增值税兼营与混合销售税务处理 - 纳税人兼营不同税率或征收率的项目时，必须分别核算销售额，否则将从高适用税率[4] - 纳税人兼营免税、减税项目时，必须分别核算其销售额，否则将不得享受免税、减税优惠[5] - 混合销售指一项销售行为同时涉及服务和货物，税务处理取决于纳税人的主营业务：从事货物生产、批发或零售的单位，按销售货物缴纳增值税；其他单位则按销售服务缴纳增值税[6] - 上述“从事货物的生产、批发或者零售的单位”包括以该业务为主并兼营销售服务的单位和个体工商户[7] - 一般纳税人销售自产机器设备同时提供安装服务，应分别核算设备与安装服务的销售额，安装服务可按甲供工程选择适用简易计税方法[8] - 一般纳税人销售外购机器设备同时提供安装服务，若已按兼营规定分别核算销售额，安装服务也可按甲供工程选择适用简易计税方法[8] 供热企业房产税与城镇土地使用税优惠政策 - 对向居民供热收取采暖费的供热企业，其用于供热的厂房及土地免征房产税和城镇土地使用税，其他厂房及土地则按规定征税[16] - 专业供热企业按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税和城镇土地使用税[16] - 兼营供热企业若其供热所用厂房及土地与其他生产经营活动所用可区分，则按向居民供热收入占全部采暖费收入的比例计算免税；若难以区分，则按全部厂房及土地，以向居民供热收入占营业收入的比例计算免税[16] - 自供热单位按向居民供热建筑面积占总供热建筑面积的比例，计算免征供热所用厂房及土地的房产税和城镇土地使用税[16] - 公告所称供热企业包括热力产品生产企业和热力产品经营企业，其中生产企业涵盖专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位[17] - 优惠政策适用于“三北”地区，具体包括北京市、天津市、河北省等17个省、自治区、直辖市及计划单列市[18] - 该税收优惠政策执行期限至2027年供暖期结束[18] 电子税务局数电发票开具操作 - 在电子税务局开具数电发票时，如需添加收款人与复核人信息，可在【蓝字发票开具】功能模块自行录入[20] - 操作路径为：登录电子税务局，点击【我要办税】-【发票使用】-【蓝字发票开具】[21] - 进入开票界面后，点击【立即开票】，选择票类等信息并点击【确定】，随后填写购销双方信息、商品或服务明细、金额、税额等必填项[23] - 收款人、复核人信息需在“备注信息”栏中手动输入，确保准确无误[25] - 若对备注文本长度等有特殊需求，应通过自定义附加要素录入相关信息[25] - 完成所有信息填写后，点击【预览发票】确认无误，最后点击【发票开具】即可完成操作[26]

二手车销售发票与税务处理 - 二手车销售需由销售方前往二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》，该发票是车辆过户的必备凭证，但仅用于过户，不能作为购买方增值税进项税额抵扣的依据[4][5] - 购买方如需进行增值税进项税额抵扣，可要求销售公司另行开具增值税专用发票作为入账依据[6][7] - 非二手车经销的小规模纳税人销售自用二手车，增值税可按3%征收率减按1%缴纳[8] - 非二手车经销的一般纳税人销售自用二手车，若车辆购进时进项税额未抵扣，可按简易办法依3%征收率减按2%缴纳增值税；否则需按13%税率缴纳增值税[8] - 从事二手车经销的纳税人销售收购的二手车，可按简易办法依3%征收率减按0.5%缴纳增值税[8] 安置残疾人就业增值税即征即退政策 - 享受增值税即征即退政策的纳税人，月安置残疾人占在职职工比例需不低于25%，且安置人数不少于10人（盲人按摩机构不少于5人）[14][15][16] - 纳税人需与安置的每位残疾人签订1年以上合同，并为其按月足额缴纳社会保险[16] - 纳税人需通过金融机构向安置的每位残疾人按月支付不低于当地月最低工资标准的工资[16] - 月应退增值税额计算公式为：纳税人本月安置残疾人员人数 × 本月月最低工资标准的4倍[18] - 本期应退增值税额为本期所含月份每月应退增值税额之和，若本期已缴税额小于应退税额，不足部分可在本年度内以前纳税期已缴税额余额中退还[18] - 纳税信用等级被税务机关评为C级或D级的纳税人，不得享受此政策[20] - 首次申请需向主管税务机关备案，资料包括《税务资格备案表》、残疾人证或残疾军人证复印件、残疾人身份证明复印件等[20][21] - 申请退税时需报送《退(抵)税申请审批表》、《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》、社会保险费缴纳凭证及支付工资清单等资料[22] - 若同时符合促进残疾人就业与重点群体等支持就业的增值税优惠政策，纳税人可自行选择其一享受，但不可叠加，且选定后36个月内不得变更[23]

文章核心观点 - 文章旨在为一般纳税人提供转让不动产时缴纳增值税的详细操作指南 重点区分了不动产取得时间（2016年4月30日前/后）以及不动产性质（自建/非自建）和计税方法（简易/一般）下的不同预缴与申报要求 [1][2][3] 一般纳税人转让不动产增值税缴纳规则 - 基本征管原则：企业转让不动产 需向不动产所在地主管税务机关预缴税款 再向机构所在地主管税务机关申报纳税 [1] - 对于2016年4月30日前取得的非自建不动产：选择适用简易计税方法时 以全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或作价后的余额为销售额 按5%征收率计算 并按此方法预缴和申报 [2] - 对于2016年4月30日前取得的非自建不动产：选择适用一般计税方法时 以全部价款和价外费用为销售额按9%税率计算应纳税额 但预缴时需以扣除购置原价或作价后的余额按5%预征率计算 [2] - 对于2016年4月30日前取得的自建不动产：选择适用简易计税方法时 以全部价款和价外费用为销售额 按5%征收率计算并预缴申报 [2] - 对于2016年4月30日前取得的自建不动产：选择适用一般计税方法时 以全部价款和价外费用为销售额按9%税率计算应纳税额 预缴时以全部价款和价外费用按5%预征率计算 [2] - 对于2016年5月1日后取得的非自建不动产：适用一般计税方法 以全部价款和价外费用为销售额按9%税率计算应纳税额 预缴时以扣除购置原价或作价后的余额按5%预征率计算 [3] - 对于2016年5月1日后取得的自建不动产：适用一般计税方法 以全部价款和价外费用为销售额按9%税率计算应纳税额 预缴时以全部价款和价外费用按5%预征率计算 [3] 相关税法背景 - 文章引用了《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）作为主要政策依据 [5] - 提及《中华人民共和国宪法》对公共财产和公民合法私有财产的保护 [9] - 提及《中华人民共和国城市维护建设税法》自2021年9月1日起施行 其税款专用于城市公共事业和设施的维护建设 [10] - 提及《中华人民共和国契税法》自2021年9月1日起施行 规定在境内转移土地、房屋权属 承受的单位和个人为契税纳税人 [11][13]

混合销售行为的税务处理 - 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物 即为混合销售 [8] - 混合销售行为的服务和货物部分不可以按照不同税率分别开具发票 [8] - 从事货物的生产 批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为 按照销售货物缴纳增值税 [8] - 其他单位和个体工商户的混合销售行为 按照销售服务缴纳增值税 [8] - 上述从事货物的生产 批发或者零售的单位和个体工商户 包括以从事货物的生产 批发或者零售为主 并兼营销售服务的单位和个体工商户在内 [8] 出口退运货物的税务处理 - 外贸企业出口货物已办理退税 后因质量问题退回 应向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》 [12] - 企业可凭该证明向海关申请办理退运手续 [14] - 如企业已办理出口退(免)税 在发生退运时需要补缴已退税款 [14]

住房租赁企业增值税政策 - 住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房可选择适用简易计税方法按照5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税或适用一般计税方法 [4] - 住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房按照5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税 [4] - 住房租赁企业向个人出租住房适用简易计税方法并进行预缴时减按1.5%预征率预缴增值税 [4] 个人出租住房增值税政策 - 个人出租住房应按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额 [4] - 其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入可在对应的租赁期内平均分摊 [15] - 分摊后的月租金收入未超过10万元免征增值税 [15] 免租期增值税处理 - 纳税人出租不动产租赁合同中约定免租期不属于视同销售服务 [7] 房地产开发企业出租房地产项目增值税政策 - 房地产开发企业中的一般纳税人出租自行开发的房地产老项目可选择适用简易计税方法按照5%征收率计算应纳税额 [12] - 房地产开发企业中的一般纳税人出租2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县市的房地产项目按照3%预征率在不动产所在地预缴税款 [12] - 房地产开发企业中的小规模纳税人出租自行开发的房地产项目按照5%征收率计算应纳税额 [12] 租赁合同印花税政策 - 对个人出租承租住房签订的租赁合同免征印花税 [22] - 企业租赁自然人房东房产供员工住宿可享受印花税免征政策 [23] 通行费电子发票进项抵扣 - 客户通行经营性收费公路由经营管理者开具左上角标识"通行费"字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票可按规定用于增值税进项抵扣 [26] - 左上角无"通行费"字样且税率栏次显示"不征税"的通行费电子发票不可用于增值税进项抵扣 [26]

纳税信用管理流程 - 纳税人可通过纳税缴费信用管理模块切换评价年度查看不同年度的纳税信用评价情况和扣分明细 [4] - 符合多个纳税信用事项办理条件时系统会弹出确认框由纳税人自行选择要办理事项包括申请复评 [4] - 申请信用复评需选择对应原因若选择其他原因需填写原因说明并上传附送资料支持扫码上传和本地上传两种方式 [4] - 提交复评申请前可预览表单确认信息无误后完成申请 [5] - 复评结果可通过我要查询-涉税信息查询-办税进度及结果信息查询功能菜单进行查询 [5] - 纳税缴费信用级别证明可通过地方特色-纳税信用管理-纳税信用管理-纳税信用级别证明功能菜单办理 [5] 增值税申报问题处理 - 填写增值税及附加税费申报表时提示上期未缴金额可能因上期增值税主表30栏忘记填写导致32栏33栏出现未缴或欠缴税额 [10] - 期初未缴税额的本月数按上一税款所属期申报表第32栏期末未缴税额的本月数填写本年累计按上年度最后一个税款所属期申报表第32栏期末未缴税额的本年累计填写 [10] 劳务派遣服务增值税处理 - 劳务派遣服务指劳务派遣公司将员工派遣至用工单位接受用工单位管理并为其工作的服务 [12] - 一般纳税人提供劳务派遣服务可选择以全部价款和价外费用为销售额按一般计税方法依6%税率计算缴纳增值税 [13] - 一般纳税人也可选择差额纳税以全部价款和价外费用扣除代付工资福利等后的余额为销售额按简易计税方法依5%征收率计算缴纳增值税 [14] - 小规模纳税人提供劳务派遣服务可选择以全部价款和价外费用为销售额按简易计税方法依3%征收率计算缴纳增值税 [16] - 小规模纳税人也可选择差额纳税以全部价款和价外费用扣除代付工资福利等后的余额为销售额按简易计税方法依5%征收率计算缴纳增值税 [17] - 选择差额纳税的纳税人向用工单位收取用于支付劳务派遣员工费用的部分不得开具增值税专用发票但可开具普通发票 [18] - 相关政策依据为财税〔2016〕47号文明确劳务派遣服务等营改增试点政策 [19]

税务申报流程 - 个体工商户经营者需在自然人电子税务局扣缴端通过申报密码登录 [1] - 登录后需进行人员信息采集 添加境内人员信息并选择任职受雇从业类型为雇员 完成后进行报送 [2] - 报送完成后进入经营所得模块 选择预缴纳税申报并更正往期申报记录 修改利润信息后提交申报 [4][6] - 若更正申报后产生应纳税款 需在税款缴纳模块选择相应记录完成支付 [8] 园林绿化行业税务处理 - 园林公司提供的苗木种植等工程作业按其他建筑服务缴纳增值税 适用税率为9% [14] - 提供的苗木养护管理服务按其他生活服务缴纳增值税 适用税率为6% [14] - 若业务属于兼营行为 需分别核算不同业务销售额 未分别核算则从高适用9%税率 [15] 二手车经销行业税收优惠 - 从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车 可按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税 [17] - 该税收优惠政策执行至2027年12月31日 [18]

宁波市城乡居民医保缴费操作指南 - 2026年度宁波市城乡居民医保参保缴费已开启，缴费人可通过电子税务局App或宁波办事政务综合自助终端查询并打印医保缴费电子缴款回执单 [1] - 手机端操作需登录电子税务局App，在首页进入社保费模块，缴费完成后可在社保业务模块中通过打印缴费回执单查看结果，并可生成回执单图片保存至相册 [2] - 网页端操作需在浏览器中输入指定网址打开电子税务局，选择自然人业务登录，登录后在上方菜单栏点击地方特色进入社保业务，点击社保费电子缴款回执单查看缴费结果 [3] - 打印回执单时需填写缴费日期，可选择为本人或亲属打印，若为亲属打印需填写亲属关系、证件号码、姓名及随机验证码，确认信息后点击生成电子缴款凭证 [4][5] 企业所得税政策解读 - 企业既符合西部大开发15%优惠税率条件，又符合企业所得税法及实施条例规定的其他税收优惠条件的，可以同时享受，在涉及定期减免税的减半期内可按企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [11][12] - 企业持有固定资产期间发生的增值或减值，除国务院财政、税务主管部门规定可确认损益外，不得调整该资产的计税基础，计税基础以历史成本即取得资产时实际发生的支出为准 [13] - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得，其余部分确认为投资资产转让所得 [14][15][16] - 被投资企业发生的经营亏损由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失 [17][19] 山西税务信息服务与操作 - 山西税务通过微信企业号向纳税人推送税宣速递信息，针对未加入企业号的纳税人，可通过特定方式实现单条税宣速递内容分享转发后查阅的功能 [20][21] - 纳税人可通过山西税务微信企业号进入税宣速递栏目，点击信息检索进行分类检索以查阅历史信息，在详情页面可通过分享转发链接实现内容传播 [22][25] - 税宣速递内容涵盖残疾人就业保障金申报、增值税缴纳、互联网平台企业涉税信息报送、电子税务局注销勾选、租赁合同印花税缴纳等多个热点涉税话题 [23][24][26] - 残疾人就业保障金自2021年起由按季征收转为按年征收，统一集中在每年第三季度征收，截止日期为每年9月30日 [26]

一次性收取全年房租的增值税处理 - 小规模纳税人需在收款次月或季度结束后次月申报期按全额申报缴纳增值税 [2] - 其他个人（自然人）可将一次性收取的租金在租赁期内平均分摊，分摊后月租金收入未超过10万元的免征增值税 [4] - 个体工商户需在规定申报期按全额缴纳增值税，且不能通过分摊享受免税政策 [5][7] - 提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 [3][6] 企业所得税预缴申报新规 - 新规适用于跨地区经营的汇总纳税企业分支机构、查账征收的居民企业以及在省内设立不具法人资格分支机构的企业 [18][19] - 企业购买节能节水、环保、安全生产专用设备，可在月度/季度预缴时申请享受税额抵免优惠，此前仅能在年度汇算清缴时申请 [20] - 自营出口企业需将出口货物收入纳入营业收入申报，委托出口企业需将委托出口货物收入纳入营业收入申报 [21] - 从事代理出口业务的企业需将出口代理费收入纳入营业收入申报，并同步报送实际委托出口方的基础信息和出口金额 [22][23] - 新规对多张申报表进行了修订，包括增加附报事项、新增出口收入项目、增加抵免所得税额项目等 [24][25] - 新规自2025年10月1日起实施，适用于10月及以后的预缴申报 [29]

外卖食品增值税处理 - 餐饮企业销售参与生产加工过程的外卖食品按照提供餐饮服务缴纳增值税[5] - 餐饮企业直接销售外购酒水农产品等未加工货物需按货物适用税率根据兼营规定计算缴纳增值税[5] 连锁加盟税务处理 - 因连锁加盟取得的特许经营权使用费收入按照其他权益性无形资产缴纳增值税[6][7] 农产品进项税抵扣 - 餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品可使用税务机关监制收购发票按规定计算抵扣进项税额[8][9] 新能源车购置税政策 - 2024-2025年新能源车免征购置税每辆车减免上限3万元[18][20] - 2026-2027年政策调整为减半征收每辆车减免上限降至1.5万元[16][18][20] - 不含税售价20万元车型2025年免税2026年需缴纳1万元购置税[21][23] - 不含税售价30万元车型2025年免税2026年需缴纳1.5万元购置税[22][24] - 不含税售价40万元车型2025年减免3万元后实缴1万元2026年减免1.5万元后实缴2.5万元[25][29] 新能源车技术要求 - 纯电动乘用车百公里电耗需不高于GB 36980.1-2025标准限值[26][27][30] - 插电式混合动力车纯电续航需不低于100公里[31] - 插电式混合动力车燃料消耗量需低于GB 19578-2024限值的70%-75%[31][32] - 插电式混合动力车电耗需低于GB 36980.1-2025限值的140%-145%[33][34] - 2026年起列入减免税目录车型需符合新技术要求不符合车型将被撤销[35]