审计机构独立性事件 - 天衡会计师事务所对南卫股份2022年度内部控制审计报告出具否定意见 [1] - 南卫股份相关人员曾咨询天衡所能否修改审计报告结论 天衡所明确回复不可能修改 [1] - 天衡所指出南卫股份内部控制存在重大缺陷且失效 未能防止或及时发现并纠正实控人及附属企业的非经营性资金占用问题 [1] 审计机构的关键作用 - 会计师事务所作为独立第三方机构 承担对市场主体财务信息进行核查和鉴证的重要职责 [2] - 天衡所通过查验会计记录、银行流水、内部审批文件等方式识别南卫股份资金异常流向 并在财务与内控审计中及时揭示资金占用风险 [2] - 天衡所的专业意见向市场传达公司财务风险信号 为监管部门及投资者提供判断依据 并促使公司管理层和控股股东推动整改 [2] 行业价值与期望 - 资本市场健康运行需要专业、中立、守诚信、守底线的中介机构保驾护航 [2] - 天衡所在上市公司试图影响报告结论的情况下坚守审计独立性 体现了资本市场"看门人"应有的职业操守 [2] - 资本市场需要更多如天衡所一样坚守原则的审计机构 以维护市场诚信环境并成为可信赖的守护者 [2]

公司核数师变更 - 公司现任香港核数师安永会计师事务所将退任，自2025年第六次临时股东会起生效，且不会膺选续聘 [1] - 董事会决议提请委任大华会计师事务所为公司2025年度香港核数师，该事务所自2020年起一直担任公司的中国内地核数师 [1] - 更换核数师的建议须于2025年第六次临时股东会上以普通决议案方式寻求股东批准后方可作实 [1]

公司人事变动 - 郑郑会计师事务所有限公司辞任核数师导致职位空缺 [1] - 董事会根据审核委员会建议议决委任天职香港会计师事务所有限公司为新任核数师 [1] 新任核数师委任详情 - 建议委任天职香港会计师事务所有限公司对截至2026年3月31日止财政年度财务报表进行审计 [1] - 任期直至公司2026年举行的下届股东周年大会结束为止 [1] - 委任须待公司股东于股东特别大会上批准后方可作实 [1]

行业监管动态 - 财政部集中公布33份行政处罚，重拳整治审计行业违规行为 [1] - 处罚涉及7家会计师事务所及18名注册会计师，暴露出审计程序缺失、职业操守失守等严重问题 [1] 典型违规案例 - 河南守正创新会计师事务所审计人员未到现场执行审计程序，直接沿用其他会计师事务所审计资料，为武汉碧水集团有限公司等69户企业2023年度财务报表出具无保留意见审计报告 [1] - 该事务所因程序违规被暂停业务三个月，并没收违法所得130余万元 [2] - 另有会计师事务所因未能识破企业虚构出口业务，导致客户虚增营业成本2.4亿元、虚列研发费用363.73万元而受到处罚 [2] 对从业人员处罚 - 除会计师事务所主体受罚外，另有14名注册会计师被暂停执业资格，其中12人被暂停执业3个月，2人被暂停1个月 [2] - 另有4名注册会计师受到警告处分 [2] 审计程序要求 - 现场审计是审计工作的重要程序，审计人员需深入被审计单位实地，通过检查、观察、访谈等方式验证财务数据的真实性、内控有效性及合规性，以获取第一手证据资料 [1] - 承担审计职责的任何机构都应严格依法操作，扮演好合格的“看门人”角色 [3]

财政部处罚概况 - 财政部集中公布33份行政处罚，涉及7家会计师事务所及18名注册会计师 [1][3] - 处罚反映出审计程序缺失、职业操守失守等严重行业问题 [1] - 相较于针对注册会计师个人的罚单，直接针对会计师事务所的罚单更能反映问题严重性 [3] 重点会计师事务所处罚案例 - 河南守正创新会计师事务所被暂停业务3个月，没收违法所得130.5万元，主要问题包括未到现场执行审计程序、直接沿用其他所资料为69户企业出具无保留意见审计报告，以及由非注册会计师控制、通过虚构业务转移收入等内部管理漏洞 [1][3] - 北京兴荣华会计师事务所被没收违法所得13万元并处罚款39万元，主要问题为未保持职业怀疑、未执行必要审计程序，未能识别天马国药虚构出口业务，导致营业成本虚增2.4亿元、研发费用虚列363.73万元 [3][4] 注册会计师个人处罚情况 - 14名注册会计师被暂停执业资格，其中12人暂停3个月，2人暂停1个月，另有4人受到警告 [7][8] - 处罚主要集中于未履行必要审计程序或程序执行不到位，例如致同会计师事务所明知企业存在问题却发表不恰当审计意见，天健江苏分所顺应企业不合理要求进行错误审计调整 [8] 处罚影响分析 - 注册会计师被短期暂停执业资格对个人及其中型以上规模事务所影响有限，象征意义大于实质，因暂停期间仍可工作，且业务可由其他注册会计师协同签字 [9] - 会计师事务所被暂停经营业务的影响更大，暂停3个月及以上易因无法按时出具报告而丢失客户，若处罚方为证监会则影响更甚，上市公司可能因声誉问题直接更换审计机构 [10]

这地注册会计师协会出手！ 近日，深圳市注册会计师协会（以下简称"深注协"）公告称，为进一步加强行业自律监督行动，面向深圳市注 册会计师行业开展治理低价无序竞争行为的专项行动。 此次专项行动包括业务成本调研评估；强化投标报价合规管控；将涉嫌严重低于成本报价的会计师事务所纳入 当年执业质量检查名单等。上述专项行动开展时间为2025年11月至2026年1月，为期三个月，后续将转入常态 化监管。 业内人士认为，低价竞争是审计行业高质量发展的"沉疴痼疾"，容易导致审计程序执行不到位、质量管控放 松，甚至可能引发审计失败；同时也影响注册会计师职业的吸引力。 扩大涉嫌低价竞争的检查范围 近日，深注协表示，业务合理收费是事务所稳定运营的核心支撑。"内卷式"低价竞争不仅严重侵蚀会计师事务 所的生存根基，更会制约行业高质量发展，难以保障专业服务的质量与价值。 记者注意到，深注协还设立多个投诉举报方式，将建立线索台账并逐一核查，对核查属实的线索将作为重点治 理依据，依法依规对相关事务所及责任人严肃处理。 多地注协采取行动 "低价竞争"是会计行业长期存在的突出问题。有业内人士曾表示，低价导致审计程序简化、人员配置不足，增 加重大错报 ...

公司人事变动 - 公司与罗兵咸永道会计师事务所因未能就截至2026年3月31日止财政年度的建议核数师薪酬达成共识，已要求其辞任 [1] - 罗兵咸永道辞任公司核数师的决定自2025年10月24日起生效 [1] - 经审核委员会推荐及甄选，德勤关黄陈方会计师行获委任为新任核数师，自2025年10月24日起生效 [1] - 德勤将填补核数师临时空缺，并任职至公司下届股东周年大会结束为止 [1]

处罚概况 - 财政部集中公布33份行政处罚决定，其中20份针对会计师事务所及注册会计师，其余针对企业[1] - 本次处罚为财政部定期组织的执业质量与会计信息质量检查结果的集中体现[1] - 尽管罚单披露集中引发业内关注，但实际处罚力度与往年相比总体持平，未见明显加重[1] 会计师事务所处罚详情 - 处罚涉及7家会计师事务所，包括河南守正创新、北京兴荣华、立信中联、天健、中兴财光华、致同等[2] - 河南守正创新被暂停业务资格3个月，为本次最重处罚，并没收违法所得130.5万元[1][4] - 河南守正创新存在严重内部管理漏洞，由非注册会计师控制，并通过虚构业务协作转移收入[4] - 该所未到项目现场执行审计程序，直接利用其他会计师事务所审计资料为69户企业2023年度财务报表出具无保留意见审计报告[1][4] - 北京兴荣华被没收违法所得13万元并处罚款39万元，未涉及业务资格暂停[4] - 北京兴荣华未能识别天马国药虚构出口业务，导致该公司2023年度营业成本虚增2.4亿元、研发费用虚列363.73万元[5] 注册会计师处罚详情 - 共有14名注册会计师被暂停执业资格，其中12人暂停3个月，2人暂停1个月，另有4人受到警告处分[1][7] - 处罚核心原因多与未履行必要审计程序、未能获取充分适当审计证据、缺乏职业怀疑态度相关[1][5] - 致同会计师事务所存在明知企业存在问题却发表不恰当审计意见的情形，对亿利财务公司相关风险审计程序执行不到位[7] - 天健江苏分所在亚邦制药审计中，明知其无义务承担子公司反担保代偿损失约6556万元却进行错误审计调整[7] - 被暂停业务1个月及仅被警告的罚单中，大多未提及审计程序执行不充分或明知企业问题却发表不恰当意见等严重违规情形[8] 处罚影响分析 - 注册会计师被短期暂停执业资格对本人及所在会计师事务所影响相对有限，象征意义大于实质影响[9] - 暂停执业期间注册会计师不能签字但可继续工作，业务可由其他注册会计师协同签字[9] - 会计师事务所被暂停经营业务的影响相对更大[10] - 暂停非证券类业务1个月以内影响有限，可错开报告出具期[10] - 暂停时间达到3个月及以上则影响明显加大，易因无法按时出具报告而丢失客户[10] - 证监会处罚比财政部处罚影响更大，一旦被暂停业务资格，上市公司可能因声誉问题更换审计机构[6][10] 监管趋势与处罚标准 - 处罚反映出监管部门对行业执业质量持续保持高压监管态势[2] - 会计师事务所应遵守履行必要审计程序、获取适当审计证据、识别重大风险、保持职业怀疑等核心基本要求[5] - 在审计程序履行与证据获取上存在重大过失易受严格惩处，存在主观故意则可能面临业务资格暂停甚至刑事处罚[5] - 相较于非上市企业，上市公司造假危害性更大，会计师事务所如履职不当需承担更大责任[6] - 此次暂停业务3个月虽为本次最重处罚，但往年曾有暂停6个月、12个月乃至吊销资格的更重案例[5]

公司核数师变更 - 香港立信德豪会计师事务所有限公司辞任公司核数师，自2025年10月22日起生效 [1] - 辞任原因为公司与立信德豪未能就截至2026年3月31日止财政年度的建议审计费用达成协议 [1] - 审计费用分歧是由于集团于2026财年的业务分部变动所致 [1] 新任核数师委任 - 董事会根据审核委员会的推荐建议，议决委任富睿玛泽会计师事务所有限公司为公司新任核数师 [1] - 委任旨在填补立信德豪辞任后的临时空缺 [1] - 富睿玛泽将任职至公司下届股东周年大会结束为止 [1]

公司核心公告 - 五矿资源计划更换独立核数师，现任核数师德勤将于2026年5月28日举行的股东周年大会结束后终止任职 [1] - 更换核数师是为更有效确保审计工作的独立性与客观性，并已全面考虑公司业务发展及整体审计需求 [1] - 公司已就更换事宜与德勤进行沟通 [1] 新核数师选聘程序 - 根据国资委相关规定，公司就2026财政年度核数师选聘进行了公开竞争性招标程序 [1] - 选聘综合考虑了独立性、专业能力、服务质量、风险管理、合规性、执业纪录、资讯系统与安全保障、业务覆盖情况及审计费用报价等因素 [1] - 根据招标结果，董事会经审核及风险管理委员会建议，决议委任安永会计师事务所为新任核数师 [1] - 安永的委任须待公司股东于2026年股东周年大会上批准 [1]