欢迎扫描下方二维码关注： 劳务派遣，作为一种常见的用工方式，被众多企业广泛采用。然而，其涉及的税务问题却常常让企业和劳动者感到困 惑。今天，跟着小编一起学习劳务派遣相关涉税知识吧! 一、增值税处理 (一)一般纳税人提供劳务派遣服务 1.一般计税： 以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。 2.差额纳税： 以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及 住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 二、企业所得税处理 (一) 小型微利企业判定 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300 人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用 工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。 政策依据：《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号) (二)企业所得税税前扣除 (二)小规模纳税人提供劳务派遣服务 1.简 ...

租赁业务概念与分类 - 经营租赁服务指在约定时间内将有形动产或不动产转让他人使用且所有权不变更的业务活动，包括广告位出租等情形[2] - 车辆停放服务、道路通行服务等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税[3] - 水路运输的光租业务与航空运输的干租业务属于经营租赁，其特点是不配备操作人员且只收取固定租赁费[4] - 融资租赁服务具有融资性质和所有权转移特点，出租人根据承租人要求购入资产并出租，合同期满后承租人可残值购入[5] - 融资性售后回租业务中承租方以融资为目的将资产出售给融资租赁企业后再租回，资产所有权及相关风险并未完全转移[6] 增值税处理 - 经营租赁服务纳税义务发生时间分为预收款方式（收到预收款当天）和其他方式（收讫款项或取得索取凭据当天）[7][8] - 融资租赁服务纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天[9] - 融资性售后回租业务税目属于金融服务中的贷款服务，但2016年4月30日前签订的合同可继续按有形动产融资租赁缴税[9] - 有形动产租赁一般计税税率为13%，不动产租赁一般计税税率为9%，小规模纳税人征收率为3%[11] - 个人出租住房按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额，住房租赁企业向个人出租住房同样减按1.5%缴纳[11] - 经批准的融资租赁一般纳税人提供有形动产融资租赁和售后回租服务，增值税实际税负超过3%部分可即征即退，但该政策自2025年11月1日起废止[14][15][18] - 融资租赁服务可差额纳税，销售额可扣除借款利息、发行债券利息和车辆购置税[18] - 融资性售后回租服务销售额为全部价款和价外费用（不含本金）扣除对外支付借款利息和发行债券利息后的余额[19] 企业所得税及会计处理 - 经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出按照租赁期限均匀扣除[24] - 新租赁准则下承租人不再区分经营租赁和融资租赁，需确认使用权资产和租赁负债，与税法规定产生税会差异[25][33] - 融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出构成固定资产价值的部分应当提取折旧费用分期扣除[34] - 融资性售后回租业务中承租人出售资产的行为不确认为销售收入，融资利息部分作为财务费用在税前扣除[47] - 新租赁准则要求评估售后租回交易中的资产转让是否属于销售，分别进行会计处理[47] 其他税种处理 - 融资租赁期间房产所有权仍属出租人，不交契税，租赁期满所有权发生转移时承租人缴纳契税[53] - 融资租赁的房产由承租人自合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税[53] - 融资租赁合同按租金的万分之零点五缴纳印花税[56] - 融资性售后回租业务中因出售及购回租赁资产所签订的合同不征收印花税[57]

商业返利税务处理 - 商业企业依赖生产企业返利维持利润 而非通过正常进销差价获利 [3] - 商业企业收取与销售量挂钩的返利需冲减当期增值税进项税额 计算公式为当期应冲减进项税金 [4][5] - 生产企业销售商品时需按全部销售额计算增值税 不得预先扣除返利部分 [5][6] 不同企业税务处理方式 - 生产企业可在返利发生时开具红字增值税专用发票冲减当期销项税额 [6] - 商业企业收到返利后需冲减进项税额 若生产企业开具红字发票可冲减 否则需自行计算进项税额转出 [8][9] 汽车销售案例 - 汽车经销商A公司与供应商B汽车厂约定 月销售超50辆时每辆补贴10000元 [10] - A公司1月销售100辆 2月收到补贴100万元（100辆×10000元/辆）需进行增值税处理 [10][11]