涉税专业服务实名认证管理 - 涉税专业服务机构及人员必须以真实身份提供服务，并于首次提供服务前向税务机关报送基本信息[5] - 服务人员需在首次提供服务前，向户籍地、经常居住地或服务地主管税务机关报送本人基本信息[5] - 机构及人员需如实签署申报表等涉税文书[5] 涉税专业服务信息报送要求 - 提供纳税申报代办、其他税务事项代办服务，应当于提供服务前报送业务委托协议要素信息[6] - 一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划等服务，需于业务委托协议签订或变更、终止之日起30日内报送信息[6] - 税务机关对代理办税人员进行实名验证，多户任职人员需在税务系统中确认任职或委托代理关系[6][7] 涉税专业服务信用码制度 - 税务机关通过信息技术赋予机构及人员信用码，信用码采用二维码形式展示持有者基本信息及信用情况[8] - 机构报送基本信息并作出信用承诺后即可取得信用码，服务人员需通过电子税务局等渠道实名认证取得信用码[8] 涉税专业服务信用评价体系 - 涉税专业服务机构信用分为TSC4级、TSC3级、TSC2级、TSC1级共五个等级，从高到低排列[9][10] - 对涉税服务人员采用信用积分和执业负面记录相结合方式进行信用记录，建立累积信用积分激励机制[10] - 税务机关根据信用情况对机构及人员采取激励和约束措施[10] 纳税缴费信用评级限制条件 - 实际生产经营期不满3年的企业不能评为A级[17] - 上一评价年度结果为D级的企业不能评为A级[17] - 非正常原因导致连续3个月或累计6个月应纳税额为0的企业不能评为A级[18] - 不能按国家统一会计制度设置账簿并提供准确税务资料的企业不能评为A级[18] 电子税务局申报智能自检功能 - 申报智能自检服务在纳税人完成税费种申报后自动检查逻辑关系和合规性，并将结果推送给纳税人[19] - 纳税人可登录电子税务局，通过"我要办税-税费申报及缴纳-申报智能自检-申报自检结果查询"路径进行操作[20] - 在申报自检结果查询界面点击"开始自检"或"重新自检"即可进行一键检查，但未申报的税费种对应按钮会处于置灰不可用状态[22]

土地增值税政策 - 房地产开发企业将部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时 若产权未发生转移则不征收土地增值税[7] - 在土地增值税清算时不将此类房地产列为收入 且不扣除相应的成本和费用[7] 自然人电子税务局操作流程 - 登录自然人电子税务局扣缴端后需进入人员信息采集功能界面[10] - 在人员信息列表中找到需要修改的人员并点击员工姓名蓝色字样进入修改界面[11] - 在信息修改界面中将是否扣除减除费用选项设置为否 可使扣缴工资薪金时不再扣除减除费用[13] - 修改完成后需勾选已修改的人员信息并点击报送 待报送状态显示为报送成功即完成操作[14][16] - 只有报送成功的纳税人才能进行扣缴申报操作[12][16]

核心观点 - 美国注册会计师协会向财政部和国税局提交税务表格优化建议 旨在简化遗产和信托税务申报流程 推动电子化转型并提升处理效率 [1][2][6] 电子化申报改进 - 建议在1041和706表格中增加直接存款信息字段 解决当前因退款金额限制和账户名称不匹配导致的电子退款障碍 [3] - 允许向受益人电子传输K-1附表 尽管许多企业受托人已开发电子交付系统 当前仍禁止该操作 [3] - 响应第14247号行政令要求 所有联邦税务支付和退款需在2025年9月30日前实现电子化处理 [2] 表格结构优化 - 提议更新1041表格结构 以更好地处理电子申报 外国税收抵免和被动外国投资公司等现代复杂税务问题 [4] - 当前表格结构难以应对国际背景下的税务复杂性 导致处理延迟和电子申报困难 [4] - 建议为仅通过合伙出资获得慈善扣除的信托提供1041-A表格申报例外 [4] 国际税务处理 - 倡导起草1041-NR表格草案 为获得美国来源收入的外国非授予人信托提供明确指导 [5] - 当前表格体系在处理外国投资等复杂税务问题时显得过时 需进行针对性修订 [5] 实施建议与协作 - 在2025年6月提交补充建议 包括对可能不遵守行政令的纳税人提供自动例外 以及延迟实施直至电子支付问题解决 [6] - 强调需要与AICPA等利益相关者合作开发流程和实施规则 [6]

涉税专业服务机构信息管理 - 涉税专业服务机构需在首次提供服务前向税务机关报送机构及从业人员基本信息 并根据变更情况在30日内更新信息 [3] - 报送对象包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等提供涉税专业服务的机构 [4] - 机构信息需包含统一社会信用代码、机构名称、法定代表人、联系方式、党组织及加入行业协会情况 人员信息需包含姓名、身份证号、联系方式及涉税专业资格证书信息 [5] - 信息报送通过电子税务局【我要办税】→【涉税专业服务机构管理】模块操作 税务师事务所需通过【税务师事务所管理】模块进入 [6] 增值税期末留抵退税政策 - 自2025年9月增值税纳税申报期起 符合条件的制造业、科学研究和技术服务业、生态保护和环境治理业、软件和信息技术服务业纳税人可按月申请退还期末留抵税额 [8][9] - 除上述4个行业及房地产开发经营业外的其他纳税人 申请退税前连续六个月期末留抵税额均需大于零 且第六个月新增留抵税额不低于50万元 [11] - 其他纳税人新增留抵税额不超过1亿元部分退税比例为60% 超过1亿元部分退税比例为30% [11] - 房地产开发经营业纳税人若不符合特定条件 可参照其他纳税人规定申请退税 需满足申请前连续六个月期末新增留抵税额大于零且第六个月新增额不低于50万元 可申请退还第六个月新增留抵税额的60% [9][10][12][13] 研发费用加计扣除政策适用 - 研发活动中实际发生的人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销等可列入加计扣除的研发费用范围 [17] - 投入正式生产的研发剩余原料不能归集到研发费用中享受加计扣除政策 需按生产经营费用核算 [17][18] - 企业需区分研发费用和生产经营费用 对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账 划分不清的不得实行加计扣除 [18]

新办纳税人开业流程 - 已在市场监管部门登记的纳税人需以自然人身份登录电子税务局 通过我要办税-综合信息报告-身份信息报告进入新办纳税人开业流程 [3][4] - 系统会展示该自然人作为法定代表人或财务负责人时未进行税务登记的纳税人信息 可选择对应企业进行信息确认 [6] - 以自办开业为例 若为已登记纳税人的法定代表人 财务负责人或授权代理人 需点击拟开业纳税人的统一社会信用代码进入 [8] 信息确认与主管机关分配 - 系统跳转至信息确认界面后 会根据注册信息自动为纳税人分配主管税务机关及所科分局 点击确定即可 [10] - 完成税务信息确认后 系统会提示已完成并自动进行代扣代缴个人所得税-工资薪金所得的代扣代缴登记 [11] - 信息确认完成后可继续办理新办纳税人套餐业务 包括存款账户账号报告 财务会计制度备案 增值税一般纳税人登记等 [11] 套餐业务办理步骤 - 纳税人可点击想要办理的业务或全选 根据系统提示依次输入或选择相关信息完成办理 [17] - 具体办理流程包括进入电子税务局网页端 选择自然人业务登录 通过功能菜单或首页提醒进入身份信息报告确认 [19][21] - 根据需求选择具体企业或点击新办开业 录入信息并确认无误后点击确定 即可完成税务信息确认并继续办理其他开业业务 [21][22]

建筑服务发票开具规范 - 建筑服务发票需按规定时限、顺序、栏目如实开具，纸质发票需加盖发票专用章[1] - 建筑服务范围包括建筑物建造、修缮、装饰、设备安装等工程作业活动[1] - 开具非数电票时备注栏需注明建筑服务发生地县区名称及项目名称[2] - 开具数电票需通过电子税务局选择建筑服务业务并填写发生地、项目名称、土地增值税编号等信息[3][4] - 数电票开具成功后自动显示建筑服务发生地及项目名称，备注栏显示跨地市标志和土地增值税信息[4] 红字增值税专用发票处理流程 - 购买方已认证抵扣的专用发票发生退货时，需在新系统填开《红字发票信息表》并暂作进项税额转出[7] - 税务机关校验通过《信息表》后生成红字发票编号并同步至纳税人端系统[7] - 销售方凭校验通过的《信息表》开具红字专用发票，需与信息表一一对应并以销项负数开具[7] 发票遗失损毁报告机制 - 使用纸质发票的单位需妥善保管发票，遗失时应于发现当日书面报告税务机关[8] - 纳税人可通过新电子税务局发票使用模块的发票遗失损毁报告功能办理相关手续[8] 外贸企业进项发票勾选规则 - 外贸企业进项发票部分用于出口部分用于内销时，需将发票认证勾选为用于退税[16][17] - 需通过电子税务局或主管退税机关申请开具《出口转内销证明》[17] - 办理出口退税申报时需据实申报用于出口的部分[17] 离境退税即买即退服务 - 离境退税即买即退服务允许境外旅客在指定商店购物时现场申领等额人民币预付金[18][19] - 旅客需签订协议书并办理信用卡预授权，离境时经海关验核通过后解除预授权完成退税[19] - 若旅客未在约定期限内离境或不符合政策，退税机构将通过预授权扣款追回预付金[19] 个人所得税申报流程 - 申报个人所得税需先在扣缴客户端完成人员信息采集和专项附加扣除信息采集[21][22] - 在综合所得申报模块填写报表后进行税款计算、附表填写并报送申报表[23] - 申报成功后需缴纳相应税款，无税款则直接完成申报[23]

电子税务局预约缴款功能 - 纳税人完成税费申报后可通过税费缴纳模块预约缴款时间 预约日系统自动从三方协议关联账户扣款[2] - 操作路径为登录电子税务局后依次点击我要办税 税费申报及缴纳 税费缴纳功能菜单[4] - 在税费缴纳界面勾选需缴纳的税款项 选择三方协议缴款并点击预约缴款 弹出界面后设置预约日期即可完成预约[6][7][8] 残疾人就业保障金征收安排 - 残疾人就业保障金用人单位安排残疾人就业比例不得低于在职职工总数1.5% 未达比例需缴纳资金[15] - 申报缴纳时间为2025年7月1日至9月30日 纳税人可通过电子税务局残疾人就业保障金申报菜单办理[14][15] - 操作界面显示示例中残疾人就业保障金税款所属期为2025年1月1日至9月30日 应缴税额为0元[7] 增值税留抵退税政策 - 自2025年9月增值税纳税申报期起 符合条件的一般纳税人可申请退还期末留抵税额[16][17] - 政策依据为财政部税务总局2025年第7号公告 纳税人需向主管税务机关提交申请[17] 征纳互动远程办税服务 - 纳税人遇线上功能无法办理时可通过悦悦人工远程问办 无需前往办税服务厅[18][19] - 操作步骤为登录电子税务局或APP后点击征纳互动图标 选择人工服务在线提交资料办理业务[20] - 纳税人完成实名认证后可扫描二维码加入山西税务企业号获取税费知识和在线服务[21]

涉税专业服务机构发票开具规范 - 涉税专业服务机构必须依法依规如实开具发票 不得虚开发票 包括为他人或自己开具与实际经营业务不符的发票等行为 [3] - 开具发票需准确选择商品编码 按照涉税专业服务类别对应的税收分类编码开具 [4] - 具体业务类型与商品编码对应表包括纳税申报代办(编码3040802050000000000) 一般税务咨询(编码3040603010000000000) 专业税务顾问(编码3040603020000000000) 税务合规计划(编码304060303000000000) 涉税鉴证(编码3040602020000000000) 纳税情况审查(编码3040602030000000000) 其他税务事项代理(编码3040802060000000000) 其他税务代理(编码304060304000000000) [5] - 不具备税务师事务所 会计师事务所 律师事务所资质的机构 不得从事专业税务顾问 税务合规计划 涉税鉴证 纳税情况审查四类特定服务 [5] 电子税务局发票开具流程 - 登录电子税务局后 选择我要办税-发票使用-发票开具-蓝字发票开具 [6][7] - 进入开票页面后选择电子或纸质发票 再选择普通发票或增值税专用发票 [8] - 填写开票信息时 项目名称需通过自行选择商品编码功能进行搜索或手动赋码 确保准确选择税收分类编码 [10] 教师群体税收优惠政策 - 取得教师资格证等职业资格继续教育支出 可在当年按3600元定额扣除个人所得税 [24] - 获得省级人民政府 国务院部委等颁发的教育奖金免征个人所得税 包括曾宪梓教育基金会教师奖 长江学者成就奖 特聘教授奖金等 [26] - 稿酬所得收入额减按70%计算 劳务报酬 稿酬 特许权使用费所得按收入减除20%费用后的余额为收入额 [29] - 自然人从事咨询 讲学 翻译等服务 每次销售额未达500元免征增值税 超过500元按1%征收率征收增值税 [30] - 高校科技人员获得职务科技成果转化现金奖励 可减按50%计入当月工资薪金所得缴纳个人所得税 [32] - 延长离休退休年龄的高级专家 在延长期间的工资薪金所得视同退休工资免征个人所得税 [35]

州税情况 - 佛罗里达州不征收个人所得税 这意味着养老金、401(k)和IRA取款、社会保障福利和投资收入在州层面均无需纳税 [7] - 佛罗里达州的财产税属于县税 基于房产评估价值征收 平均税率为房屋评估价值的0.79% [7] - 佛罗里达州对大多数消费品和服务征收6%的销售税 大多数县还征收0.5%至2%的附加税 但部分交易仅对前5000美元征收地方附加税 [7] - 佛罗里达州提供多项税收减免 包括宅地豁免以及针对65岁及以上居民的额外财产税减免 [3] 联邦税情况 - 所有收入 包括兼职工作的工资 均需缴纳联邦所得税 从传统401(k)、IRA和养老金等税延退休账户的取款也作为普通收入征税 [8] - 根据总收入情况 最高85%的社会保障福利可能需要纳税 股息和资本利得等投资收入也需在联邦层面纳税 [8] - 联邦政府不征收财产税和一般销售税 这些税种仅由州和地方管辖机构征收 [8] 财产税优惠政策 - 拥有永久居所的居民可能获得最高50,000美元的财产税减免 残疾业主、退伍军人、现役军人和急救人员可获得额外减免 [4] - 一旦获得宅地豁免资格 房产评估价值的年增幅不得超过3%或消费者价格指数变化百分比中的较低值 这被称为“拯救我们的家园”计划 [4] - 65岁及以上的居民可额外节省50,000美元的财产税 但需满足特定要求 [5] 遗产/继承税 - 佛罗里达州没有自己的遗产税或继承税 [7] - 联邦遗产税可能适用于超过联邦豁免额的遗产 2025年个人豁免额为1390万美元 意味着仅非常庞大的遗产才需缴纳联邦遗产税 [9]

农产品发票抵扣勾选类型 - 农产品发票抵扣勾选分为无需处理即可直接抵扣勾选和需要待处理后再抵扣勾选两种类型 [2] 可直接抵扣勾选的发票类型 - 取得农产品收购发票、电子发票服务平台开具的自产农产品销售发票、从一般纳税人处取得的9%农产品专用发票、海关缴款书这4种发票可直接进入抵扣类勾选模块进行勾选 [4][5] - 具体操作流程为进入发票业务功能页面后点击发票勾选确认中的抵扣类勾选进入抵扣勾选发票模块查询未勾选发票并提交勾选 [6][7] - 海关缴款书需进入抵扣勾选海关缴款书模块查询未勾选记录后提交勾选 [7] - 税务机关代开的农产品发票需先进行补录操作再进行勾选具体为在抵扣勾选发票模块点击代开农产品发票录入添加行录入发票信息后即可勾选 [7] 需处理后再抵扣勾选的发票类型 - 取得税控系统开具的自产农产品增值税普通发票和从小规模纳税人处购进的3%农产品专用发票需要处理后再进行抵扣勾选 [8][11] - 自产农产品销售发票操作流程为进入待处理农产品发票自产农产品销售发票模块查询未处理发票勾选后选择类型提交即可到抵扣勾选发票模块勾选 [9][10] - 从小规模处购进的3%农产品专票操作流程为进入待处理农产品发票相应模块查询未处理发票选择类型提交后即可到抵扣勾选发票模块勾选 [11][12] 农产品深加工企业加计扣除勾选 - 只有已归类为农产品深加工的企业才能使用农产品加计扣除勾选模块且当月归类次月生效 [12] - 农产品深加工企业在实际生产领用时可按1%加计扣除 [12] - 农产品类发票完成抵扣勾选后点击农产品加计扣除勾选查询未勾选记录在是否用于增值税加计扣除栏选择用于加计填写本次加计扣除税额后提交勾选 [13] - 海关缴款书进口农产品点击农产品加计扣除勾选海关缴款书查询未勾选记录在是否用于增值税加计扣除栏选择用于加计后提交勾选 [13] 企业所得税前扣除的集体意外险规定 - 公司给员工买的集体意外险一般不能在企业所得税前扣除但两种特殊情况除外 [24][26] - 第一种例外情况是国家强制要求特殊工种如高空作业井下作业购买的人身安全保险可以扣除 [26] - 第二种例外情况是员工因公出差时购买的交通工具意外险如航空意外险可以扣除 [26] - 普通商业集体意外险如A公司为全体员工购买的一年保费5万元意外险不能扣除 [27] - 建筑企业为高空作业人员购买的法定人身安全保险保费3万元可以扣除员工出差购买的航空意外险全年保费1万元也可以扣除 [27] - 关键区别在于普通集体意外险不能扣除而特殊工种保险或因公出差意外险可以扣除且发票需合规 [28]