数电发票开具流程 - 纳税人登录电子税务局后 在首页热门业务菜单依次选择发票业务 蓝字发票开具 立即开票进入开具界面[2] - 开票时需根据实际情况选择相应票类并点击确定 填写相关信息时可选择单价和金额属于含税或不含税 含税按钮默认蓝色 不含税按钮为灰色[3] - 在开票信息页面勾选项目信息后点击添加折扣 折扣方式可选择按金额折扣或按比例折扣[4][5] - 若折扣商品过多可多选项目信息 折扣录入方式可选择批量折扣录入或逐条折扣录入[6] - 折扣信息填写完毕后系统自动在项目信息明细内显示并以红色字体展示[7] - 点击预览发票确认无误后即可点击发票开具完成折扣发票开具[8] 折扣销售税务处理规则 - 纳税人采取折扣方式销售货物时 销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明的可按折扣后销售额征收增值税[9] - 若折扣额仅在发票备注栏注明而未在金额栏注明 则折扣额不得从销售额中减除[9] - 政策依据包括国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知（国税发〔1993〕154号）第二条第二项 以及国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知（国税函〔2010〕56号）[9] 社保费与非税收入信用评价范围 - 全国统一征收且具备条件的4项社会保险费和4项非税收入已纳入信用评价范围[14][15] - 社会保险费包括基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费和工伤保险费[14] - 非税收入包括教育费附加 地方教育附加 文化事业建设费和残疾人就业保障金[14] 纳税缴费失信行为及扣分标准 - 未按规定期限办理纳税缴费申报按月计算扣5分[17] - 未按规定期限代扣代缴按月计算扣5分[17] - 未按规定提供其他涉税涉费资料按次计算扣3分[17] - 提供虚假涉税涉费资料不如实反映或拒绝提供资料扣11分[17] - 未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税费款按月计算扣5分[17] - 已代扣代收税费款但未按规定解缴的按月计算扣11分[17] - 未履行扣缴义务应扣未扣应收不收税费款按次计算扣5分[17] 信用修复机制 - 失信行为发生后3日内纠正的按100%修复原扣分分值[21] - 3日后30日内纠正的按80%比例修复 涉及税费款2000元以下的加5分 其他加4分[21][22] - 30日后90日内纠正的按60%比例修复 涉及税费款2000元以下的加3分 其他加2.4分[21][22] - 90日后纠正的按40%比例修复 涉及税费款2000元以下的加2分 其他加1.2分[21][22] - 未按规定期限缴纳税费款的修复分值按本期缴纳比例计算 如3日内纠正的加5分×本期缴纳比例[22] 典型案例分析 - A公司2025年9月漏报残疾人就业保障金 在10月1日发现后立即补报 因在3日内纠正修复加5分 最终信用扣分为0分[19][20][24] - B公司2025年9月的社会保险费延迟至10月18日申报 纠正时长33天属于30日后90日内 修复加3分 最终信用扣分为2分[25] - C公司2025年9月应缴纳社会保险费40万元但经营困难 分四期补缴 根据缴纳时间和比例分别获得2分 1分 0.75分和0.2分修复加分 合计3.95分 最终信用扣分为1.05分[27][28]

纳税缴费信用修复 - 纳税缴费信用评价结果为D级的企业可通过信用修复机制改善评级 [1] - 失信行为已记入评价结果的经营主体可在次年年度评价前向主管税务机关申请信用修复 主管税务机关在受理后15个工作日内完成修复 [2] - 失信行为尚未记入评价结果的经营主体无需主动申请 税务机关将在年度评价时根据纠正情况统一更新结果 [2] 纳税信用修复操作流程 - 修复操作通过电子税务局进行 路径为【我要办税】-【纳税缴费信用】-【纳税缴费信用管理】 可查看不同年度评价详情及扣分明细 [2] - 系统自动推荐可修复指标 符合条件的选择【申请修复】并提交原因即可完成申请 [2] - 纳税人可通过【我要查询】-【涉税信息查询】-【办税进度及结果信息查询】模块跟踪办理进度 [3] - 申请信用修复的前提是纳税人对税务机关作出的年度评价结果无异议 如有异议需先进行纳税信用复评 [4] 印花税应税合同范围 - 需缴纳印花税的合同类型由《印花税法》税目税率表明确规定 包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同等 [13][14] - 房地产买卖合同作为产权转移书据缴纳印花税 [15] - 企业之间书立的订单 要货单等单据若已明确买卖关系和双方权利义务 即使未另签买卖合同 也需按规定缴纳印花税 [18][20] 印花税缴纳与调整规则 - 已缴纳印花税的应税合同或产权转移书据若未履行 已缴税款不予退还或抵缴 [22] - 应税凭证未列明金额时 纳税人应于首个纳税申报期申报书立情况 待实际结算后按结算金额申报缴纳 [26] - 合同所列金额与实际结算金额不一致时 若变更凭证所列金额则以变更后金额为计税依据 金额增加需补税 金额减少可申请退税或抵税 [31][32] - 营业账簿缴纳印花税后 以后年度实收资本或资本公积合计金额比已缴税金额增加的 按增加部分计算应纳税额 [40] 印花税计税依据 - 应税合同或产权转移书据的计税依据为所列金额 若合同中列明增值税税款 则计税依据需扣除增值税 [36][37] - 若合同未列明增值税税款 则需按合同总金额即价税合计金额计算缴纳印花税 不能自行拆分换算 [37]

纳税缴费信用修复机制 - 对于部分失信行为发生后3日内纠正的，可按100%修复原扣分分值，修复标准加分比例提升为挽回80%、60%、40%的扣分损失 [3] - 建立了欠缴税费指标渐次修复机制，根据补缴税费款占比和补缴及时性综合计算分期补缴税费款企业修复加分 [3] - 新增整体守信修复情形，对已纠正失信行为且最后一次评价指标扣分发生后连续6个月以上无新增失信行为记录的，连续无新增记录时间每增加1个月修复分值增加1分，修复分值上限为年度评价指标扣分分值且最高不超过11分 [3] - 细化了直接判D指标修复条件，根据偷税金额、罚款倍数、罚款金额、补缴时间等要素，将申请信用修复前连续没有新增纳税缴费失信行为记录的时长调整为3个月、6个月和12个月三档 [3] 可申请信用修复的具体情形 - 经营主体发生未按法定期限办理税费申报、税费款缴纳、资料备案等事项且已补办的可以申请修复 [3] - 未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款被直接判为D级的经营主体，在税务机关处理结论明确的期限期满后足额缴纳、补缴的可申请修复 [3] - 违反发票管理法规被直接判为D级的经营主体，已纠正失信行为且申请前连续3个月（被处1万以下罚款或未被罚款）、6个月（被处1万至5万罚款）或12个月（被处5万以上罚款）没有新增失信行为记录的可申请修复 [4] - 经营主体履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户或走逃（失联）户状态的可申请修复 [4] - 因非正常户或走逃（失联）户直接责任人员之后注册登记、负责经营被关联评价为D级的经营主体可申请修复 [4] - 由纳税缴费信用D级经营主体的直接责任人员注册登记或者负责经营被关联评价为D级的经营主体，申请前连续6个月没有新增纳税缴费失信行为记录的可申请修复 [4] - 因确定为重大税收违法失信主体被直接判为D级的经营主体，失信主体信息已不予公布或停止公布且申请前连续12个月没有新增纳税缴费失信行为记录的可申请修复 [4] - 因其他失信行为被直接判为D级的纳税人，已纠正失信行为且申请前连续3个月、6个月或12个月（根据偷税金额、罚款倍数、罚款金额、补缴时间等要素判断）没有新增失信行为记录的可申请修复 [4] - 因上一年度纳税信用直接判为D级本年度保留为D级的，已纠正失信行为或重大税收违法失信主体信息已不予公布，申请前符合上一年度全部直接判为D级修复条件的可申请修复 [4] - 破产企业或其管理人在重整或和解程序中，已依法缴纳税款、滞纳金、罚款并纠正相关纳税缴费失信行为的可申请修复 [5] 信用修复申请流程 - 失信行为已记入纳税缴费信用评价结果的，经营主体可在次年年度评价前填写《纳税缴费信用修复申请表》向主管税务机关申请信用修复，主管税务机关自受理申请之日起15个工作日内完成修复 [7] - 失信行为尚未记入纳税缴费信用评价结果的，经营主体无需提出申请，税务机关在开展年度评价时根据失信行为纠正情况统一更新结果 [7] - 经营主体应对信用修复申请内容的真实性作出承诺，税务机关发现虚假承诺的将撤销修复结果并对虚假承诺行为予以扣分 [7] - 税务机关按照国家统一规定拓展优化信用修复渠道，并根据纳税缴费信用信息采集情况逐步扩大免申请信用修复范围 [7] - 信用修复前已适用的税费政策和管理服务措施不作追溯调整 [7]

研发费用加计扣除政策要点 - 研发活动定义为企业为获得科技新知识、创造性运用科技新知识或实质性改进技术/产品/工艺而进行的系统性活动 [3] - 七类不适用加计扣除的活动包括：产品常规升级、科研成果直接应用、商品化后技术支持、重复/简单改变现有产品、市场调查与管理研究、常规质量控制测试、人文社科研究 [3] - 失败的研发活动费用仍可享受加计扣除政策 [3] 人员费用加计扣除规则 - 符合条件人员人工费包括工资薪金、五险一金及外聘研发人员劳务费用 [3] - 研发人员同时从事非研发活动时需按实际工时占比分配费用 未分配费用不得加计扣除 [3] 育儿补贴税收政策 - 按规定发放的育儿补贴免征个人所得税 [8] - 卫生健康部门为申领补贴人员办理个人所得税免税申报 [9] - 该政策自2025年1月1日起施行 [10] 纳税信用修复机制 - 失信行为未记入信用评价的经营主体由税务机关在年度评价时统一更新结果 [15][16] - 破产重整企业缴清税款/利息/滞纳金并纠正失信行为后可申请信用修复 [18] - 申请修复需提供人民法院批准的重整计划或和解协议 [19]

个体工商户增值税申报 - 定期定额征收个体工商户开具增值税专用发票需自行申报 无论是否超过定额额度[3][5] - 申报需在季度结束后次月申报期内通过网上或柜台完成 避免逾期产生滞纳金[5] - 系统不会自动处理专票申报 需纳税人主动操作[3][5] 税收优惠政策管理 - 育儿补贴制度规定发放的补贴免征个人所得税 自2025年1月1日起施行[13][14][15] - 卫生健康部门与财政 税务部门建立信息共享机制 县级卫健部门为申领者办理个税免税申报[13] 纳税信用修复机制 - 失信行为未记入信用评价结果的经营主体无需申请 税务机关在年度评价时统一更新[18] - 进入破产重整或和解程序的企业 在缴清税款 滞纳金 罚款并纠正失信行为后可申请信用修复[20] - 申请破产重整企业信用修复需提供法院批准的重整计划或认可的和解协议[21] 税务合规风险提示 - 出口退税备案单证不合规可能导致退税变为补税[8] - 外贸企业需准确计算出口货物退税额[8] - 留存资料未备齐时申报税收优惠存在风险[8]

增值税一般纳税人登记流程 - 小规模增值税纳税人可通过电子税务局【增值税一般纳税人登记】模块办理一般纳税人登记 [2] - 办理路径为【我要办税】-【综合信息报告】-【增值税一般纳税人登记】 [4] - 系统根据纳税人涉税数据自动匹配确认式或补录式两种办理模式 [6] 确认式办理模式 - 纳税人对系统带出的结果进行确认 [7] - 当月无代开发票、自开发票或领用发票情况时，生效日自动预填当月1日且可手动修改为次月1日 [7] - 当月存在代开发票、自开发票或领用发票情况时，系统自动带出生效日为次月1日 [9] - 确认信息后需点击【一键登记】提交办理 [9] 纳税信用评价管理 - 纳税人可通过【我要办税】-【纳税缴费信用】-【纳税缴费信用管理】功能申请信用复评或复核 [18] - 系统根据信用评价情况自动推荐可办理业务（复评/复核/修复） [19][20] - 对评价结果有异议时可选择复评原因提交申请 [19] - 对指标评价扣分有异议时可申请复核 [20] - 提交成功后需等待税务机关审批 [21] 专项附加扣除办理方式 - 纳税人可通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息 [14] - 也可通过填写电子或纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人 [14] - 《扣除信息表》需一式两份并由双方签字留存备查 [14]

数电发票开具操作流程 - 一般纳税人需通过电子税务局项目信息维护模块添加免税或简易计税项目 在商品和服务税收分类编码中选择对应编码后 于优惠计税和简易计税栏选择"是" 并指定免税或简易征收类型[1] - 建筑服务简易计税发票需在税率/征收率栏选择对应征收率 蔬菜免税发票需在优惠政策类型栏选择"免税"[1][2] - 项目信息维护完成后进入蓝字发票开具界面 选择维护好的项目名称并填写购买方信息 确认无误后即可开具发票[3][4][5] 差额-简易计税特殊处理 - 劳务派遣等差额征税业务需选择"人力资源服务3040803010000000000"编码 优惠计税栏选择"否" 税率栏暂选6%[7] - 开具时需在差额征税下拉框选择"差额-全额开票"或"差额-差额开票" 系统将自动切换征收率为5%[8] - 该流程不适用于常规免税或简易计税场景 需单独操作[6] 小规模纳税人税收优惠 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收[9] - 可直接在开票页面选择1%税率 无需在项目信息维护中设置优惠政策[9] 纳税信用评价复评流程 - 纳税人可通过电子税务局"纳税缴费信用管理"功能查看年度信用评价结果 并申请复评或复核[15][16][18] - 系统根据评价情况自动推荐可办理业务 复评需选择原因并提交《纳税缴费信用复评佐证材料》[20][21] - 复核流程需上传佐证材料且单个文件不超过10MB 提交后等待税务机关审批[21][25]

促销展业活动中赠送礼品的个人所得税处理 - 企业在业务宣传、广告等活动中随机向外部个人赠送礼品（包括网络红包）需按"偶然所得"缴纳个人所得税 [3] - 企业在年会、座谈会、庆典等活动中向外部个人赠送礼品同样适用"偶然所得"计税规则 [3] - 对累积消费达一定额度的顾客给予额外抽奖机会的获奖所得属于应税范围 [3] 礼品应税所得的确定方法 - 赠送自产产品（服务）时按市场销售价格确定个人应税所得 [5] - 赠送外购商品（服务）时按实际购置价格确定个人应税所得 [5] 内部人员与外部人员的税务区别 - 向本单位人员赠送礼品取得的收入应按"工资、薪金所得"代扣代缴个人所得税 [3] 专项附加扣除办理方式 - 纳税人可通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息 [12] - 纳税人也可直接填写电子或纸质《扣除信息表》报送扣缴义务人 [12][13] - 扣缴义务人需将《扣除信息表》信息导入扣缴端软件并在次月申报时提交税务机关 [13] 纳税缴费信用复评（核）申请流程 - 纳税人可通过电子税务局"我要办税-纳税缴费信用-纳税缴费信用管理"菜单发起申请 [17] - 系统会根据信用评价情况自动推荐可办理业务（复评/复核/修复） [19][22] - 需上传不超过10M的佐证材料并选择具体异议原因（如指标扣分疑问、登记信息疑问等） [21] 信用评价异议处理类型 - 复评适用于对当前年度评价结果有异议的情况 [22] - 复核适用于对上年度指标评价情况有异议的情况 [22] - 修复适用于符合信用修复条件的情形 [22] 信用评价指标示例 - "未按规定期限填报财务报表"每次扣3分 [22] - "提供虚假涉税资料"扣11分 [22] - "未按规定保管记账凭证"扣11分 [22] - 存在特定违规行为（如设立不足3年）可能直接不予评A级 [18][20][23]

破产重整企业纳税缴费信用修复适用条件 - 企业进入破产重整或和解程序后 已依法缴纳税费款 利息 滞纳金 罚款并纠正相关纳税缴费失信行为可申请信用修复 [2] - 申请时需提供人民法院批准的重整计划或认可的和解协议作为必要材料 [2] 破产重整企业信用修复特殊标准 - 对于未按规定期限办理税费申报 代扣代缴等21项失信行为 符合条件的企业申请修复时扣分指标修复标准视同3日内纠正 [2] - 对于部分纳税信用直接判为D级的严重失信行为 符合条件的企业申请修复时不受"申请前连续一段时间无新增失信行为记录"的条件限制 [2] - 相关特殊修复标准指标在《纳税缴费信用修复范围及标准》中均用"※"标注 [2] 纳税缴费信用修复评分机制 - 涉及税费款2000元以下的未按期申报行为 3日内纠正可加5分 3日后30日内纠正加4分 [3] - 涉及税费款2000元以下的未按期代扣代缴行为 3日内纠正加5分 3日后30日内纠正加4分 [3] - 已纠正失信行为且自扣分发生后连续6个月无新增失信记录的 每增加1个月无违规记录可加1分 最高加11分 [3] 直接判D级行为的修复条件 - 提供虚假材料骗取税收优惠的行为 若被处不缴或少缴税款1倍以下罚款 需连续3个月无新增失信记录方可重新评级但不得为A级 [3] - 偷税金额100万元以下的行为 需连续6个月无新增失信记录方可重新评级但不得为A级 [3] - 偷税金额100万元以上的行为 需连续12个月无新增失信记录方可重新评级但不得为A级 [3] 特殊状态企业信用修复规则 - 非正常户履行法律义务并由税务机关解除状态后 可重新评级但不得为A级 [3] - 重大税收违法失信主体信息停止公布后 连续12个月无新增失信记录可重新评级但不得为A级 [3] - D级经营主体修复后信用级别不为D级 但若未申请修复或修复后仍为D级 关联企业连续6个月无新增失信记录可申请重新评级但不得为A级 [3]

电子税务局身份权限梳理 法定代表人 - 权限范围：作为企业税务风险最终责任人，默认拥有全部权限（申报/缴款/开票等），可设置办税人员，需监控人员变动以保障税务安全 [4] - 关联方式：系统自动关联已完成身份信息报告的企业，需先完成自然人用户注册后通过企业业务入口登录 [5] 财务负责人 - 权限范围：默认拥有全部权限（申报/缴款/开票等），可设置办税人员，是企业财务管理者 [8] - 关联方式：需通过自然人业务入口登录，在"账户中心-待确认授权"中确认授权后自动关联企业 [8] 办税人员 - 权限范围：可办理纳税申报/缴款，但需被单独授权才能开具数电票，权限通常小于法定代表人和财务负责人 [14] - 关联方式： 1 由法定代表人/财务负责人通过企业业务添加后，办税员需自然人登录确认授权 [15] 2 办税员自行申请企业授权并经企业确认 [17] 开票员 - 权限范围：仅限使用税务数字账户和数电票开具功能，无权办理申报/缴款业务 [17] - 关联方式： 1 由法定代表人/财务负责人通过企业业务添加后，开票员需自然人登录确认授权 [18] 2 开票员自行申请企业授权并经企业确认 [20] 权限管理核心规则 - 仅法定代表人、财务负责人、管理员可通过"账户中心-人员权限管理"添加或删除办税人员 [11] - 办税员和开票员的权限均需通过"账户中心-现有办税人员-管理"界面手动赋权 [14][17] 纳税信用修复政策更新 - 轻微失信行为修复：失信后3日内纠正可100%修复原扣分分值 [27] - 加分比例调整：原60%修复标准提升至80%，鼓励企业及时纠错 [29] - 渐次修复机制：针对欠缴税费企业，按补缴比例和及时性计算修复加分 [30][31] - 直接判D级修复：根据偷税金额/罚款倍数等要素，将修复等待期细分为3档（3/6/12个月） [32]