全面注册制下IPO违规处罚概况 - 全面注册制实施以来，已有10家IPO申报企业因审核中的违规事项遭到为期1至5年的上市申报"资格罚" [1][2] - 违规事项多涉及财务数据虚假记载及相关内控制度、研发人员认定及研发相关内控制度等问题 [1][2] - 部分企业存在删除相关证据材料甚至拒绝、阻碍现场检查的情形 [1][2] 财务数据虚假记载违规案例 - 在10家被处罚企业中，7家违规事项涉及财务数据虚假记载及相关内控制度 [4] - 思尔芯在2020年虚增营业收入1,536.72万元，占当年营业收入的11.55%，虚增利润总额1,246.17万元，占当年利润总额的118.48% [5] - 思尔芯通过虚构销售交易虚增营业收入812.17万元，对应虚增利润总额782.78万元 [6] - 思尔芯通过提前确认收入虚增营业收入724.55万元，对应虚增利润总额433.35万元 [7] - 思尔芯少计提利息费用30.04万元，对应虚增利润总额30.04万元 [8][9] - 华道股份在2019年至2021年期间通过虚开发票方式虚假销售，2019年虚增销售收入2,559.65万元，占披露收入的10.87%，虚增利润1,215.17万元，占披露利润总额的28.31% [10][11] - 华道股份2020年虚增销售收入2,637.61万元，占披露收入的7.63%，虚增利润总额1,061.21万元，占披露利润总额的15.45% [12] - 华道股份2021年虚增销售收入2,876.11万元，占披露收入的8.37%，虚增利润总额1,500.14万元，占披露利润总额的20.54% [12] - 昆腾微未如实披露股份转让价格，未确认股份支付费用3,200万元，导致2020年虚增利润总额3,200万元，占当年利润总额的61.13% [3][14] 研发人员认定及研发内控违规 - 10家被处罚企业中有4家涉及研发人员认定及研发相关内控制度问题 [14] - 联纲光电在收到交易所问询后，删改人事系统部分人员入职和调职记录，将其他部门员工划为研发人员，并将"工程中心"倒改为"研发中心--工程部" [16][17] - 国宏工具认定的研发人员中有15人属于非研发部门且主要从事生产销售活动，2人未与公司建立正式劳动关系 [19] - 国宏工具研发投入金额披露不准确，累计多计研发投入727.84万元 [19] 阻碍现场检查及销毁证据 - 想念食品在现场检查过程中无正当理由删除小麦收储业务系统历史数据且无备份，人为删除物流台账原始记录，提前清理工作电脑应对检查 [21] - 想念食品抽样检查的报告期内小麦采购业务单据有36.97%缺少原始过磅单 [21] - 想念食品有关人员存在对抗检查组询问的情况，经销商、供应商拒绝向检查组提供资料并且不配合询问 [22] 监管执法趋势 - 证监会2024年对87家拟上市企业开展现场检查或督导，严肃查办5起欺诈发行案件 [1] - 2024年证监会通过多元化渠道发现财务造假线索，查办相关案件128件 [1] - 交易所强调，相关人员积极配合调查系违规行为发生后应尽义务，不具有从轻、减轻情节 [4][13]

天职国际客户数量恢复 - 2025年8月以来，天职国际已获得海南机场、盐湖股份、株冶集团、北汽蓝谷4家上市公司2025年报审计聘请 [1] - 天职国际2025年A股年审客户数量增加1家，出现增长迹象 [3] - 天职国际在受罚期间合伙人流失较少，得益于其一体化组织架构及个人与平台的深度捆绑 [3] 受罚会计师事务所整体状况 - 2024年共有6家会计师事务所因审计业务违规遭到“资格罚”，处罚期满后业务陆续恢复 [2] - 5家受罚会计师事务所的A股年报审计客户数量在2024年出现断崖式下滑 [3] - 整体客户数量在2025年已出现“止跌”迹象，但远未恢复至2023年处罚前水平 [3] - 亚太（集团）会计师事务所于2024年5月自行申请注销证券服务业务备案，退出审计行业 [3] 各会计师事务所客户数量变化 - **天职国际**：2023年客户266家，2024年降至154家，2025年增加1家 [3][4] - **苏亚金诚**：2023年客户37家，2024年降至12家，2025年增加1家 [3][4] - **普华永道中天**：2023年客户107家，2024年降至28家，2025年净减少2家 [3][4] - **大华所**：2023年客户434家，2024年降至112家，2025年客户数量稳定未变动 [3][4] - **中准所**：2023年客户11家，2024年降至0家，至今客户数量仍为零 [3][4] 行业收入与业务结构影响 - 普华永道中天2024年营业收入同比下滑11%至63.19亿元，但仍居行业第一，其中审计业务收入57.69亿元，证券业务收入25.36亿元 [5] - 2023年普华永道审计与证券业务收入分别为66.02亿元和31.15亿元 [5] - 安永华明2024年以57.1亿元收入排名行业第二，天职国际和大华所分别以25.01亿元和21.07亿元排名第10和第12位 [5] - 受罚会计师事务所客户结构发生永久性变化，高风险、高收费的央国企和金融企业业务短期内无法恢复，新增客户多为收费较低的中小市值民企 [6] - 市场份额被重新分配，例如普华永道的客户大部分被安永承接，同时人才流失仍在继续 [6]