化 宗教活动的门票收入免征增值税 [11] 旅游业差额征税与发票管理 - 旅游服务可选择差额征税 销售额为全部价款扣除住宿费 餐饮费 交通费 签证费 门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额 [15] - 选择差额征税办法的纳税人 向旅游服务购买方收取并支付的上述费用不得开具增值税专用发票 但可以开具普通发票 [17] 旅游业相关税种优惠 - 宗教寺庙 名胜古迹 公园自用的房产和土地免征房产税和城镇土地使用税 [19] - 在城镇土地使用税征收范围内 直接用于采摘 观光农业的土地免征城镇土地使用税 [19] 旅游业其他涉税事项 - 纳税人在游览场所经营索道 摆渡车 电瓶车 游船等取得的收入 按照文化体育服务缴纳增值税 [20] - 企业组织员工外出旅游属于集体福利 相关进项税额不得从销项税额中抵扣 [20]

研发费用归集口径差异 - 高新技术企业在研发费用归集时需区分加计扣除、高新技术企业认定及会计规定三种口径，错误核算可能导致税务风险 [2] - 人员人工费用中，加计扣除口径针对直接从事研发活动人员，高新技术企业认定口径针对科技人员，会计规定口径针对在职研发人员，且会计核算范围大于税收范围 [3] - 直接投入费用中，材料、燃料动力费用在三类口径下均被覆盖，但加计扣除和高新技术认定明确包含中间试验、产品试制相关费用（如模具、样品购置费），会计规定也包含类似内容 [4] - 折旧与摊销费用中，加计扣除仅允许仪器设备折旧，高新技术认定额外允许在用建筑物折旧及长期待摊费用，会计规定包含仪器设备房屋折旧，但房屋折旧和长期待摊费用不可加计扣除 [5][6] - 无形资产摊销费用中，加计扣除包含软件、专利权、非专利技术摊销，高新技术认定包含知识产权摊销，二者存在差异（如专利权 vs 知识产权） [7] - 设计试验等费用中，加计扣除包含新产品设计、新工艺制定、临床试验等，高新技术认定额外包含装备调试、田间试验，会计规定未列举但允许研发相关费用计入 [8] 餐饮行业增值税处理 - 现场制作并直接销售给顾客的食品按"餐饮服务"缴纳增值税 [19] - 销售的外卖食品（需企业参与生产加工）按"餐饮服务"缴纳增值税 [20][21] - 外购未加工酒水、农产品等货物直接销售时，按货物适用税率依兼营规定缴纳增值税 [22] - 连锁加盟特许经营权使用费收入按"其他权益性无形资产"缴纳增值税 [23][24] - 小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，3%征收率减按1%征收（2023年1月1日至2027年12月31日） [25] - 餐饮行业可享受增值税留抵退税政策，自2022年7月1日起覆盖至住宿和餐饮业 [26][27] - 购进农业生产者自产农产品可凭收购发票计算抵扣进项税额 [28] - 餐饮行业不适用研发费用加计扣除政策 [29] - 企业购进餐饮服务的进项税额不可抵扣 [30][31]

劳务派遣服务与人力资源外包服务的区别及增值税缴纳方式 劳务派遣服务 - 劳务派遣服务是指劳务派遣公司将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务 [1] - 一般纳税人提供劳务派遣服务可选择一般计税方法（以全部价款和价外费用为销售额）或差额纳税（扣除员工工资、福利、社保及住房公积金后按5%简易计税） [3] - 小规模纳税人提供劳务派遣服务可选择按3%简易计税或差额纳税（扣除相关费用后按5%简易计税） [5][6] - 选择差额纳税时，支付给员工的工资、福利等费用不得开具增值税专用发票，仅可开具普通发票 [6] 人力资源外包服务 - 人力资源外包服务按经纪代理服务缴纳增值税，销售额不包括代为发放的工资及代缴的社保、住房公积金 [6] - 一般纳税人提供人力资源外包服务可选择按5%简易计税方法缴纳增值税 [8] - 代为发放的工资及代缴的社保、住房公积金不得开具增值税专用发票，仅可开具普通发票 [6] 政策依据 - 相关政策依据为财税〔2016〕36号及财税〔2016〕47号文件 [3][6][8]

个人所得税相关规定 - 工资薪金所得需在次年3月1日至6月30日通过个人所得税APP进行汇算清缴，实行多退少补 [5] - 劳务报酬所得包括设计、医疗、法律、咨询等26类劳务活动所得 [6] - 主播若与平台/公司存在劳动关系，其工资奖金按工资薪金所得计税并由雇主代扣代缴 [6] 增值税及附加税费 - 个人提供劳务服务需缴纳增值税，适用境内销售货物/服务/无形资产等场景 [6] - 除增值税外还需缴纳城建税及附加税费 [6] 经营所得认定 - 经营所得涵盖个体工商户生产所得、个人独资企业/合伙企业分配所得等4类情形 [7] - 经营所得按年计税，需在月度/季度终了15日内预缴税款，次年3月31日前完成汇算清缴 [7]