房产税税源信息修改流程 - 登录电子税务局后，通过【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】进入相关界面 [3] - 在财产和行为税申报部分，找到“房产税”税种并点击其下的【税源采集】按钮 [5] - 在城镇土地使用税房产税税源明细表界面，点击“房产税税源信息”，找到需修改的房产记录后点击【应税明细】 [6] - 选择“房屋应税信息(从租)”，可修改关键字段如出租面积120.00平方米、承租方名称、申报租金收入120,000.00元以及申报期起2025-01-01至申报期止2025-12-31 [9] 2025年10月税务申报重要事项 - 2025年10月1日至27日为多项税费申报缴纳期，包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、印花税（按季计征）、水资源税、环境保护税等 [17] - 单位社会保险费的申报缴纳期为10月1日至25日，而2025年度车船税对自然人的纳税义务周期为整个10月1日至31日 [17] - 互联网平台企业需在2025年10月1日至31日期间，首次报送平台内经营者和从业人员的身份信息及收入信息 [21] 企业所得税申报表更新 - 自2025年10月1日起，实行按月预缴的查账征收居民企业从2025年9月申报期开始使用新版报表，按季预缴的则从2025年第三季度申报期开始使用 [19] - 《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》主要修订包括增加附报事项项目和“抵免所得税额”项目、调整预缴税款计算部分相关项目、增加“销售未完工产品的收入”项目 [20] - 《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》修订内容涉及调整总分机构税款分摊计算方法，并修改了表单名称和数据项 [20] 电子税务局辅助服务 - 纳税人缴费人可通过电子税务局或其APP的“征纳互动”功能联系“悦悦”人工座席，在线提交资料以远程办理业务，无需前往办税服务厅 [24][25][26] - 完成实名认证后，用户可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识并在线提交税费诉求 [28]

法规概述 - 《海南自由贸易港涉税专业服务规定》于2025年9月30日通过，并将于2025年11月1日起正式施行 [1][2][23] 适用范围与定义 - 规定适用于在海南自由贸易港提供涉税专业服务的机构及人员 [2] - 涉税专业服务定义为接受委托，利用专业知识和技能提供的税务代理、税务咨询、涉税鉴证等服务 [3] - 涉税专业服务机构包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、代理记账机构等 [3] 服务原则与法律保障 - 服务机构及人员提供服务应坚持独立、客观、公正、规范的原则，并恪守职业道德 [3] - 其依法开展的涉税专业服务受法律保护 [4] 服务内容与分类 - 涉税专业服务内容包括纳税申报代办、一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查等 [6] - 服务分为一般涉税专业服务和特定涉税专业服务，特定服务需由税务师事务所、会计师事务所或律师事务所从事 [5] 鼓励发展的服务方向 - 鼓励开展海南自由贸易港税收政策、国际税收政策等特色咨询服务 [8] - 鼓励开展跨境人员涉税服务、跨境投融资便利化涉税服务等跨境业务 [8] - 鼓励建设智能化涉税专业服务平台，利用现代信息技术提供服务 [8] - 鼓励境外人员按规定参加税务师考试和提供服务，鼓励境外机构参与海南自由贸易港涉税专业服务 [8] 服务机构与人员的权利 - 有权依法向税务机关、海关查询税收法律法规等文件 [8] - 有权要求委托人提供相关涉税资料及必要工作协助 [8] - 可凭授权委托书到税务机关、海关查询委托人涉税资料并沟通事宜 [8] 服务机构与人员的义务 - 应诚实守信，依法独立、客观、公正从事业务，并对所出具报告的真实性、合法性负责 [9] - 发现委托人有违法违规行为时应劝阻，无效则中止服务 [9] - 应完善内部控制制度，建立质量管理制度和风险控制机制 [11] 行业自律与信用管理 - 税务师行业协会是自律性组织，应加强行业自律和诚信建设 [12] - 税务机关建立以实名制为基础的涉税专业服务信用管理与风险管理机制 [15] - 对服务机构采取信用积分和信用等级相结合的方式进行信用评价 [16] - 对信用等级较高的机构提供批量纳税申报等便利化服务及专区、专窗、专人服务 [17] 违规行为与处罚 - 明确列出多项禁止行为，如出具虚假意见、采取不正当竞争手段承揽业务等 [12] - 对违规行为设有警告、罚款等处罚措施，构成犯罪的将依法追究刑事责任 [19] - 税务机关在查办税收违法案件时，若发现服务机构及人员涉嫌违法行为将一并查处 [20]

涉税专业服务机构行业自律要求 - 机构应加强合规建设，完善内部控制制度，建立质量管理制度和风险控制机制，并按照业务规范要求承揽和开展业务 [6] - 机构应建立业务记录制度，记录执业过程并形成工作底稿，出具的报告或文书需由承办人员签字并加盖机构印章，双方留存备查，按规定需报送的应报送税务机关 [7] - 机构应支持涉税服务人员参加继续教育和业务培训，以保持专业胜任能力 [8] - 在业务实施过程中，机构及人员应加强对委托人的税法宣传辅导，促进提高税法遵从度 [9] - 为委托人提供专业服务时，机构及人员应如实准确按照服务类别对应的税收分类编码开具发票 [10] 税务机关的管理与服务措施 - 税务机关对税务师事务所实施行政登记管理，并建立健全管理工作机制，对机构及人员实行涉税业务的集中管理与服务 [11] - 税务机关加强管理信息化建设，提高智能化、数字化水平，实现数据集成、智能分析、风险提示、实时监控和信息推送等功能 [11] - 税务机关加强实名制管理，运用信息技术对机构及人员赋予信用码，并建立业务信息采集制度，利用信息化平台分类采集信息 [11][12] - 税务机关在门户网站、电子税务局和办税服务场所公示机构名单及其信用情况，同时公示未经登记的税务师事务所名单、重点监管对象名单和失信主体，并提供信用等级及排名查询服务 [12] - 税务机关对机构及人员实行风险管理，对其逃避管理、不依法纳税、执业违规等风险事项进行监督检查，并加强对其发布违法违规信息问题的监测及处置 [12] - 税务机关加强对机构及人员的宣传辅导及业务培训，建立健全与机构、行业协会、纳税人之间的沟通机制 [12] - 税务机关加强对税务师行业协会的监督指导，发挥其示范引领作用，并与其他相关行业协会建立工作联系制度，强化行业自律监督，引导合规诚信经营 [12] 税务机关的执业情况检查内容 - 检查内容包括涉税专业服务机构的内部制度建设情况、报送的基本信息、执业资质以及报送的业务信息 [13] - 检查内容还包括机构执行涉税专业服务业务规范的情况、涉税报告和文书留存备查情况以及其他监督检查事项 [13] 固定资产折旧扣除限制 - 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除，但部分固定资产不得计算折旧扣除 [17][19] - 不得计算折旧扣除的固定资产包括：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产 [17][19] - 不得计算折旧扣除的固定资产还包括：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产 [19]

文章核心观点 - 山西税务推出新服务 允许未加入微信企业号的纳税人通过分享转发单条内容来查阅“税宣速递”信息 旨在提升纳税人获取服务的便捷性 [7][8][9] 电子税务局服务功能 - 电子税务局提供信息检索功能 可用于查询如开具发票时销售方信息有误的修改方法等办税操作问题 [7][8] - 新服务体验方法为通过山西税务微信企业号进入“税宣速递”栏目 点击下方“信息检索”后进行转发即可查阅 [9] 增值税留抵退税政策行业标准 - 制造业等4个行业纳税人申请留抵退税的条件是 其相应业务发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50% [10][11] - 4个行业包括制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业 [10][11] - 销售额比重根据申请退税前连续12个月的销售额计算确定 经营期不满12个月但满3个月的按实际经营期计算 [10][11] 房地产开发经营业纳税人标准 - 房地产开发经营业纳税人申请留抵退税的条件是 其相应业务的增值税销售额及预收款占全部销售额及预收款的比重超过50% [11] - 销售额及预收款比重同样根据申请退税前连续12个月或实际经营期（满3个月）的数据计算确定 [11] - 同一计算期内已参与比重计算的预收款不得重复参与增值税销售额的计算 [11] 增值税销售额的界定 - 政策所称增值税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额等 [12] - 适用增值税差额征税政策的 以差额前的金额确定销售额 [12]

商家开具发票的法定义务 - 商家以折扣优惠为由拒绝向消费者开具发票的行为不符合规定，折扣优惠属于商家自身促销行为，与提供发票的法定义务无关[3] - 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条，单位、个人在购销商品、提供或接受经营服务等经营活动中，应按规定开具、使用、取得发票[3] - 商家开具发票的明细必须与实际交易情况相符，不得填开与实际交易不符的内容[3] - 根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条，开具发票应按照规定的时限、顺序、栏目全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应加盖发票专用章[3] - 任何单位和个人不得有为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，或让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票等虚开发票行为[3] 电子税务局服务优化 - 电子税务局开通新服务，未加入山西税务微信企业号的纳税人可通过分享转发单条税宣速递内容实现查阅，提升了纳税人获取服务的便捷性[13] - 新服务体验方法为通过山西税务微信企业号进入【税宣速递】栏目，点击下方【信息检索】进行查阅[13] 企业范围与税收政策适用 - 根据2023年第14号和15号公告，享受创业就业税收政策的企业范围包括属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的单位，如有限责任公司、股份有限公司、个人独资企业、合伙企业等[17] - 个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税而不缴纳企业所得税，因此在依次扣减相关税费时，仅扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不扣减企业所得税[17] 增值税留抵退税政策细则 - 制造业等4个行业纳税人的销售额比重根据申请退税前连续12个月的销售额计算确定，若经营期不满12个月但满3个月，则按实际经营期销售额计算，要求相应业务发生的增值税销售额占比超过50%[19] - 房地产开发经营业纳税人的销售额及预收款比重根据申请退税前连续12个月的销售额及预收款计算确定，若经营期不满12个月但满3个月，则按实际经营期计算，要求相应业务增值税销售额及预收款占比超过50%[19] - 同一计算期内已经参与比重计算的预收款不得重复参与增值税销售额的计算，预收款指采取预售方式销售自行开发的房地产项目收到的款项[19] - 增值税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额等，适用增值税差额征税政策的以差额前的金额确定[20]

涉税专业服务实名认证管理 - 涉税专业服务机构及人员必须以真实身份提供服务，并于首次提供服务前向税务机关报送基本信息[5] - 服务人员需在首次提供服务前，向户籍地、经常居住地或服务地主管税务机关报送本人基本信息[5] - 机构及人员需如实签署申报表等涉税文书[5] 涉税专业服务信息报送要求 - 提供纳税申报代办、其他税务事项代办服务，应当于提供服务前报送业务委托协议要素信息[6] - 一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划等服务，需于业务委托协议签订或变更、终止之日起30日内报送信息[6] - 税务机关对代理办税人员进行实名验证，多户任职人员需在税务系统中确认任职或委托代理关系[6][7] 涉税专业服务信用码制度 - 税务机关通过信息技术赋予机构及人员信用码，信用码采用二维码形式展示持有者基本信息及信用情况[8] - 机构报送基本信息并作出信用承诺后即可取得信用码，服务人员需通过电子税务局等渠道实名认证取得信用码[8] 涉税专业服务信用评价体系 - 涉税专业服务机构信用分为TSC4级、TSC3级、TSC2级、TSC1级共五个等级，从高到低排列[9][10] - 对涉税服务人员采用信用积分和执业负面记录相结合方式进行信用记录，建立累积信用积分激励机制[10] - 税务机关根据信用情况对机构及人员采取激励和约束措施[10] 纳税缴费信用评级限制条件 - 实际生产经营期不满3年的企业不能评为A级[17] - 上一评价年度结果为D级的企业不能评为A级[17] - 非正常原因导致连续3个月或累计6个月应纳税额为0的企业不能评为A级[18] - 不能按国家统一会计制度设置账簿并提供准确税务资料的企业不能评为A级[18] 电子税务局申报智能自检功能 - 申报智能自检服务在纳税人完成税费种申报后自动检查逻辑关系和合规性，并将结果推送给纳税人[19] - 纳税人可登录电子税务局，通过"我要办税-税费申报及缴纳-申报智能自检-申报自检结果查询"路径进行操作[20] - 在申报自检结果查询界面点击"开始自检"或"重新自检"即可进行一键检查，但未申报的税费种对应按钮会处于置灰不可用状态[22]

土地增值税政策 - 房地产开发企业将部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时 若产权未发生转移则不征收土地增值税[7] - 在土地增值税清算时不将此类房地产列为收入 且不扣除相应的成本和费用[7] 自然人电子税务局操作流程 - 登录自然人电子税务局扣缴端后需进入人员信息采集功能界面[10] - 在人员信息列表中找到需要修改的人员并点击员工姓名蓝色字样进入修改界面[11] - 在信息修改界面中将是否扣除减除费用选项设置为否 可使扣缴工资薪金时不再扣除减除费用[13] - 修改完成后需勾选已修改的人员信息并点击报送 待报送状态显示为报送成功即完成操作[14][16] - 只有报送成功的纳税人才能进行扣缴申报操作[12][16]

核心观点 - 美国注册会计师协会向财政部和国税局提交税务表格优化建议 旨在简化遗产和信托税务申报流程 推动电子化转型并提升处理效率 [1][2][6] 电子化申报改进 - 建议在1041和706表格中增加直接存款信息字段 解决当前因退款金额限制和账户名称不匹配导致的电子退款障碍 [3] - 允许向受益人电子传输K-1附表 尽管许多企业受托人已开发电子交付系统 当前仍禁止该操作 [3] - 响应第14247号行政令要求 所有联邦税务支付和退款需在2025年9月30日前实现电子化处理 [2] 表格结构优化 - 提议更新1041表格结构 以更好地处理电子申报 外国税收抵免和被动外国投资公司等现代复杂税务问题 [4] - 当前表格结构难以应对国际背景下的税务复杂性 导致处理延迟和电子申报困难 [4] - 建议为仅通过合伙出资获得慈善扣除的信托提供1041-A表格申报例外 [4] 国际税务处理 - 倡导起草1041-NR表格草案 为获得美国来源收入的外国非授予人信托提供明确指导 [5] - 当前表格体系在处理外国投资等复杂税务问题时显得过时 需进行针对性修订 [5] 实施建议与协作 - 在2025年6月提交补充建议 包括对可能不遵守行政令的纳税人提供自动例外 以及延迟实施直至电子支付问题解决 [6] - 强调需要与AICPA等利益相关者合作开发流程和实施规则 [6]

涉税专业服务机构信息管理 - 涉税专业服务机构需在首次提供服务前向税务机关报送机构及从业人员基本信息 并根据变更情况在30日内更新信息 [3] - 报送对象包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等提供涉税专业服务的机构 [4] - 机构信息需包含统一社会信用代码、机构名称、法定代表人、联系方式、党组织及加入行业协会情况 人员信息需包含姓名、身份证号、联系方式及涉税专业资格证书信息 [5] - 信息报送通过电子税务局【我要办税】→【涉税专业服务机构管理】模块操作 税务师事务所需通过【税务师事务所管理】模块进入 [6] 增值税期末留抵退税政策 - 自2025年9月增值税纳税申报期起 符合条件的制造业、科学研究和技术服务业、生态保护和环境治理业、软件和信息技术服务业纳税人可按月申请退还期末留抵税额 [8][9] - 除上述4个行业及房地产开发经营业外的其他纳税人 申请退税前连续六个月期末留抵税额均需大于零 且第六个月新增留抵税额不低于50万元 [11] - 其他纳税人新增留抵税额不超过1亿元部分退税比例为60% 超过1亿元部分退税比例为30% [11] - 房地产开发经营业纳税人若不符合特定条件 可参照其他纳税人规定申请退税 需满足申请前连续六个月期末新增留抵税额大于零且第六个月新增额不低于50万元 可申请退还第六个月新增留抵税额的60% [9][10][12][13] 研发费用加计扣除政策适用 - 研发活动中实际发生的人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销等可列入加计扣除的研发费用范围 [17] - 投入正式生产的研发剩余原料不能归集到研发费用中享受加计扣除政策 需按生产经营费用核算 [17][18] - 企业需区分研发费用和生产经营费用 对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账 划分不清的不得实行加计扣除 [18]

新办纳税人开业流程 - 已在市场监管部门登记的纳税人需以自然人身份登录电子税务局 通过我要办税-综合信息报告-身份信息报告进入新办纳税人开业流程 [3][4] - 系统会展示该自然人作为法定代表人或财务负责人时未进行税务登记的纳税人信息 可选择对应企业进行信息确认 [6] - 以自办开业为例 若为已登记纳税人的法定代表人 财务负责人或授权代理人 需点击拟开业纳税人的统一社会信用代码进入 [8] 信息确认与主管机关分配 - 系统跳转至信息确认界面后 会根据注册信息自动为纳税人分配主管税务机关及所科分局 点击确定即可 [10] - 完成税务信息确认后 系统会提示已完成并自动进行代扣代缴个人所得税-工资薪金所得的代扣代缴登记 [11] - 信息确认完成后可继续办理新办纳税人套餐业务 包括存款账户账号报告 财务会计制度备案 增值税一般纳税人登记等 [11] 套餐业务办理步骤 - 纳税人可点击想要办理的业务或全选 根据系统提示依次输入或选择相关信息完成办理 [17] - 具体办理流程包括进入电子税务局网页端 选择自然人业务登录 通过功能菜单或首页提醒进入身份信息报告确认 [19][21] - 根据需求选择具体企业或点击新办开业 录入信息并确认无误后点击确定 即可完成税务信息确认并继续办理其他开业业务 [21][22]