文章核心观点 - 规范税收优惠政策是构建全国统一大市场、完善市场经济基础制度的内在要求和关键举措 旨在通过法治、体制、导向和监管等多维度协同发力 打破地方保护主义和市场分割 纠正竞争失序与资源错配 从而激发微观活力并推动新质生产力发展 为高质量发展奠定制度基石 [1][2][3][4] 规范税收优惠政策的必要性 - 是打破行政性藩篱、畅通国内大循环的重要路径 防止各地过度依赖“拼政策”导致生产要素受政策红利非效率牵引 形成隐性壁垒并降低国内大循环运行速率和质量 [1] - 是矫正竞争失序、激发微观活力的重要保障 统一税制规则以消除因政策差异导致的税收成本差异 稳定市场预期 让经营主体在公平赛道上竞相发展 [2] - 是纠偏资源错配、推动新质生产力发展的关键路径 引导财政资源从一般性招商引资转向精准投向基础研究、原始创新等关键环节 驱动国民经济质升量长 [2] 当前税收优惠政策存在的深层次矛盾 - 利益分配机制面临博弈 以生产环节为核心的税收分享机制促使地方政府倾向于争夺企业落户以稳固财源 而在优化消费场景方面投入不足 导致局部诉求与整体目标协同性不足 [3] - 法理权限配置需进一步清晰 中央与地方税权划分边界不够严密 地方政府利用制度空间实施变通性减免的情况仍存在 税法刚性约束有待强化 [3] - 政策导向理念转变具有延时性 税收优惠多侧重于对特定行业或企业的直接支持 跨区域、跨行业的创新支持政策落地难度大 制约创新驱动效能提升 [3] 规范税收优惠政策的多维协同发力方向 - 扎紧法治篱笆 构建中央主导的税收立法体系 规范税收优惠制定权 除法律授权外地方政府不得承诺其他形式优惠 并清理废止违背公平竞争原则的“土政策”和“隐形门槛” [4] - 完善体制机制 理顺央地财政关系 紧扣新一轮财税体制改革主线 探索推进消费税征收环节后移并下划地方 研究完善增值税留抵退税分担机制 引导地方政府施政重心从争夺资本转向厚植市场土壤与增进民生福祉 同时通过均衡性转移支付补偿因规范政策而财力受损的欠发达地区 [5] - 转变政策导向 建立普惠中性的创新支持体系 减少针对特定区域、行业的差别化优惠 逐步扩大研发费用加计扣除等普惠性政策覆盖面 并聚焦新质生产力发展需求 重点支持基础研究、成果转化等关键环节 引导要素向科技创新领域集聚 [5] - 提升监管效能 构建全链条闭环监管体系 将公平竞争审查作为税收优惠政策出台的前置程序 构建多维度政策绩效评价矩阵进行定期审查 并运用大数据技术加强跨区域税源流动监控 构建跨部门协同监管网络 [6]

2026年财政政策总体基调 - 中央经济工作会议部署2026年继续实施更加积极的财政政策 以稳经济 [2] - 政策核心是保持必要的财政赤字、债务总规模和支出总量 [2] - 2025年首次提出“更加积极”财政政策 2026年将延续这一方向 [2] 财政赤字与债务规模预期 - 2025年财政赤字率从3%提高至4%的历史高位 [3] - 2025年新增政府债务总额近12万亿元 比2024年增加近3万亿元 [3] - 专家预计2026年财政赤字率将不低于2025年的4% [3] - 预计2026年新增政府债务规模可能超过2025年的约12万亿元 范围在13万亿元至16万亿元 [3][4] 财政支出规模与结构 - 官方预计2025年全国一般公共预算支出29.7万亿元 增长4.4% [3] - 预计2026年全国一般公共预算支出有望超过30万亿元 增速在4%至5%左右 [4] - 政策强调优化财政支出结构 加强财政科学管理 [2][4] - 财政部在多个省份开展财政科学管理试点 任务包括深化零基预算改革、加强预算绩效管理等 [4] 税收与补贴政策调整 - 会议提出明年要规范税收优惠、财政补贴政策 [2][6] - “规范”含义包括清理不合法、不合理的税收优惠政策 以及将税收优惠政策纳入法治化轨道 [6] - 2025年以来已取消部分税收优惠 如国债利息收入免征增值税 以及风电、核电等行业相关增值税优惠 [5] - 2026年起新能源汽车将取消车辆购置税全部减免 改为限额下税率减半优惠 [6] - 随着增值税法实施 避孕药品和用具免征增值税优惠政策将取消 [6] 地方财政与央地关系 - 会议强调重视解决地方财政困难 兜牢基层“三保”底线 [2][7] - 受经济下行等多重因素影响 地方财政收支矛盾加大 [7] - 中央“十五五”规划建议要求增加地方自主财力 适当加强中央事权 [7] - 将加快推进部分消费税征收环节后移并下划地方 以拓展地方收入来源 [8] 政府支出纪律 - 会议要求坚持党政机关过紧日子 以减少不必要支出 [2][8] - 此举旨在腾出更多财力保障民生和支持重大项目建设 [8]

2026年财政政策总体基调 - 中央经济工作会议部署2026年将继续实施“更加积极”的财政政策 这意味着财政政策将持续发力以稳经济 [3] - 政策核心是保持必要的财政赤字、债务总规模和支出总量 同时加强财政科学管理 优化支出结构 规范税收优惠与财政补贴 [3] - 自2008年国际金融危机后 中国一直采取积极（扩张性）财政政策 通过增加支出、扩大赤字等手段刺激总需求 [3] 财政赤字与政府债务规模预期 - 2025年财政赤字率从上一年的3%提高至4%的历史高位 新增政府债务总额近12万亿元 比2024年增加近3万亿元 [4] - 官方预计2025年全国一般公共预算支出29.7万亿元 增长4.4% [4] - 专家预计2026年财政赤字率将不会低于2025年的4% 新增政府债务规模可能超过2025年的约12万亿元 达到13万亿元至16万亿元 [4] - 此举将扩大财政支出 预计2026年全国一般公共预算支出有望超过30万亿元 增速在4%至5%左右 [4] 财政科学管理与支出结构优化 - 财政部在多个省份开展财政科学管理试点 力争用2年时间在重点领域取得新进展 试点任务包括加强预算统筹、深化零基预算改革、加强绩效管理等 [5] - 零基预算改革的深入推进 正逐步打破地方财政支出固化格局 提高资金使用效益 [5] - 会议提出要规范税收优惠、财政补贴政策 “规范”的含义包括清理不合法、不合理的政策 以及将优惠政策纳入法治化、制度化轨道 [6] 税收优惠政策调整 - 今年以来部分税收优惠政策已相继被取消 例如国债利息收入免征增值税 以及风电、核电、融资租赁等多个行业的相关增值税优惠政策陆续退出 [5] - 随着增值税法实施 避孕药品和用具免征增值税优惠政策将取消 [6] - 2026年起新能源汽车将取消车辆购置税全部减免优惠政策 改为恢复征税 但仍保留两年期的限额之下税率减半优惠政策 [6][7] 地方财政与财税体制改革 - 会议强调重视解决地方财政困难 兜牢基层“三保”底线 近些年受经济下行等多重因素影响 地方财政收支矛盾加大 [8] - 中央“十五五”规划建议要求增加地方自主财力 适当加强中央事权、提高中央财政支出比重 这意味着相关财税改革有望加快推出 [8] - 政府工作报告要求加快推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方 将增量收入划归地方 以拓展地方收入来源 [9] 政府支出纪律 - 会议要求明年坚持党政机关过紧日子 旨在减少政府不必要支出 从而腾出更多财力保障民生和支持重大项目建设 [9]

税收政策与监管趋势 - 深入纠治违规招商引资涉税问题 [1] - 稳步加强对平台经济等新兴税源监管 [1] - 加力推进税收征管法修订和规范税收优惠政策等改革任务落实 [1] 服务经济发展方向 - 税收整改工作积极助力全国统一大市场建设 [1] - 税收整改工作服务新质生产力加快发展 [1] - 税收整改工作服务高水平对外开放 [1]