法规核心信息 - 全国首个规范涉税专业服务行为的地方性法规《海南自由贸易港涉税专业服务规定》将于11月1日起施行 [1] - 该法规旨在为海南自贸港现代服务业高质量发展提供坚实法治支撑 [1] 法规制定背景与适用范围 - 法规制定背景是随着海南自贸港封关运作临近，特殊税收制度对涉税专业服务提出更高要求 [1] - 法规明确服务范围涵盖在自贸港接受委托提供涉税服务的所有机构 [1] - 涉税专业服务机构包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、专业或代理报关企业等 [1] - 服务内容包含纳税申报代办、一般税务咨询等七类，其中专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查属于特定涉税专业服务 [1] 法规特色与国际接轨 - 法规明确开展跨境人员涉税服务、跨境投融资便利化涉税服务等自贸港特色业务 [1] - 允许境外涉税专业服务机构和人员按国家及自贸港规定参与本地服务 [1] - 鼓励行业协会搭建国际化、数字化平台，推动服务衔接国际规则、加强国际交流合作 [1] - 此安排精准解决了海南自贸港国际涉税人才短缺的痛点 [2] 法规对行业的影响与作用 - 法规开放境外人员参加税务师考试、支持境外机构合作，将帮助本土事务所快速补强国际业务团队 [2] - 法规通过规范机构和人员行为，能协助税务部门实现税收“应收尽收”，并帮助市场主体精准把握优惠政策，实现“应享尽享” [2] - 封关后海南“零关税”商品管理将从正面清单转向负面清单，加工增值免关税、“双15%所得税”等政策的落地需要专业涉税服务衔接 [2] - 法规为贸易投资自由便利扫清税务服务层面的障碍 [2] - 法规填补了我国地方层面涉税服务专项立法的空白，为后续国家层面立法积累了“海南经验” [2]

法规核心与意义 - 《海南自由贸易港涉税专业服务规定》将于11月1日起施行 是海南自贸港高质量发展现代服务业的重要法规 也是全国首个规范涉税专业服务行为的地方性法规 [1] - 法规旨在推动特殊税收制度平稳落地 协助税收收入应收尽收 服务企业和个人应享尽享自贸港税收优惠 促进贸易和投资流动自由便利 对海南自贸港高水平开放意义重大 [1] 对接国际的三大方向 - 创新跨境特色涉税服务 明确开展跨境人员涉税服务与跨境投融资便利化涉税服务 精准匹配自贸港跨境业务需求 使国际间涉税事项办理更顺畅 [3] - 扩大行业对外开放 允许境外涉税专业服务机构及境外人员按国家及自贸港规定参与本地服务 打破行业准入的地域壁垒 [3] - 推动行业协会国际化 鼓励协会搭建国际化数字化平台 助力涉税专业服务衔接国际规则 加强国际交流合作 [3] 具体服务事项 - 具体涉税专业服务包含纳税申报代办 一般税务咨询 专业税务顾问 税务合规计划 涉税鉴证 纳税情况审查等服务事项 [5]

涉税专业服务机构发票开具规范 - 涉税专业服务机构必须依法依规如实开具发票 不得虚开发票 包括为他人或自己开具与实际经营业务不符的发票等行为 [3] - 开具发票需准确选择商品编码 按照涉税专业服务类别对应的税收分类编码开具 [4] - 具体业务类型与商品编码对应表包括纳税申报代办(编码3040802050000000000) 一般税务咨询(编码3040603010000000000) 专业税务顾问(编码3040603020000000000) 税务合规计划(编码304060303000000000) 涉税鉴证(编码3040602020000000000) 纳税情况审查(编码3040602030000000000) 其他税务事项代理(编码3040802060000000000) 其他税务代理(编码304060304000000000) [5] - 不具备税务师事务所 会计师事务所 律师事务所资质的机构 不得从事专业税务顾问 税务合规计划 涉税鉴证 纳税情况审查四类特定服务 [5] 电子税务局发票开具流程 - 登录电子税务局后 选择我要办税-发票使用-发票开具-蓝字发票开具 [6][7] - 进入开票页面后选择电子或纸质发票 再选择普通发票或增值税专用发票 [8] - 填写开票信息时 项目名称需通过自行选择商品编码功能进行搜索或手动赋码 确保准确选择税收分类编码 [10] 教师群体税收优惠政策 - 取得教师资格证等职业资格继续教育支出 可在当年按3600元定额扣除个人所得税 [24] - 获得省级人民政府 国务院部委等颁发的教育奖金免征个人所得税 包括曾宪梓教育基金会教师奖 长江学者成就奖 特聘教授奖金等 [26] - 稿酬所得收入额减按70%计算 劳务报酬 稿酬 特许权使用费所得按收入减除20%费用后的余额为收入额 [29] - 自然人从事咨询 讲学 翻译等服务 每次销售额未达500元免征增值税 超过500元按1%征收率征收增值税 [30] - 高校科技人员获得职务科技成果转化现金奖励 可减按50%计入当月工资薪金所得缴纳个人所得税 [32] - 延长离休退休年龄的高级专家 在延长期间的工资薪金所得视同退休工资免征个人所得税 [35]

涉税专业服务范围 - 涉税专业服务包括纳税申报代办、一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代办等服务内容 [4] - 纳税申报代办服务涉及对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断 代理纳税人进行纳税申报准备和签署纳税申报表 [4] - 一般税务咨询针对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务 [4] 涉税服务分类编码 - 纳税申报代办对应的商品和服务税收分类编码为30408020500000000000 归类于经纪代理服务 [5] - 一般税务咨询对应的商品编号为30406030100000000000 归类于咨询服务 [5] - 专业税务顾问对应的商品编号为30406030200000000000 归类于咨询服务 [5] 个体工商户税收政策 - 个体工商户、个人独资企业、合伙企业招用退役士兵、重点群体可享受税收扣减政策 [19] - 个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税而不缴纳企业所得税 在扣减税费时仅扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 [24] - 税收扣减政策不适用于企业所得税的扣减 [25] 电子税务局操作流程 - 企业可通过电子税务局网页端进行存款账户账号报告 具体路径为我要办税-综合信息报告-制度信息报告-存款账户账号报告 [11][12] - 操作流程包括登录后选择新增账户 填写银行账户信息并提交 系统会生成纳税人存款账户账号报告表供下载 [13][14] - 提交成功后系统会提示新增存款账户账号申请已完成 并提供返回首页或继续办理的选项 [14]

行业监管动态 - 税务部门近期集中曝光4起涉税中介机构及从业人员违法违规案件 涉及注册空壳公司虚构业务、冒用被代理公司身份、与税务人员勾结等行为[1] - 行业存在低价竞争乱象 部分不法中介为追求短期利益触碰法律红线[1] - 税务部门持续完善制度建设 今年出台《涉税专业服务管理办法（试行）》推动管理从"政策引导"向"法治规范"转变[1] 行业生态特征 - 中国涉税经营主体超1亿户 其中中小企业占绝大多数且基本都有涉税服务需求[1] - 涉税服务行业在纳税申报代办、一般税务咨询、专业税务顾问等多领域为中小企业提供支持[1] - 行业已成为连接企业和税务部门的重要纽带 近年来实现快速发展[1] 发展建议方向 - 相关部门需进一步加大打击涉税违法行为力度 创新监管方式以净化行业环境[2] - 中小企业应提高风险防范能力 选择机构时核查资质并警惕"节税秘笈"等违法陷阱[2] - 涉税中介需通过扎根市场、持续创新提供优质服务 方能在竞争中立足[1]

纳税缴费信用复核与复评流程 - 纳税缴费信用复核适用于年度信用评价期间，纳税人对预评结果有异议可在当年3月提出申请，以2024年为例需通过电子税务局【纳税信用管理】模块查询预评指标并提交复核申请[1][2] - 复核操作步骤包括登录电子税务局、选择评价年度、点击【申请调整】并上传佐证材料，提交后等待税务机关审批[2][3] - 纳税缴费信用复评适用于年度评价结果发布后至次年评价前，纳税人可通过相同模块提交复评申请，流程与复核类似但时间窗口不同[3] 涉税专业服务内容 - 涉税专业服务涵盖八大类：纳税申报代办、一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代办及其他税务代理[8][11][12][13][14][15][16][17] - 具体服务包括代理纳税申报准备、日常税务咨询、长期顾问服务、合规纳税方案设计、涉税事项鉴证及企业纳税审查等[9][10][11][12][13][14][15] 发票开具合规要求 - 涉税专业服务机构需按实际业务开具发票，禁止虚开（如开具与实际经营不符的发票）[19] - 发票商品编码需准确对应服务类别，例如纳税申报代理编码为3040802050000000000，一般税务咨询为3040603010000000000[23] - 合规开具发票可累计信用积分，积分计算公式为各服务收入占比乘以10分[25][26][27]

涉税专业服务内容 - 涉税专业服务包括纳税申报代办、一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代办及其他税务代理等8大类 [4] - 服务内容需严格对应《涉税专业服务管理办法(试行)》规定的商品和服务税收分类编码开具发票 [4][6] 电子税务局发票开具流程 - 登录电子税务局需输入纳税人识别号、身份证号/手机号及密码 [4] - 进入【我要办税】模块后选择【发票使用】-【蓝字发票开具】功能 [5] - 开具时可选择电子/纸质发票类型及增值税专用/普通发票票类 [5] - 需完整填写购买方/销售方信息，并按服务类别匹配项目名称及税收分类编码 [5][6] 服务内容与发票品目对应关系 - 纳税申报代办对应"纳税申报代理"品目 [6] - 专业税务顾问与税收策划分别对应同名发票品目 [6] - 涉税鉴证、纳税情况审查等服务内容与发票品目名称完全一致 [6] 政策依据 - 具体规范参照《涉税专业服务管理办法(试行)》(国家税务总局令第58号) [4][6] - 政策全文可通过国家税务总局官网查询 [6]

涉税专业服务内容 - 涉税专业服务包括纳税申报代办、一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代办及其他税务代理 [15] - 提供纳税申报代办等六类服务需在服务前报送业务委托协议要素信息 一般税务咨询等六类服务需在协议签订或变更终止后30日内报送 [2] 涉税专业服务机构合规要求 - 机构需完善内部控制制度 建立质量管理和风险控制机制 规范业务承揽流程 [2] - 需建立业务记录制度 形成工作底稿 出具报告需由承办人员签字并加盖机构印章 [2] - 必须支持从业人员参加继续教育和培训以保持专业胜任能力 [2] 信用评级体系 - 涉税专业服务机构信用分为TSC1至TSC5五个等级 从高到低排序 [3] - 涉税服务人员采用信用积分与执业负面记录相结合的方式管理 可查询自身信用记录 [3] 税务机关监管措施 - 检查内容包括机构内部制度建设 执业资质 业务规范执行情况等七项 [3] - 检查方式涵盖实地检查 调取档案 询问 查询及异地协查 [4] - 对违规行为采取提示提醒 约谈 扣减信用积分 纳入负面记录等措施 情节严重者列为重点监管对象 [5][6] 违规处罚标准 - 使用未登记税务师事务所名称的机构最高罚2000元 人员最高罚1000元 [9] - 造成委托人少缴税款的按税收征管法处罚 直接责任人最高罚5000元 [10] - 出具虚假意见等行为对机构最高罚1万元 人员最高罚5000元 [10] 创新监管机制 - 税务机关通过信息系统智能归集数据 简化报送流程 自动生成年度服务报告 [16] - 推行"亮码"执业模式 为机构及人员赋予信用二维码作为数字标识 [19] - 对代理多户纳税人的办税人员需在系统中确认委托关系 各省可限定代理户数 [18]

法律层级与适用范围 - 2025版《管理办法》以部门规章形式公布施行，法律效力高于2017年的公告形式 [1] - 新规将适用范围从"涉税专业服务机构"扩展至"涉税服务人员"，实现从业人员全覆盖 [1] - 涉税专业服务定义为利用专业知识和技能就涉税事项提供的税务代理等服务 [11] 服务内容分类 - 涉税专业服务细分为8类：纳税申报代办、一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代办、其他税务代理 [1][11] - 服务分类调整为"一般"与"特定"两类，其中纳税申报代办等4项为一般服务，专业税务顾问等4项为特定服务 [1] - "税收策划"调整为"税务合规计划"，更强调服务行为的合规性导向 [1] 监管机制创新 - 引入"信用码"制度，通过二维码实时展示机构和个人信用状况，实现"亮码经营" [2][3] - 分业务类型明确信息报送时限：代办类服务需事前报送，顾问类服务需在协议签订30日内报送 [4] - 监督检查内容被细化，新增检查情形、方法等操作性条款 [5][6] 业务操作规范 - 涉税专业服务机构包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所等6类专业机构 [11] - 开具发票需按服务类别对应税收分类编码，实现业务类型与开票项目精准匹配 [13] - 业务信息采集表显示各类服务对应商品编码，如纳税申报代理(3040802050)、专业税务顾问(3040603020)等 [19]

行业监管动态 - 国家税务总局发布《涉税专业服务管理办法（试行）》，以部门规章形式强化对涉税中介的管理与监督 [1] - 新规明确了管理范围、管理与服务、监督检查、处理与处罚等内容 [1] - 《管理办法》与前期出台的信息采集、信用评价等规范性文件相衔接，形成完备的涉税专业服务管理制度体系 [3] 行业发展现状 - 涉税中介行业快速发展，涌现大量专业机构为纳税人提供个性化服务 [1] - 行业在推动税费改革政策落地、帮助企业提升管理水平等方面发挥积极作用 [1] - 行业存在竞争激烈、从业人员良莠不齐、监管难度大等问题 [1] - 企业对涉税服务的需求正从基础的记账报税向更专业、细分的方向发展 [2] 行业风险与挑战 - 税务部门曝光六起涉税中介税收违法典型案件，包括帮助代理企业偷逃税款、变造国家机关证明文件、虚开增值税发票等 [2] - 涉税中介违法违规行为普遍具有连带性特点，如与代理企业合谋或与税务干部勾结 [2] - 违法行为严重影响税收秩序并对税收生态造成风险隐患 [2] 行业未来方向 - 涉税中介需强化知法守法意识，诚信守法是竞争的基础和实现长远发展的选择 [2] - 伴随财税智能化技术发展，企业对更数智化、便利化的涉税服务场景产生多元需求 [2] - 《管理办法》提出建立健全以实名制管理为基础的“信用+风险”管理机制 [3] - 各地可完善信用积分管理机制，设立信用“红黑榜”并创新守信激励举措 [3]