退休返聘人员个人所得税处理 - 退休返聘人员收入需根据雇佣关系性质，按“工资、薪金所得”或“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税 [2] - 若符合“再任职”条件，按“工资、薪金所得”应税项目缴税，在减除个人所得税法规定的费用扣除标准后计算 [3] - “再任职”需同时满足四个条件：签订一年以上劳动合同、缺勤仍享受固定或基本工资、享受同等福利待遇、职务晋升由用人单位负责 [4] - 属于“工资、薪金所得”的，扣缴义务人应按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报 [4] - 若属于兼职性质，则按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税 [5] - 属于“劳务报酬所得”的，扣缴义务人以每次收入减除费用后的余额为收入额，按次或按月预扣预缴个人所得税 [5] 退休返聘支出企业所得税处理 - 企业因雇用返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除 [6] - 其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据 [6] - 支付给退休返聘人员的劳务报酬，企业所得税税前扣除凭证需根据收款方情况确定：对方为已办理税务登记的增值税纳税人，应以发票作为凭证；对方为无需办理税务登记的个人，可以税务机关代开的发票或载明信息的收款凭证及内部凭证作为凭证 [6] 未办税户清税证明开具流程 - 未办理过税务开业登记的纳税人注销时，可通过电子税务局“公众服务”模块下的“清税申报（未办税户申请清税证明）”功能开具清税证明 [11][12] - 进入页面后录入统一社会信用代码搜索，根据系统提示分三种情况操作：提示需注册自然人信息则先完成注册；提示未查询到登记信息则核实代码或通过“征纳互动”咨询；若系统带出企业信息则发送验证码至法定代表人手机，验证后即可下载清税证明 [14][15][16]

个体工商户注销与清税证明办理流程 - 个体工商户终止经营并向市场监管部门申请注销登记时需提供清税证明 税务部门会预先检查其税务及社保缴费登记注销情况[2] - 若税务系统预检无未办结事项且符合即时办理条件 税务部门可即时出具清税证明[2] - 若系统提示存在未办结事项 则需先结清所有事项后方可进行注销[2] 通过电子税务局办理清税申报的操作步骤 - 纳税人登录电子税务局后 需进入“我要办税”-“综合信息报告”-“清税申报（税务注销办理）”功能菜单[3] - 系统跳转至注销页面后 需据实选择注销原因并点击“预检”按钮[3] - 根据预检提示信息 选择“未申报查询”以完成相应的税费申报[4] - 如需申报增值税 点击“申报”填写报表 系统会自动带出销售额 核对无误后提交即可完成申报[5] - 如有房产税和城镇土地使用税 需点击“义务终止”-“申报缴纳税款”以完成申报[6] - 若预检提示存在其他未处理事项 如违法信息或税控设备未缴销等 需先行结清这些事项[7] 个人所得税经营所得的申报流程 - 完成其他税费申报后 需点击“个税未申报”-“前往办理”按钮以申报个人经营所得税[9] - 系统会自动跳转至自然人电子税务局网页版 需找到“我要办税”-“申报经营所得A表/B表”[11] - 首先点击“经营所得（A表）”进行预缴纳税申报 选择申报年度并录入企业信息[12] - 录入被投资单位统一信用代码 选择税款所属期 核对系统自动带出的收入并据实申报成本和减免税额后提交 完成A表申报[13] - 随后点击“经营所得（B表）”进行年度汇算申报 重复核对收入、填写成本和减免税额后提交 完成B表申报[14] 清税证明的获取与简易注销规定 - 所有事项处理完毕后 返回预检页面 系统会跳出对话框 点击“确定注销”即可提交成功[15] - 提交成功后 可进入“办税进度及结果查询”-“进度详情”-“查看文书”模块下载并打印清税证明[15] - 根据《个体工商户登记管理规定》 申请办理“简易注销登记”的个体工商户无需提交清税证明[16] - 登记机关将注销申请推送至税务等有关部门 若有关部门在10日内没有提出异议 登记机关可直接办理注销登记[16] 未办理税务开业登记纳税人的清税证明开具方法 - 未办理过税务开业登记的纳税人注销时 需打开电子税务局并点击右上角“公众服务”-“清税申报（未办税户申请清税证明）”[22] - 进入该页面后 点击相应模块 录入统一社会信用代码（或纳税人识别号）、法定代表人姓名及手机号 并获取短信验证码[25] - 录入统一社会信用代码后按回车键搜索 系统会根据不同情况给出相应操作提示[26] - 若系统自动带出纳税人名称及法定代表人移动电话 点击发送验证码 录入收到的短信验证码并确认后 即可开具并下载清税证明文件[27] 企业所得税清算报备信息的变更与作废 - 纳税人登录电子税务局后 进入“我要办税”-“综合信息报告”-“状态信息报告”-“企业所得税清算报备”可对已提交的报备进行变更或作废[32] - 需要修改报备信息时 可选择“变更” 并对“备案日”、“清算结束日”及“清算原因”进行修改 完成后提交即可[37] - 需要作废报备信息时 可选择“作废” 系统会提示作废后企业将变更为正常状态 确认后即可作废[40] - 若企业已完成企业所得税季度预缴申报、清算申报或年度申报 则作废清算报备可能失败 需先作废相关申报或完成退税后才能操作[43] - 若已进行“清算企业所得税申报”或已提前报送企业所得税年度申报 则不允许变更清算备案日[44]

数电发票操作与咨询 - 数电发票信息填错后可以作废重开[5] - 数电发票初次赋额申请及后续额度调整有详细指引[5] - 智能咨询可提供数电发票相关服务支持[5] 纳税申报违规的后果 - 纳税人或扣缴义务人未按规定期限办理纳税申报和报送资料将影响纳税信用评价结果[9] - 上述行为需依照《中华人民共和国税收征收管理法》承担相应法律责任[9] - 对于首次发生、危害轻微且在税务机关发现前或责令限期内主动改正的行为可不予行政处罚[9] 未办税户申请清税证明流程 - 未办理过税务开业登记的纳税人可通过电子税务局开具清税证明[13] - 第一步：无需登录电子税务局账户，点击右上角【公众服务】-【清税申报（未办税户申请清税证明）】[14] - 第二步：进入页面后点击【清税申报（未办税户申请清税证明）】，录入统一社会信用代码、法定代表人姓名及手机号，获取并输入短信验证码[17] 清税证明申请中的特殊情况处理 - 情况1：若系统提示“未获取到身份信息”，法定代表人需先通过电子税务局【自然人业务】入口完成用户注册[18] - 情况2：若系统提示“未查询到市场监管部门登记信息”，需核实统一社会信用代码或通过“征纳互动”进行线上咨询问办[18][19] - 情况3：若系统自动带出纳税人名称及法定代表人电话，输入验证码确认后即可下载清税证明文件[19]

个体工商户注销业务核心流程 - 个体工商户在停止经营后需及时办理税务注销业务[2] - 注销流程中若存在未办结事项需先进行处理方可继续[6] - 通过电子税务局可在线完成清税证明开具及税务注销全流程操作[26][32] 广东省电子税务局注销操作步骤 - 首先进行预检并根据提示完成相应税费申报包括增值税申报[6] - 如有房产税和城镇土地使用税需点击义务终止并申报缴纳税款[6] - 若存在违法信息未处理或税控设备未缴销等提示需先结清这些事项[6] - 完成税费申报后需申报个人经营所得税通过自然人电子税务局办理经营所得A表B表申报[6] - 查找企业时建议选择精准搜索否则可能提示企业不是清算状态[6] 企业所得税清算报备信息变更与作废 - 纳税人可通过电子税务局综合信息报告状态信息报告模块对企业所得税清算报备进行变更或作废操作[12] - 需要修改报备信息时可选择变更并对清算备案日清算结束日及清算原因进行修改后提交[13][15] - 需要作废报备信息时可选择作废但若企业已处于清算状态则需确认操作[19] - 若已提前完成企业所得税季度预缴申报清算申报或年度申报则作废会失败需先作废上述申报若税款已入库需先申请退税[24] - 若已进行清算企业所得税申报或已提前报送年度申报则不允许变更清算备案日[25] 未办税户清税证明开具流程 - 第一步通过电脑登录全国统一规范电子税务局网页端[26] - 第二步点击公众服务清税申报未办税户申请清税证明模块[26] - 第三步进入清税申报功能输入纳税人统一社会信用代码并获取验证码后确认[29] - 第四步系统跳转至清税证明界面可点击下载获取清税证明[31] 电子税务局税务即办注销流程 - 第一步以企业业务身份登录全国统一规范电子税务局网页端[32] - 第二步依次点击我要办税综合信息报告清税申报税务注销办理或通过首页搜索栏查找[33] - 第三步进入功能页面后若需办理跨省迁移需先处理弹出提示后点击我要注销[34] - 第四步选择注销原因并点击预检若原因为依法合并或依法分立需先办理合并分立报告业务[34] - 第五步预检后根据不同场景处理即办注销通过则确认注销并下载文书符合条件但存在未办结事项则需逐项处理或签署承诺书[35][36][38]

企业所得税清算报备流程 - 企业需登录电子税务局通过我要办税-综合信息报告-状态信息报告进入企业所得税清算报备功能 [5] - 系统要求填写清算结束日及清算原因等信息后提交申请 [7] - 提交后企业状态将变更为清算状态需在清算备案日起60日内完成企业所得税汇算清缴并在清算结束日起15日内报送清算所得税纳税申报表 [7] 税务注销办理流程 - 企业登录电子税务局后通过我要办税-综合信息报告-清税申报功能进入税务注销流程 [12] - 系统进行预检后出现两种场景：符合即办注销条件可直接确认注销或存在未办结事项需处理完毕或签署承诺书 [15][18][19] - 办理成功后可在办税进度查询中下载相关税务文书 [16][17] 未办税户清税证明开具 - 未办税户可通过电子税务局公众服务中的清税申报功能申请清税证明 [24] - 需要输入纳税人统一社会信用代码并通过验证码验证身份 [26] - 验证通过后可直接下载清税证明文件 [27] 企业所得税清算报备变更与作废 - 已提交清算报备的企业可通过原路径选择变更或作废操作 [29] - 变更操作允许修改清算备案日清算结束日及清算原因等信息 [31] - 作废操作将企业状态恢复为正常但若已完成所得税申报需先作废申报或办理退税 [34][36][37] 财政补贴增值税政策 - 纳税人取得的财政补贴收入若与销售收入或数量直接挂钩需缴纳增值税否则不属于增值税应税收入 [45] - 2019年第45号公告实施前的中央财政补贴按2013年第3号公告执行已缴纳增值税的可通过红字发票扣减 [46][47] 技术合同印花税征收范围 - 技术咨询合同涉及科技与经济协调发展的软科学研究项目或促进科技进步的管理项目需按技术合同税目贴花 [49] - 一般的法律会计审计等咨询不属于技术咨询范畴无需贴花 [49]

企业所得税清算报备信息变更与作废 - 纳税人可通过电子税务局【我要办税】-【综合信息报告】-【状态信息报告】-【企业所得税清算报备】路径，对已提交的清算报备进行变更或作废操作 [2][3] - 选择“变更”操作可修改清算备案日、清算结束日及清算原因，修改完成后提交系统，成功后即可下载《企业所得税清算事项备案表》 [4][5] - 选择“作废”操作后，系统将提示确认，作废成功后企业状态将由清算状态变更为正常状态 [8][11] 税务即办注销流程 - 企业登录电子税务局后，通过【我要办税】-【综合信息报告】-【清税申报(税务注销办理)】路径进入注销流程，需先选择注销原因并进行预检 [20][21][23] - 若预检符合即办注销条件，系统将提示确认注销，确认后即可在办税进度中查询并下载相关文书 [24] - 若预检发现存在未办结事项，需逐项处理完毕或签署承诺书，待所有事项办结后刷新系统即可继续完成注销流程 [25][26][27] 未办税户清税证明开具 - 未办税户可通过电子税务局【公众服务】-【清税申报(未办税户申请清税证明)】功能开具清税证明 [32][33] - 开具流程需输入纳税人统一社会信用代码以带出企业信息，并通过法定代表人手机接收验证码进行确认 [35] - 信息确认后系统将跳转至清税证明界面，用户可直接下载该证明文书 [36]

电子税务局办税人员管理操作流程 - 添加办税人员可通过电子税务局网页版或App进行操作 法定代表人 财务负责人或管理员身份登录后进入账户中心 依次点击人员权限管理和添加办税人员 新添加办税人员默认勾选全部权限 可修改权限配置后确认 [1] - 修改办税人员权限需在账户中心选择现有办税人员 找到对应身份人员点击管理后修改 通过勾选或取消勾选对应功能权限进行调整 确认后录入有效期止并再次确定完成修改 [2] 电子税务局网页版具体操作步骤 - 添加办税人员第一步使用法定代表人 财务负责人或管理员身份登录电子税务局 [1] - 第二步点击右上角账户中心 [1] - 第三步依次点击人员权限管理和添加办税人员 注意权限配置可修改 [1] - 修改权限时第三步进入账户中心后点击人员权限管理和现有办税人员 [2] - 第四步找到需更改权限人员点击管理和修改 [2] - 第五步返回录入有效期止并点击确定完成权限修改 [2] 电子税务局App操作流程 - 添加办税人员第一步使用法定代表人 财务负责人或管理员身份登录App [3] - 第二步依次点击右下角我的和账户中心 [4] - 第三步进入账户中心后点击人员权限管理 [6] - 第四步点击添加办税人员 [7] - 第五步填写姓名 证件类型 证件号码 身份类型 有效期止 人员权限等信息后点击确定 [8] - 修改权限时第四步进入人员权限管理后点击现有办税人员 [10] - 第五步查询需修改权限人员 [10] - 第六步找到对应人员点击管理 [11] - 第七步点击人员权限 通过勾选或取消勾选调整权限后确认 [11] - 第八步返回再次点击确定完成权限修改 [12] 税务注销办理流程 - 注销原因选择依法合并或依法分立时需先办理合并分立报告业务 [17] - 预检时满足即办注销条件系统提示确认注销 点击确定后跳转办理成功界面 [18] - 可通过办税进度及结果信息查询查看进度详情 下载文书 [19][20] - 存在未办结事项时需逐项处理 非提示类事项可签署承诺书或重新进入清税申报功能 [21] - 所有未办结事项处理完成后符合即办注销条件可确认注销并下载文书 [22] 未办税户清税证明开具流程 - 第一步电脑登录全国统一规范电子税务局网页端 [27] - 第二步点击公众服务和清税申报（未办税户申请清税证明） [28] - 第三步点击清税申报（未办税户申请清税证明）功能 [28] - 第四步输入纳税人统一社会信用代码回车带出信息 发送验证码并输入后确认 [29] - 第五步跳转至清税证明界面点击下载 [30]

闲置土地定义与认定标准 - 闲置土地指国有建设用地使用权人超过合同或划拨决定书约定动工日期满1年未动工开发的土地 [4] - 已动工但开发面积不足应开发总面积1/3或投资额不足总投资额25%且中止开发满1年的土地也可认定为闲置土地 [4] 土地闲置费征收划转 - 自2021年7月1日起土地闲置费划转至税务部门征收 [4] - 税务机关按属地原则征收土地闲置费 [6] - 计征标准为土地出让或划拨价款的20% [6] 土地闲置费缴纳流程 - 缴费期限为《征缴土地闲置费决定书》送达之日起30日内 [6] - 通过电子税务局"非税收入通用申报"模块申报缴纳 [7] - 缴款后可通过"中央非税收入统一票据"模块开具票据 [7] 退库管理机制 - 退库申请统一由税务部门受理 [8] - 政策规定退库由税务部门依据业务主管部门意见办理 [8] - 误缴或误收情况由缴费人直接向税务部门申请退库 [9] - 其他退库需税务部门依据业务主管部门商财政部门意见办理 [9] 土地闲置费优惠政策 - 非营利性养老和医疗机构建设全额免征土地闲置费 [10] - 营利性养老和医疗机构建设减半收取土地闲置费 [10] - 用于社区养老、托育、家政服务的房产土地免征土地闲置费 [11] 印花税应税凭证范围 - 印花税应税凭证限于《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿 [17] - 需缴印花税的合同包括借款、融资租赁、买卖、承揽、建设工程、运输、技术、租赁、保管、仓储及财产保险合同 [17] - 电子形式或纸质形式的应税凭证均需缴纳印花税 [18] - 住宿服务电子合同不属于印花税应税凭证 [17] 未办税户清税证明开具流程 - 通过电子税务局网页端"公众服务-清税申报"模块办理 [21] - 需输入纳税人统一社会信用代码并完成验证码验证 [23] - 验证通过后可在清税证明界面直接下载证明文件 [23]

电子税务局操作指南 清税证明开具流程 - 进入电子税务局网页版公众服务模块选择清税申报功能[1] - 录入统一社会信用代码后分三种情况处理： - 若提示未查询到市场监管登记信息需联系办税服务厅提取数据[3] - 若提示未获取网络身份信息需法定代表人完成自然人注册[4] - 若自动带出纳税人名称及法定代表人电话需通过短信验证码确认[7][8] - 验证通过后可下载或打印加盖电子章的清税证明[9][10] 其他高频业务指引 - 涉税专业服务相关：年度报告查询[11(34)]、代理申报业务[11(16)]、协议要素采集[11(15)] - 发票管理类：蓝字发票开具[12(01)]、自然人代开普通发票[12(02)]、数电发票代开[12(07)][12(13)] - 申报更正类：增值税即征即退申请[12(25)]、印花税申报[12(24)]、逾期申报处理[12(09)] - 信息变更类：税务登记信息变更[12(08)]、办税人员添加[12(11)]、手机号码修改[12(10)] 系统异常处理 - 人脸核验失败应对方案[12(06)] - 纳税信用D级修复途径[12(20)] - 跨区域税源登记办理方式[12(18)] 注：操作指引来源于国家税务总局菏泽市税务局发布内容[12]，非官方平台发布的学习笔记仅供参考[14]