增值税期末留抵退税政策核心内容 - 政策依据为财政部税务总局2025年第7号公告，旨在完善增值税留抵退税制度和抵扣链条[31] - 纳税人需在符合条件次月的增值税纳税申报期内通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》[2] - 税务机关需在10个工作日内完成审核并出具《税务事项通知书》，若同时涉及免抵退税则优先办理免抵退税[3] 纳税人分类与资格条件 - 制造业等4个行业纳税人指从事制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业业务且相应增值税销售额占比超50%的纳税人[35] - 房地产开发经营业纳税人指从事房地产开发经营业务且相应增值税销售额及预收款占比超50%的纳税人[36] - 其他纳税人指除上述两类以外的纳税人，需满足连续6个月期末留抵税额大于零且第六个月新增留抵税额不低于50万元[39][40] - 所有申请留抵退税的纳税人需同时满足纳税缴费信用级别为A级或B级、申请前36个月未发生骗税或虚开发票行为、未因偷税被处罚两次及以上、2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返政策[34] 留抵税额计算方法 - 制造业等4个行业纳税人允许退还的留抵税额计算公式为：当期期末留抵税额×进项构成比例×100%[44] - 房地产开发经营业纳税人允许退还的留抵税额计算公式为：新增加留抵税额×进项构成比例×60%[45] - 其他纳税人允许退还的留抵税额分两档计算：新增加留抵税额不超过1亿元部分按60%退还，超过1亿元部分按30%退还[46] - 进项构成比例计算时无需扣减已转出的进项税额，具体比例为七类增值税扣税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重[4][47] 特殊情形处理 - 纳税人可同时申报免抵退税和留抵退税，但需先办理免抵退税[2] - 既有增值税欠税又有期末留抵税额的纳税人，需先抵减欠税后再计算允许退还的留抵税额[7] - 若发现纳税人存在增值税涉税风险疑点、被税务稽查立案未结案、申报比对异常等情形，税务机关将暂停或终止办理留抵退税[6][9] - 纳税人可申请缴回已退还的全部留抵退税款，并通过《缴回留抵退税申请表》办理，缴回后仍可继续抵扣进项税额[13][52] 政策衔接与过渡安排 - 纳税人已享受留抵退税的不得再申请即征即退或先征后返政策，但缴回已退税款后可变更适用政策[50] - 政策变更后36个月内不得再次变更，且需一次性缴回全部已退税款[34][51] - 2025年9月1日前已受理但未办结的留抵退税申请仍按原规定办理[56]

中央政策动态 - 财政部和税务总局发布公告 允许符合条件房地产开发经营业纳税人申请退还第六个月期末新增加留抵税额的60% [1][2] - 退税政策针对2019年3月31日后新增留抵税额 要求连续六个月新增留抵税额大于零且第六个月不低于50万元 [2] - 政策将缩短企业留抵税额消化周期 原本需要5年左右时间 现通过退税加速资金回流 [2] - 国务院提出采取有力措施巩固房地产市场止跌回稳态势 重点推进城中村改造和危旧房改造 [1][3] - 明确保障性安居工程和高质量新房建设为当前房地产市场止跌回稳两大主要动能 [3] 地方政策动态 - 本周8省市发布9次稳市场政策 其中6地优化公积金政策 [4][6][7] - 合肥开展"十五五"城镇老旧小区改造摸排工作 重点调查2001-2010年建成住宅小区 [4][7] - 改造遵循"优先急需、分类实施"原则 2001-2005年建成小区优先纳入改造范围 [4] - 北京出台公积金汛情专项支持政策 允许受汛情影响家庭使用公积金支付租金和修缮房屋 [6][7] - 成都提高保障房公积金贷款额度 单人60万元提高至90万元 双人100万元提高至150万元 [6][7] - 广州印发商转公贷款办理指引 要求贷款房屋必须是家庭唯一住房 [6][7] - 青海海东市实施引才政策 双缴存职工多子女家庭贷款额度可增加1倍至100万元 [6][7] - 宜宾三江新区推出四类购房补贴 三孩家庭购买新房最高补贴6万元 市级人才额外奖励1万元 [6] 政策趋势分析 - 地方稳市场政策发布频次较上周明显减少 主要聚焦公积金优化政策 [7][9] - 本周公积金优化政策涉及住房保障、房贷商转公、引才留才三个方面 [9] - 近一个月公积金相关政策提及次数最多 主要涉及困难家庭保障、贷款额度提升和提取方式优化 [10] - 保障安居和城市更新政策频次分列第二、三位 城市高质量发展被置于更重要位置 [10]

增值税期末留抵退税政策调整 - 制造业 科学研究和技术服务业 软件和信息技术服务业 生态保护和环境治理业纳税人自2025年9月起可按月申请退还期末留抵税额 [1] - 房地产开发经营业纳税人需满足连续六个月新增留抵税额大于零且第六个月新增额不低于50万元 可申请退还第六个月新增留抵税额的60% [1] - 其他行业纳税人新增留抵税额不低于50万元时 新增额不超过1亿元部分退税60% 超过1亿元部分退税30% [2] 纳税人适用条件 - 纳税缴费信用级别需为A级或B级 [2] - 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税 骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形 [2] - 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上 [2] - 2019年4月1日起未享受增值税即征即退 先征后返政策 [2]

政策适用范围 - 制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业纳税人可按月申请退还期末留抵税额 [1][2] - 房地产开发经营业纳税人需满足连续六个月新增留抵税额大于零且第六个月新增额不低于50万元的条件 可申请退还新增额的60% [1][2] - 其他行业纳税人需满足连续六个月留抵税额大于零且第六个月新增留抵税额不低于50万元的条件 新增额不超过1亿元部分退税60% 超过部分退税30% [3] 纳税人资格条件 - 纳税信用级别需为A级或B级 [5] - 申请退税前36个月未发生偷税处罚两次及以上、骗取退税或虚开增值税专用发票情形 [3][5] - 2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返政策（另有规定除外） [3] 行业认定标准 - 制造业等4个行业纳税人要求对应业务增值税销售额占比超过50% 按申请退税前连续12个月（或实际经营期）销售额计算 [4] - 房地产开发经营业纳税人要求房地产开发业务销售额及预收款占比超过50% 预收款指预售房地产项目收到的款项 [4] 退税计算方式 - 制造业等4个行业退还金额=当期期末留抵税额×进项构成比例×100% [7] - 房地产开发经营业退还金额=新增留抵税额×进项构成比例×60% [7] - 其他行业退还金额=新增留抵税额不超过1亿元部分×60%+超过部分×30% 再乘以进项构成比例 [7] 政策实施安排 - 政策自2025年9月1日起施行 2025年9月纳税申报期开始受理申请 [1][2][11] - 纳税人可选择结转留抵税额或申请退税 核准后退税款需调减当期留抵税额 [9][10] - 此前已受理的留抵退税申请按原规定办理 新公告发布后多项既往政策废止 [11]