欢迎扫描下方二维码关注： ▲戳蓝色字关注蓝色柳林财税室 2026年1月1日，国家税务总局制定的《涉税专业服务机构信用评价管理办法》正式施行，《涉税服务人员信用积分指标体系及积分记录规 则》发生变化，今天我们来看 "执业记录" 指标吧！ 专业税务顾问 | 税务合规计划 涉税鉴证 纳税情况审查 其他税务事项代办 其他税务代理 纳税申报代办 01/积分/扣分标准 1分/戶次；0.5分/戶次；0.1分/戶次 02/积分/扣分规则说明 ● 该项指标采取阶梯计分标准,在一 个自然年度内，通过电子税务局按 期提供纳税申报代理服务: 不超过200户次的部分，计分标准 为1分/户次； 超过200户次至500户次的部分， 计分标准为0.5分/户次； 超过500户次的部分，计分标准为 0.1分/户次。 第二个自然年度按照上述标准 重新计分。 ● 在一个自然月内,为同一委托人 提供多个税种或多次纳税申报代 理服务的,按1户次计分。 ● 对经税务机关风险管理、疑点核 实后发现存在代理纳税申报错误 的,每次扣10分;在税务机关规 定期限内完成更正申报且补缴税 款的，每次加5分。 一般税务咨询 01 积分/扣分标准 1分/戶 02/积分/ ...

涉税专业服务分类与操作 - 涉税专业服务分为一般税务咨询和其他税务事项代办，后者包括代理建账记账、发票领用、减免退税申请等 [4] - 特定涉税专业服务需由税务师事务所、会计师事务所或律师事务所等具备资质的机构提供，服务包括专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证和纳税情况审查 [4] - 涉税专业服务机构需在首次提供协议约定的服务前，通过电子税务局办理服务协议要素信息报送，协议变更或终止需在30日内完成报送 [4] - 操作流程包括登录电子税务局，通过【我要办税】-【涉税专业服务】进入管理界面，可进行新增、录入、导入模板或批量导入协议信息等操作 [5] 企业所得税工资薪金税前扣除要点 - 合理工资薪金指企业根据内部制度规定实际发放给员工的工资薪金，税务机关确认合理性时需符合五项原则：制度规范、符合行业地区水平、发放相对固定且调整有序、已履行个税代扣代缴义务、不以避税为目的 [13][14][15][16] - 计算企业所得税扣除限额的工资薪金总额，指实际发放的合理工资薪金总和，不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费及各项社会保险费和住房公积金 [18] - 国有性质企业的工资薪金发放不得超过政府有关部门限定的数额，超额部分不得计入工资薪金总额且不得税前扣除 [18] 职工福利费税前扣除范围与核算 - 职工福利费扣除范围包括：企业内设福利部门的设备设施及人员费用；为职工卫生保健、生活、住房、交通等发放的各项补贴和非货币性福利；其他如丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等 [20][21][22] - 企业发生的职工福利费必须单独设置账册进行准确核算，否则税务机关可责令限期改正，逾期不改的可对福利费进行合理核定 [22]

涉税专业服务类型 - 涉税专业服务是指接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务，包括一般涉税专业服务和特定涉税专业服务 [2] - 一般涉税专业服务包括纳税申报代办、一般税务咨询、其他税务事项代办（如代理建账记账、发票领用、减免退税申请）[2] - 特定涉税专业服务应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字 [3] - 特定涉税专业服务包括专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查 [3] 代理协议信息报送要求 - 涉税专业服务机构应当于首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前，办理涉税专业服务协议要素信息报送 [3] - 业务委托协议发生变更或者终止的，应当自变更或者终止之日起30日内完成报送 [3] 电子税务局操作指引：协议信息采集 - 登录电子税务局后，操作路径为【我要办税】-【涉税专业服务】-【涉税专业服务机构管理】-【税务师事务所管理】，以【涉税专业服务机构管理】为例 [3] - 在协议要素信息卡片点击“管理”进行维护协议信息操作，可点击“新增”以新增单条协议 [3][5] - 支持通过“导入”功能批量导入协议，需先下载模板并按要求填写相关内容后重新上传 [5] - 协议信息录入完成后需点击“提交”，提交成功后，若服务项目包含“纳税申报代办”或“其他税务事项代办”，系统会向委托方推送确认任务 [5] - 待委托方同意确认后，协议要素信息采集方告成功 [6] 电子税务局操作指引：税费种信息查询与补充 - 纳税人可通过电子税务局【我要查询】-【一户式查询】-【纳税人信息查询】来查看已认定的税费种信息，包括税种、税目、纳税期限、税率等详细信息 [12][13][14] - 如需补充认定税(费)种，操作路径为【我要办税】-【综合信息报告】-【应申报税费种信息报告】 [16] - 在“应申报税费种信息报告”页面，点击【补充税(费)种】-【新增】，选择需要新增的税(费)种、税目、纳税(费)期限等内容，核对无误后提交，等待主管税务机关审批 [18]

涉税专业服务发票开具新规 - 核心观点：税务机关通过技术手段强制规范涉税专业服务发票开具，要求开票前必须成功报送并绑定对应的服务协议，从源头杜绝不规范行为[4] - 开具涉税专业服务发票时，系统会强制校验是否存在已成功报送的对应协议，若未维护协议则无法开具对应项目名称的发票[4] - 涉税专业服务发票涵盖八大具体业务类型，包括纳税申报代办、一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代办及其他税务代理，每种类型均有指定的税收分类编码[5] - 涉税专业服务机构及人员必须按照服务类别对应的商品和服务税收分类编码如实准确开具发票[6] - 协议采集是开票的前置程序，且协议采集成功后需等待一天才能完成发票与协议的绑定[6] - 涉税专业服务机构最多可同时报送30条涉税专业服务协议要素信息[8] - 协议报送后还需委托方登录电子税务局进行确认，点击同意后协议才算采集成功[8] 经营所得个人所得税汇算清缴 - 核心观点：明确了取得经营所得的个人进行个人所得税汇算清缴的具体情形、时间、地点、计税依据及申报渠道[15][16][17][20] - 需申报经营所得汇算清缴的情形包括：个体工商户生产经营所得、个人独资企业投资人及合伙企业个人合伙人来源于境内注册企业的生产经营所得、个人从事有偿服务活动所得、个人承包承租经营所得以及其他生产经营活动所得[15] - 经营所得汇算清缴的办理时间为取得所得的次年3月31日前[15] - 申报地点为经营管理所在地主管税务机关，从两处以上取得经营所得的，需选择其中一处办理年度汇总申报[16] - 经营所得的计税依据为每一纳税年度收入总额减除成本、费用、损失后的余额[16] - 取得经营所得的个人，若无综合所得，在计算应纳税所得额时可减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除及其他扣除[17] - 同时取得综合所得和经营所得的纳税人，相关扣除项目只能在其中一处申报减除，不得重复[17] - 办理单一来源经营所得汇算需填写《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》，从两处及以上取得的需分别填写B表后再办理汇总申报[19] - 申报渠道包括自然人电子税务局、个税APP以及经营管理所在地的办税服务厅[20]

文章核心观点 - 税务部门持续加大对涉税中介违法违规行为的查处与曝光力度 旨在通过全链条监管和信用管理机制规范行业生态 维护税法权威和公平的市场秩序 [1][2][3] 行业监管动态与执法力度 - 今年以来税务部门共查处违规涉税中介484户 并对相关机构和从业人员采取列为涉税服务失信主体等惩戒措施 [1] - 2025年多地税务部门已进行第三次集中曝光 依法查处并曝光8起涉税中介违法违规案件 [1] - 税务部门全面加强对涉税中介的规范管理 实现从机构准入到执业过程的全链条监管 [3] 涉税中介违法违规主要手法 - 介绍企业虚开发票 使下游企业利用发票抵扣税款、虚增成本以达到少缴税款的目的 [1] - 主动实施违法税收策划 帮助被代理企业多列成本偷逃税款 [1] - 利用员工或亲属身份注册大量空壳企业 形成团伙对外虚开发票 [1] - 勾结税务人员共同作案 例如湖南案例中涉税中介勾结税务局工作人员注册29家空壳公司 虚开增值税普通发票504份 涉及金额合计2.6亿元 [2] 案件影响与处罚结果 - 违法违规行为严重损害行业信誉 给被代理中小企业带来重大经济损失 并损害国家税收安全 扰乱公平竞争市场秩序 [2] - 在湖南涟源市的案例中 人民检察院依法对7名涉案人员作出没收违法所得954.82万元的决定 并对勾结的税务人员等提起刑事诉讼 [2] - 相关下游企业如武汉睿奇生物工程有限公司已被税务部门依法立案检查 [2] 行业规范与制度建设 - 自2025年5月1日起施行的《涉税专业服务管理办法（试行）》强化了涉税专业服务实名制管理 并创新和完善了信用管理机制 [3] - 运用信息技术对涉税专业服务机构及人员赋予信用码 采用二维码形式推行“亮码”执业 以促进其诚实守信、依法履责 [3] - 专家指出刚性约束、全链条监管及完善信用评价与惩戒机制是引导行业回归“合法执业、专业服务”本源的关键 [3] 对市场参与者的建议 - 专家建议纳税人缴费人在选择涉税服务时应核查机构资质 警惕“节税秘笈”“避税计划”等违法陷阱 通过合法合规的专业服务维护自身权益 [3]

行业监管动态 - 国家税务总局数据显示，今年以来共查处违规涉税中介484户，并对相关机构和从业人员采取列为涉税服务失信主体等惩戒措施[1] - 上海、福建、江西、贵州、大连、深圳、天津、湖南等多地税务部门依法查处并曝光8起涉税中介违法违规案件，这是今年税务部门第三次集中曝光此类案件[1] - 税务部门明显加大了对涉税中介违法案件查处的曝光力度，形成了持续震慑[2] 违法违规行为模式 - 部分涉税中介介绍企业虚开发票，下游企业利用这些发票抵扣税款、虚增成本，以实现少缴税款的非法目的[1] - 部分涉税中介主动实施违法税收策划，帮助被代理企业多列成本偷逃税款[1] - 部分涉税中介利用员工或亲属身份注册大量空壳企业，形成团伙对外虚开发票[1] - 有案件显示涉税中介勾结税务人员虚开增值税发票牟利，例如湖南涟源市娄涟财务管理有限公司实际控制人等7人勾结税务局工作人员，注册29家空壳公司，向武汉睿奇生物工程有限公司虚开增值税普通发票504份，涉及金额合计2.6亿元[2] 案件处理与后果 - 在湖南涟源市的案件中，人民检察院依法对谢久华等7名涉案人员作出没收违法所得954.82万元的决定，并对唐向成等人向人民法院提起刑事诉讼[2] - 税务部门已依法对接受虚开发票的下游企业武汉睿奇生物工程有限公司立案检查[2] - 黑中介的违规执业严重危害市场经济秩序，损害行业信誉，给被代理中小企业带来重大经济损失，并损害国家税收安全，扰乱公平竞争的市场秩序[2] 监管体系与规范措施 - 税务部门全面加强对涉税中介的规范管理，已实现从机构准入到执业过程的全链条监管[3] - 自今年5月1日起施行的《涉税专业服务管理办法（试行）》强化了涉税专业服务实名制管理，并创新和完善了信用管理机制[3] - 监管运用信息技术对涉税专业服务机构及人员赋予信用码，采用二维码形式形成数字标识，推行“亮码”执业，以促进诚实守信、依法履责[3] - 曝光与处罚是规范行业生态的必要手段，刚性约束、全链条监管以及完善信用评价与惩戒机制，是引导涉税中介回归“合法执业、专业服务”本源的关键[3] 行业功能与专家观点 - 涉税中介主要开展纳税申报代办、一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查及其他税务事项代办等服务[1] - 涉税中介机构及其从业人员作为连接税务机关与经营主体的专业力量，在帮助经营主体依法处理涉税业务、助力合规经营等方面发挥了积极作用[1] - 涉税中介作为税收征管的重要纽带，其执业合规性直接影响税收征管质效[3] - 专家建议纳税人在选择涉税服务时务必核查机构资质，警惕“节税秘笈”、“避税计划”等违法陷阱，通过合法合规的专业服务维护自身权益[3]

法规核心信息 - 全国首个规范涉税专业服务行为的地方性法规《海南自由贸易港涉税专业服务规定》将于11月1日起施行 [1] - 该法规旨在为海南自贸港现代服务业高质量发展提供坚实法治支撑 [1] 法规制定背景与适用范围 - 法规制定背景是随着海南自贸港封关运作临近，特殊税收制度对涉税专业服务提出更高要求 [1] - 法规明确服务范围涵盖在自贸港接受委托提供涉税服务的所有机构 [1] - 涉税专业服务机构包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、专业或代理报关企业等 [1] - 服务内容包含纳税申报代办、一般税务咨询等七类，其中专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查属于特定涉税专业服务 [1] 法规特色与国际接轨 - 法规明确开展跨境人员涉税服务、跨境投融资便利化涉税服务等自贸港特色业务 [1] - 允许境外涉税专业服务机构和人员按国家及自贸港规定参与本地服务 [1] - 鼓励行业协会搭建国际化、数字化平台，推动服务衔接国际规则、加强国际交流合作 [1] - 此安排精准解决了海南自贸港国际涉税人才短缺的痛点 [2] 法规对行业的影响与作用 - 法规开放境外人员参加税务师考试、支持境外机构合作，将帮助本土事务所快速补强国际业务团队 [2] - 法规通过规范机构和人员行为，能协助税务部门实现税收“应收尽收”，并帮助市场主体精准把握优惠政策，实现“应享尽享” [2] - 封关后海南“零关税”商品管理将从正面清单转向负面清单，加工增值免关税、“双15%所得税”等政策的落地需要专业涉税服务衔接 [2] - 法规为贸易投资自由便利扫清税务服务层面的障碍 [2] - 法规填补了我国地方层面涉税服务专项立法的空白，为后续国家层面立法积累了“海南经验” [2]

法规核心与意义 - 《海南自由贸易港涉税专业服务规定》将于11月1日起施行 是海南自贸港高质量发展现代服务业的重要法规 也是全国首个规范涉税专业服务行为的地方性法规 [1] - 法规旨在推动特殊税收制度平稳落地 协助税收收入应收尽收 服务企业和个人应享尽享自贸港税收优惠 促进贸易和投资流动自由便利 对海南自贸港高水平开放意义重大 [1] 对接国际的三大方向 - 创新跨境特色涉税服务 明确开展跨境人员涉税服务与跨境投融资便利化涉税服务 精准匹配自贸港跨境业务需求 使国际间涉税事项办理更顺畅 [3] - 扩大行业对外开放 允许境外涉税专业服务机构及境外人员按国家及自贸港规定参与本地服务 打破行业准入的地域壁垒 [3] - 推动行业协会国际化 鼓励协会搭建国际化数字化平台 助力涉税专业服务衔接国际规则 加强国际交流合作 [3] 具体服务事项 - 具体涉税专业服务包含纳税申报代办 一般税务咨询 专业税务顾问 税务合规计划 涉税鉴证 纳税情况审查等服务事项 [5]

涉税专业服务机构发票开具规范 - 涉税专业服务机构必须依法依规如实开具发票 不得虚开发票 包括为他人或自己开具与实际经营业务不符的发票等行为 [3] - 开具发票需准确选择商品编码 按照涉税专业服务类别对应的税收分类编码开具 [4] - 具体业务类型与商品编码对应表包括纳税申报代办(编码3040802050000000000) 一般税务咨询(编码3040603010000000000) 专业税务顾问(编码3040603020000000000) 税务合规计划(编码304060303000000000) 涉税鉴证(编码3040602020000000000) 纳税情况审查(编码3040602030000000000) 其他税务事项代理(编码3040802060000000000) 其他税务代理(编码304060304000000000) [5] - 不具备税务师事务所 会计师事务所 律师事务所资质的机构 不得从事专业税务顾问 税务合规计划 涉税鉴证 纳税情况审查四类特定服务 [5] 电子税务局发票开具流程 - 登录电子税务局后 选择我要办税-发票使用-发票开具-蓝字发票开具 [6][7] - 进入开票页面后选择电子或纸质发票 再选择普通发票或增值税专用发票 [8] - 填写开票信息时 项目名称需通过自行选择商品编码功能进行搜索或手动赋码 确保准确选择税收分类编码 [10] 教师群体税收优惠政策 - 取得教师资格证等职业资格继续教育支出 可在当年按3600元定额扣除个人所得税 [24] - 获得省级人民政府 国务院部委等颁发的教育奖金免征个人所得税 包括曾宪梓教育基金会教师奖 长江学者成就奖 特聘教授奖金等 [26] - 稿酬所得收入额减按70%计算 劳务报酬 稿酬 特许权使用费所得按收入减除20%费用后的余额为收入额 [29] - 自然人从事咨询 讲学 翻译等服务 每次销售额未达500元免征增值税 超过500元按1%征收率征收增值税 [30] - 高校科技人员获得职务科技成果转化现金奖励 可减按50%计入当月工资薪金所得缴纳个人所得税 [32] - 延长离休退休年龄的高级专家 在延长期间的工资薪金所得视同退休工资免征个人所得税 [35]

涉税专业服务范围 - 涉税专业服务包括纳税申报代办、一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代办等服务内容 [4] - 纳税申报代办服务涉及对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断 代理纳税人进行纳税申报准备和签署纳税申报表 [4] - 一般税务咨询针对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务 [4] 涉税服务分类编码 - 纳税申报代办对应的商品和服务税收分类编码为30408020500000000000 归类于经纪代理服务 [5] - 一般税务咨询对应的商品编号为30406030100000000000 归类于咨询服务 [5] - 专业税务顾问对应的商品编号为30406030200000000000 归类于咨询服务 [5] 个体工商户税收政策 - 个体工商户、个人独资企业、合伙企业招用退役士兵、重点群体可享受税收扣减政策 [19] - 个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税而不缴纳企业所得税 在扣减税费时仅扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 [24] - 税收扣减政策不适用于企业所得税的扣减 [25] 电子税务局操作流程 - 企业可通过电子税务局网页端进行存款账户账号报告 具体路径为我要办税-综合信息报告-制度信息报告-存款账户账号报告 [11][12] - 操作流程包括登录后选择新增账户 填写银行账户信息并提交 系统会生成纳税人存款账户账号报告表供下载 [13][14] - 提交成功后系统会提示新增存款账户账号申请已完成 并提供返回首页或继续办理的选项 [14]