文章核心观点 - 小规模纳税人月销售额10万元以下可针对部分或全部销售收入选择放弃免税或减税政策以开具增值税专用发票 [9][10] - 放弃免税或减税政策后 开具的专票将按对应征收率1%或3%缴纳税款 而其余未开票部分收入仍可享受原有税收优惠 [10][11] 小规模纳税人开票政策 - 根据国家税务总局2023年第1号公告 月销售额10万元以下的小规模纳税人可放弃免征增值税政策为部分或全部销售收入开具增值税专用发票 [10] - 对于适用3%征收率减按1%征收的销售收入 纳税人也可选择放弃减税政策并开具增值税专用发票 [10] 具体操作案例 - 案例显示按月纳税的小规模纳税人月销售额8万元 其中2万元销售收入可放弃免税开具1%专票并按1%征收率纳税 或放弃减税开具3%专票并按3%征收率纳税 [11] - 在上述操作下 案例中剩余的6万元销售收入仍可继续享受免税政策 [11]

异常增值税扣税凭证的界定 - 走逃（失联）企业是指不履行涉税义务并脱离税务机关监管的企业，具体包括税务机关通过实地调查、电话查询等手段仍查无下落的企业，或虽能联系到代理记账、报税人员但无法联系企业实际控制人的企业 [4] - 增值税一般纳税人申报抵扣的异常凭证，若其进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上，且异常凭证进项税额累计超过5万元，则其对应开具的增值税专用发票将被列入异常凭证范围 [5] - 纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算 [6] 异常凭证的税务处理方法 - 对于尚未申报抵扣增值税进项税额的异常凭证，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理 [7] - 在出口退税方面，尚未申报或已申报但尚未办理出口退税的异常凭证，除另有规定外暂不允许办理出口退税；已办理出口退税的，需根据情况作进项税额转出或由税务机关追回已退税款 [7] - 若异常凭证涉及消费税，消费税纳税人需根据是否已申报抵扣，相应进行暂停抵扣或补缴税款的处理 [7][11] - 纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可向主管税务机关提出核实申请，经核实符合规定的可恢复正常并按政策处理 [11] 职工福利费的企业所得税处理 - 企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，例如组织全体员工体检所支出的体检费，属于职工福利费范畴，可在企业所得税前限额扣除 [17] - 职工福利费的企业所得税扣除限额为不超过当年工资薪金总额的14%，例如A公司支付员工体检费8万元，只要职工福利费总额不超过工资薪金总额的14%即可全额扣除，超过部分当年不能抵扣且不能结转以后年度扣除 [17] - 企业发生的职工福利费必须单独设置账册进行准确核算，未单独设置账册准确核算的，税务机关会责令限期改正，逾期未改正的税务机关可进行合理核定 [17][18]

红字发票开具政策规定 - 发生销售退回、开票有误、应税服务中止或销售折让时，销售方应开具红字发票 [2][3] - 开具纸质发票后需作废的，应收回原发票全部联次并注明"作废"字样 [2] - 开具纸质发票后需开具红字发票的，应收回原发票全部联次并注明"红冲"字样，无法收回联次的需取得对方有效证明 [3][14] 电子发票红字开具要求 - 开具电子发票后发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，应按规定开具红字发票 [3] - 电子发票、机动车发票和成品油专用发票不能作废，只能开具红字发票 [14][15] 增值税专用发票红字开具流程 - 购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，可在新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出 [4] - 购买方取得专用发票未用于申报抵扣但发票联或抵扣联无法退回的，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息 [4] - 销售方开具专用发票尚未交付购买方，或购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》 [4] - 主管税务机关通过网络接收《信息表》后系统自动校验，生成带编号的《信息表》并同步至纳税人端系统 [5] - 销售方凭税务机关校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具，红字专用发票应与《信息表》一一对应 [5] 纸质发票作废条件 - 作废条件包括收到退回发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月，销售方未抄税并且未记账，购买方未认证或认证结果为纳税人识别号或发票代码号码认证不符 [14]

企业竞业限制合规指引 - 人力资源社会保障部办公厅印发《企业实施竞业限制合规指引》，旨在引导企业合规实施竞业限制 [2][3] - 明确实施竞业限制的前提条件是企业需先确认拥有商业秘密的内容和范畴，行业内一般常识、公开渠道信息不属于商业秘密，不得将未知悉商业秘密的劳动者纳入限制范围 [4][5] - 引导企业优先采取管控知悉权限、加密数据、设置脱密期等措施，实施竞业限制应开展必要性评估，遵循必要、合理原则 [7][8] - 明确竞业限制人员限于高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员，仅掌握通用知识技能或一般经营信息的劳动者不属于此范围 [9][10] - 要求企业公平合理约定权利义务，不得利用强势地位订立显失公平的协议，需合理约定从业范围、地域和期限，并支付经济补偿 [11][12] 竞业限制经济补偿与违约金 - 经济补偿是企业对劳动者履行竞业限制义务的补偿，违约金是劳动者违约时需支付的金额 [14][15] - 确定经济补偿需参考商业秘密研发成本、商业价值、限制范围、劳动者工资水平及对就业影响等因素 [16][17] - 月经济补偿一般不低于劳动者离职前十二个月平均工资的30%，且不低于当地最低工资标准；限制期限超1年时，月补偿不宜低于平均工资的50% [18][19] - 经济补偿应以货币形式按月及时支付，不得以工资、奖金中已包含为由拒绝支付 [20][21] - 违约金数额应根据可能造成的经济损失和经济补偿额合理确定，一般不宜超过约定经济补偿总额的5倍 [22][23] 竞业限制争议解决 - 企业与劳动者因竞业限制发生争议可先协商解决，不愿协商或协商不成可通过调解、仲裁、诉讼等程序解决 [25] - 企业未按约定支付经济补偿的，劳动者可向人力资源社会保障行政部门投诉 [25] - 企业工会可收集劳动者对竞业限制制度的意见并向企业反映，对企业不当实施可提出意见或要求纠正 [26] 增值税纳税申报表示例 - 某建材销售企业（一般纳税人）2025年5月销售建材取得不含税销售额66万元，其中开具增值税专用发票部分46万元，普通发票部分20万元 [33][34] - 销售建材适用13%税率，专用发票部分销项税额为460000×13%=59800元，普通发票部分销项税额为200000×13%=26000元 [36] - 在增值税申报表附列资料（一）中，专用发票销售额460000元及销项税额59800元填入“开具增值税专用发票”栏次，普通发票销售额200000元及销项税额26000元填入“开具其他发票”栏次 [37][38] 软件产品增值税即征即退政策 - 软件产品需取得《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》，并经税务机关批准方可享受增值税即征即退政策 [44][46] - 该政策仅适用于增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品（包括本地化改造后的进口软件），小规模纳税人不适用 [47][48][50] - 单纯对进口软件进行汉字化处理不可享受即征即退政策，需进行本地化改造（如设计、改进、转换等）后方可享受 [51][53][54] - 随同计算机硬件、机器设备一并销售的嵌入式软件，若未分别核算或核算不清成本，不得享受即征即退政策 [55][56][57] - 销售软件产品时向购买方收取的培训费、维护费等费用，可按现行规定征收增值税并享受即征即退政策 [59][60][61]

A级纳税人评定标准 - 年度评价指标得分需达到90分以上[2] - 上一评价年度结果不得为D级[2] - 评价年度内不得因非正常原因导致增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0[2] - 必须按照国家统一会计制度设置账簿并进行合规核算[2] 严重税收违法行为界定 - 提供虚假材料骗取税收优惠属于严重税收违法行为[2] - 涉及逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等行为[2] - 偷税金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上构成严重违法[2] - 存在逃避缴纳税款、虚开发票等行为被移送或由公安机关立案查处[2] 拒不履行税务义务行为 - 未按规定期限足额缴纳税款、利息、滞纳金和罚款[2] - 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或阻挠税务稽查执法[2] - 违反发票管理法规导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款[2] 失信及关联责任认定 - 被认定为非正常户或走逃（失联）户[2] - 由非正常户或走逃户直接责任人员之后注册登记负责经营[2] - 由D级经营主体直接责任人员在评为D级之后注册登记负责经营[2] - 被确定为重大税收违法失信主体[3] 纳税信用复评机制 - 对评价指标扣分或判级有异议可在评价年度次年3月申请复核[3] - 对纳税信用评价结果有异议可在次年年度评价前申请复评[3] - 因办理税费时间不满未参评可在纳入管理满12个月后申请复评[3] 纳税信用修复程序 - 失信行为已记入评价结果可在次年年度评价前申请信用修复[4] - 失信行为未记入评价结果时税务机关在年度评价时统一更新[4] - 信用修复需对申请内容真实性作出承诺虚假承诺将撤销修复结果并扣分[4] 增值税申报表示例 - 一般纳税人销售建材取得不含税销售额66万元其中专用发票46万元普通发票20万元[12] - 13%税率货物专用发票部分销项税额为59800元普通发票部分销项税额为26000元[14] - 申报表需分别填写开具增值税专用发票销售额460000元和其他发票销售额200000元[16] 软件产品增值税政策常见误区 - 享受即征即退政策需取得软件产品登记证书或计算机软件著作权登记证书[26] - 仅增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品可享受该政策小规模纳税人不适用[29] - 对进口软件产品进行本地化改造后可享受政策但单纯汉字化处理不符合条件[33] - 随同计算机硬件、机器设备销售嵌入式软件产品需分别核算成本否则不得享受政策[36] - 销售软件产品时收取的培训费、维护费等费用可按规定征收增值税并享受即征即退政策[39]

发票管理政策 - 发票备注栏无具体字数限制 但数电发票备注区域内容总体长度不能超过630个字符 否则会以"…"显示 其中中文算三个字符 数字和英文算一个字符[5] - 发票遗失时应于发现丢失当日书面报告税务机关 可通过电子税务局【我要办税】-【发票业务】-【发票申领】-【发票遗失、损毁报告】功能办理[5] 增值税抵扣凭证类型 - 增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣[10] - 海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予抵扣 但有两个单位名称时只准予取得原件的一个单位抵扣 委托进口单位需提供原件、委托代理合同及付款凭证[11] - 购进农产品可按照收购发票或销售发票上注明的买价和扣除率计算进项税额 公式为进项税额=买价×扣除率 批发零售环节购进免税蔬菜肉蛋的普通发票不得作为抵扣凭证[13] - 从境外购进的完税凭证上注明的增值税额准予抵扣 但需具备书面合同、付款证明和境外单位对账单或发票[14] - 税控机动车销售统一发票上注明的增值税额准予抵扣[15] 通行费及运输服务抵扣规则 - 道路通行费按收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣 桥闸通行费按发票金额÷(1+5%)×5%公式计算抵扣[16] - 国内旅客运输服务进项税额允许抵扣 航空运输按(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%计算 铁路运输按票面金额÷(1+9%)×9%计算 公路水路按票面金额÷(1+3%)×3%计算[17][18] - 国内旅客运输服务限定于与本单位签订劳动合同的员工及劳务派遣员工 增值税电子普通发票信息需与实际抵扣纳税人一致[18] - 抵扣凭证需为2019年4月1日及以后实际发生并取得的合法有效凭证[20] 数电发票推广 - 2024年12月1日起全国正式推广应用数电发票 为单一联次数字化形态 包括电子发票(增值税专用发票)、电子发票(普通发票)等类别[20]

建筑服务发票开具规范 - 建筑服务发票需按规定时限、顺序、栏目如实开具，纸质发票需加盖发票专用章[1] - 建筑服务范围包括建筑物建造、修缮、装饰、设备安装等工程作业活动[1] - 开具非数电票时备注栏需注明建筑服务发生地县区名称及项目名称[2] - 开具数电票需通过电子税务局选择建筑服务业务并填写发生地、项目名称、土地增值税编号等信息[3][4] - 数电票开具成功后自动显示建筑服务发生地及项目名称，备注栏显示跨地市标志和土地增值税信息[4] 红字增值税专用发票处理流程 - 购买方已认证抵扣的专用发票发生退货时，需在新系统填开《红字发票信息表》并暂作进项税额转出[7] - 税务机关校验通过《信息表》后生成红字发票编号并同步至纳税人端系统[7] - 销售方凭校验通过的《信息表》开具红字专用发票，需与信息表一一对应并以销项负数开具[7] 发票遗失损毁报告机制 - 使用纸质发票的单位需妥善保管发票，遗失时应于发现当日书面报告税务机关[8] - 纳税人可通过新电子税务局发票使用模块的发票遗失损毁报告功能办理相关手续[8] 外贸企业进项发票勾选规则 - 外贸企业进项发票部分用于出口部分用于内销时，需将发票认证勾选为用于退税[16][17] - 需通过电子税务局或主管退税机关申请开具《出口转内销证明》[17] - 办理出口退税申报时需据实申报用于出口的部分[17] 离境退税即买即退服务 - 离境退税即买即退服务允许境外旅客在指定商店购物时现场申领等额人民币预付金[18][19] - 旅客需签订协议书并办理信用卡预授权，离境时经海关验核通过后解除预授权完成退税[19] - 若旅客未在约定期限内离境或不符合政策，退税机构将通过预授权扣款追回预付金[19] 个人所得税申报流程 - 申报个人所得税需先在扣缴客户端完成人员信息采集和专项附加扣除信息采集[21][22] - 在综合所得申报模块填写报表后进行税款计算、附表填写并报送申报表[23] - 申报成功后需缴纳相应税款，无税款则直接完成申报[23]

发票查验渠道及方法 - 可通过国家税务总局全国增值税发票查验平台输入发票号码、开票日期、开具金额进行单张查验[2] - 电子税务局网站提供企业身份登录后进入税务数字账户的发票业务界面进行单张或批量查验[2] - 电子税务局APP支持扫描发票二维码或手工输入方式查验 通过办&查-发票使用-发票信息查验路径操作[3] - 批量查验需下载电子发票服务平台模板 按要求填写后上传文件执行查验[3] 发票查验注意事项 - 必须使用官方平台避免信息泄露风险 需核对发票代码、号码、开票日期等基础信息[4] - 当日开具发票需次日才能查验 开票方未联网时需重新上传数据后方可查验[4] - 每张发票每日最多查验5次 超限需次日再试[4] - 查验异常应立即暂停报销或抵扣 联系开票方重开发票或主管税务机关鉴定[4] 小规模纳税人转一般纳税人进项抵扣规则 - 纳税人登记为一般纳税人前取得的增值税扣税凭证需同时满足未取得生产经营收入且未按简易计税申报缴纳增值税才可抵扣[10][11] - 公司2023年11月前作为小规模纳税人已申报93万元营业收入 不符合抵扣条件 故购车专票不可抵扣[9][11] - 通过隐瞒收入形成的"未取得生产经营收入"情形不在可抵扣进项税额范围内[12]

机动车发票管理新规 - 自2025年5月1日起，公安机关交通管理部门将直接使用税务机关传输的数电发票信息办理机动车注册登记等业务，不再审核纸质发票[2] - 已开具纸质发票的申请人仍可凭纸质发票办理相关业务[2] - 机动车零售企业需向购买方开具蓝字机动车销售统一发票用于车辆转移登记[2] 机动车发票开具流程 蓝字发票开具 - 机动车销售统一发票开具需通过电子税务局【发票业务】-【蓝字发票开具】功能，选择票类为"机动车销售统一发票"[3][4] - 需填写购买方信息（自然人需勾选"是否开票给自然人"并填写身份证号）、车辆识别代号/车架号码等，系统自动带出车辆合格证信息[4][5] - 机动车生产企业开具增值税专用发票时需选择特定业务为"机动车"，单位必须填写"辆"，数量需为正整数[5][6] 二手车发票开具 - 二手车销售统一发票由拍卖企业/市场/经销企业通过电子税务局开具，需选择企业性质（经销企业可反向开具）[7][8][9] - 需填写车辆类型、车牌照号、登记证号等车辆信息及转入地车辆管理所名称[11] - 二手车经销企业可换开增值税专用发票，系统自动关联原二手车销售统一发票信息[13][14] 红字发票开具流程 机动车发票红冲 - 已开具的机动车销售统一发票可通过【红字发票开具】功能红冲，需录入红字信息确认单并选择全额/部分红冲[14][15] - 无需购方确认时可直接开具红字发票，需确认时需购方在【红字信息确认单处理】中操作[15][18][19] 二手车发票红冲 - 二手车销售统一发票红冲需根据发票信息查询并录入红字确认单，经销企业还需处理换开的增值税发票红冲[21][22][24] - 反向开具的发票买方信息栏自动填充为开票方信息且不可修改[10] 高新技术企业认定 - 高新技术企业需满足注册满一年、拥有核心知识产权、技术属于国家重点支持领域等8项条件[31][32] - 研发费用占比要求根据销售收入分级：最近一年收入≤5000万（5%）、5000万-2亿（4%）、＞2亿（3%）[33] - 可享受15%企业所得税优惠税率、亏损结转年限延长至10年、境外所得按15%优惠税率等政策[36][37][38]

国内旅客运输服务进项税额抵扣 - 一般纳税人购进国内旅客运输服务可抵扣进项税额的凭证包括增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票 [2] - 未注明旅客身份信息的其他票证（手写无效）不允许作为扣税凭证 [2] - 航空运输电子客票行程单的进项税额计算公式为：(票价+燃油附加费) ÷ (1+9%) ×9% [3] - 铁路电子客票的进项税额计算公式为：票面金额÷（1+9%）×9% [3] 增值税申报表填写 - 增值税专用发票填在附表二第1栏"认证相符的增值税专用发票" [6] - 增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据填在附表二第8b栏"其他" [6] - 第10栏反映本期购进旅客运输服务所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额 [6] 专用车辆购置税退税 - 纳税人购买了专用车辆并缴纳了车辆购置税后，若该车辆列入《目录》，可申请退税 [14] - 销售方需在所销售车辆的车型列入《目录》后，在车辆电子信息中标注免税标识并重新上传 [14] - 纳税人凭免税标识及其他资料向主管税务机关申请退税 [14] 新办纳税人税务信息确认 - 已取得加载统一社会信用代码营业执照的企业需通过电子税务局办理新办纳税人开业 [16] - 可通过"新办纳税人套餐式"服务办理，包括一般纳税人登记、录入银行信息等业务 [18][20][24] - 办理前需完成实名认证，通过电子税务局网页端或APP注册即代表实名认证完成 [26]