租赁业务概念与分类 - 经营租赁服务指在约定时间内将有形动产或不动产转让他人使用且所有权不变更的业务活动，包括广告位出租等情形[2] - 车辆停放服务、道路通行服务等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税[3] - 水路运输的光租业务与航空运输的干租业务属于经营租赁，其特点是不配备操作人员且只收取固定租赁费[4] - 融资租赁服务具有融资性质和所有权转移特点，出租人根据承租人要求购入资产并出租，合同期满后承租人可残值购入[5] - 融资性售后回租业务中承租方以融资为目的将资产出售给融资租赁企业后再租回，资产所有权及相关风险并未完全转移[6] 增值税处理 - 经营租赁服务纳税义务发生时间分为预收款方式（收到预收款当天）和其他方式（收讫款项或取得索取凭据当天）[7][8] - 融资租赁服务纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天[9] - 融资性售后回租业务税目属于金融服务中的贷款服务，但2016年4月30日前签订的合同可继续按有形动产融资租赁缴税[9] - 有形动产租赁一般计税税率为13%，不动产租赁一般计税税率为9%，小规模纳税人征收率为3%[11] - 个人出租住房按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额，住房租赁企业向个人出租住房同样减按1.5%缴纳[11] - 经批准的融资租赁一般纳税人提供有形动产融资租赁和售后回租服务，增值税实际税负超过3%部分可即征即退，但该政策自2025年11月1日起废止[14][15][18] - 融资租赁服务可差额纳税，销售额可扣除借款利息、发行债券利息和车辆购置税[18] - 融资性售后回租服务销售额为全部价款和价外费用（不含本金）扣除对外支付借款利息和发行债券利息后的余额[19] 企业所得税及会计处理 - 经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出按照租赁期限均匀扣除[24] - 新租赁准则下承租人不再区分经营租赁和融资租赁，需确认使用权资产和租赁负债，与税法规定产生税会差异[25][33] - 融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出构成固定资产价值的部分应当提取折旧费用分期扣除[34] - 融资性售后回租业务中承租人出售资产的行为不确认为销售收入，融资利息部分作为财务费用在税前扣除[47] - 新租赁准则要求评估售后租回交易中的资产转让是否属于销售，分别进行会计处理[47] 其他税种处理 - 融资租赁期间房产所有权仍属出租人，不交契税，租赁期满所有权发生转移时承租人缴纳契税[53] - 融资租赁的房产由承租人自合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税[53] - 融资租赁合同按租金的万分之零点五缴纳印花税[56] - 融资性售后回租业务中因出售及购回租赁资产所签订的合同不征收印花税[57]

关联交易概述 - 公司及全资子公司四川发展磁浮科技有限公司拟与蜀道融资租赁开展融资性售后回租业务 融资金额为26,000万元 融资期限3年 蜀道租赁为公司控股股东控制的企业 构成关联交易 [1] 关联方基本情况 - 蜀道租赁成立于2015年4月13日 注册资本152,800万元 实际控制人为四川省国资委 蜀道集团间接持股80.98% [2][3] - 蜀道租赁2024年末资产总额424,812.11万元 净资产192,481.23万元 2024年度营业收入23,929.22万元 净利润7,528.19万元 [4] 交易标的情况 - 租赁标的物为公司及子公司部分固定资产 账面原值不低于3.23亿元 权属清晰无抵押或争议 [4] 交易定价与合同内容 - 融资金额26,000万元 融资成本IRR不超过5.30% 定价以市场化方式协商确定 [4] - 租金每季度支付一次 共12期 租赁期满后若无违约 标的物所有权归承租人所有 [5] 交易目的与历史关联交易 - 通过售后回租盘活存量资产 优化债务结构 提供长期资金支持 不影响正常经营 [5] - 2025年已发生同类关联交易16,000万元 日常关联交易预计总额不超过6,840.70万元 [5] 审议程序 - 独立董事专门会议全票通过议案 认为交易定价合理 不存在损害股东利益情形 [7] - 本次交易尚需股东大会批准 关联方将回避表决 [2]