残疾人就业保障金制度概述 - 残疾人就业保障金是为维护残疾人权益而设立的资金，由未按规定安排残疾人就业的用人单位缴纳，主要用于支持残疾人就业和保障残疾人生活 [2] - 缴费主体为未按规定比例安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位 [3] - 用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%，具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府规定，广东省规定的比例为1.5% [3] 保障金计算方法 - 年缴纳额计算公式为：（上年用人单位在职职工人数×规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资 [4] - 用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数可保留小数点后2位（四舍五入） [4] - 安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算 [6] - 上年用人单位在职职工人数按上年本单位在职职工的年平均人数计算，即月在职职工人数总和除以12个月 [5][6] - 上年用人单位在职职工年平均工资按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位上年在职职工人数计算，工资总额包括工资、奖金、津贴、补贴 [6] 征收与申报流程 - 保障金按年申报，逐步推行按月缴纳，广东省申报缴费期为每年8月1日至11月30日，用人单位应向所在地税务征收机关申报缴交上年度保障金 [7] - 税务机关按照残联部门提供的数据确定用人单位安排的残疾人就业人数，征收系统自动读取数据 [8] - 已安排残疾人就业的用人单位应在每年6月30日前向所在地市或县级残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数，未申报年审的系统自动按照未安排残疾人就业计算 [8] - 申报流程为登录全国统一规范电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入申报】-【残疾人就业保障金申报】进入功能界面 [13] - 进入申报页面后系统自动预填上年实际安排残疾人就业人数，用人单位需据实填写上年在职职工工资总额和上年在职职工人数，系统自动判别并计算本期应缴费额 [14] 优惠政策 - 2025年广东省残疾人就业保障金征收延续实施2023年、2024年政策，实行分档减免和暂免征收，实施期限至2025年12月31日 [9] - 自2023年1月1日起至2027年12月31日，用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但未达到1.5%的，按规定应缴费额的50%缴纳保障金，安排比例在1%以下的按应缴费额的90%缴纳 [10] - 自2023年1月1日起至2027年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业继续免征残疾人就业保障金 [11] 其他税收政策 - 自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税，享受免税政策的有机肥产品包括有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥 [20][21] - 企业招用重点群体人员享受优惠，税款当年扣减不完的不可结转以后年度扣减，纳税年度终了如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于年度扣减限额，在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税 [24]

电子税务局排污系数法环境保护税申报功能 - 2025年10月1日起电子税务局上线排污系数法环境保护税申报智能预填功能 通过勾选相关信息可自动获取产污系数与排污系数[2] 操作流程 - 登录电子税务局后依次点击"我要办税"-"税费申报及缴纳"-"财产和行为税税源采集及合并申报"[4] - 进入财产和行为税税源采集及合并申报界面后点击新增税种 选择环境保护税并确定[7] - 选择税种后点击税源采集 进入环境保护税税源明细采集页面 填写企业基本信息后点击新增税源[8] - 在环境保护税税源信息页面填写排污许可证和排放口信息 在污染物信息模块新增污染物名称及排放量计算方法 在产排污系数基础信息模块新增后自动跳转至智能预填页面[10] - 在智能预填页面选择国标行业并填写工段名称 产品名称等必填字段后自动获取产污系数与排污系数 保存后带入产排污系数基础信息模块 点击未找到对应行业可退出智能预填[12] - 完成排放口信息采集后返回环境保护税税源明细表页面 保存完成税源采集 点击申报计算进入环境保护税申报界面[14] - 在申报计算及减免信息页面的大气 水污染物计算模块进行污染物申报计算 运用排污系数法计算的污染物需在产污系数/排污系数字段选择系数类型 填写计算基数后自动计算本月应补（退）税额 提交完成申报[16] 相关税务服务 - 电子税务局提供环境保护税施工扬尘辅助计算功能 自然人代开汽车租赁发票 线上办理注销 新办纳税人套餐等多项税务服务[19][20]

虚开发票的定义与情形 - 虚开发票行为包括为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，以及介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 [2] - 常见的虚开发票情形包括无实际业务发生、发票品名与实际不符、开票主体与实际不符 [3] 虚开发票的法律后果 - 违反发票管理办法虚开发票的，由税务机关没收违法所得 [4] - 虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款 [4] - 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票构成犯罪，虚开的税款数额较大或有其他严重情节的处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金 [4][5] - 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任 [6][7] 残疾人就业保障金申报规定 - 有残疾职工的用人单位于每年3月1日至10月31日进行残疾职工人数认证 [21] - 残疾人就业保障金集中申报缴纳期为每年3月1日至10月31日 [23] - 安置残疾人就业已达比例的用人单位在完成认证后需通过电子税务局或办税服务厅进行申报，未安置残疾人就业的用人单位直接通过电子税务局或办税服务厅申报缴纳残保金 [23]

残疾人就业保障金征收政策 - 征收范围涵盖未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位[3] - 2024年度残保金申报缴纳时限为2025年9月25日至10月31日[3] - 在职职工人数30人（含）以下的企业在2020年1月1日至2027年12月31日期间暂免征收残保金[3] - 实行分档减缴政策：用人单位安排残疾人就业比例达1%（含）以上但未达1.5%的按应缴费额50%缴纳 安排比例在1%以下的按应缴费额90%缴纳[3] - 2024年度残保金征收标准上限按2024年度本市职工年平均工资2倍计算 即204960元[3] - 安排残疾人就业的用人单位需在申报缴纳残保金前向残疾人就业服务机构申报实际安排残疾人就业人数[3] - 未在规定时限内审核认证安排残疾人就业人数的用人单位视同未安排残疾人就业 逾期不能补办[4] 残保金申报流程 - 申报流程通过电子税务局操作 路径为【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入申报】-【残疾人就业保障金申报】[5] - 需填报上年在职职工工资总额和上年在职职工人数 并确认系统预填的上年实际安排残疾人就业人数是否准确[6] - 提交申报后系统反馈申报成功 补报往年残保金需前往办税服务厅办理[7] - 残保金已纳入纳税缴费信用管理范围 申报与企业信用评级直接挂钩[7] - 用人单位未按规定缴纳残保金将被警告并责令限期缴纳 逾期不缴纳的除补缴欠缴数额外自欠缴之日起按日加收5‰滞纳金[7] 高新技术企业所得税优惠政策 - 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税[11] - 当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业 其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损准予结转以后年度弥补 最长结转年限由5年延长至10年[12][13] - 高新技术企业来源于境外的所得可以享受15%的优惠税率缴纳企业所得税 在计算境外抵免限额时可按15%的优惠税率计算境内外应纳税总额[14][15] - 企业同时符合高新技术企业和小型微利企业优惠政策时 由企业选择最优惠的政策执行不得叠加享受[16] - 高新技术企业资格要求包括拥有核心自主知识产权 产品（服务）属于特定领域 研发费用及高新技术产品收入占比达标 科技人员占比达标等[17][18] - 企业自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠[20] - 高新技术企业资格期满当年在通过重新认定前 企业所得税暂按15%的税率预缴 年底前仍未取得资格的应按规定补缴相应期间税款[21] 高新技术企业优惠享受方式 - 企业享受优惠事项采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式[24] - 企业需自行判断是否符合条件 计算减免税额并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠[24] - 主要留存备查资料包括高新技术企业资格证书 知识产权相关材料 年度职工和科技人员情况证明 研发费用管理资料等[25]

企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业在特殊情况下无法补开或换开发票等外部凭证时 可凭特定资料证实支出真实性后允许税前扣除 [15] - 必备资料包括无法补开换开发票原因的证明资料 相关业务活动的合同或协议 以及采用非现金方式支付的付款凭证 [15][16] - 其他辅助资料可包括货物运输证明资料 货物入库出库内部凭证 企业会计核算记录以及其他资料 [16] 电子税务局预约缴款操作 - 预约缴款功能必须选择相同缴款期限的税费数据进行预约 若待预约税费信息中包含不同缴款期限则不能同时选择预约缴款 [17][18] - 操作流程为进入待缴税费列表页面 首先勾选同一缴款期限的税费明细 点击三方协议缴款进行预约 然后对其他不同缴款期限的税费分别重复此步骤 [18] - 预约成功后可在已预约扣款信息中查看预约记录以核对缴款日期和税费明细是否正确 [18]

免税产品销售与发票开具 - 销售免税产品不仅能开具发票，而且是商家的法定义务，不能以“免税”为借口拒绝开票 [1][2][3] - 开具免税产品发票时，只能开具增值税普通发票，不可开具增值税专用发票 [4] - 发票的税率栏次必须明确选择“免税”字样，例如蔬菜批发零售业务 [5][6][7][8] 进项税抵扣政策 - 网约车服务属于国内旅客运输服务，其开具的增值税电子普通发票可以按规定进行进项税额抵扣 [21] - 抵扣条件要求发票上注明的购买方“名称”、“纳税人识别号”等信息必须与实际抵扣税款的纳税人完全一致 [21][23] - 并非所有旅客运输服务均可抵扣，需符合现行增值税进项税额抵扣基本规则，例如用于免税项目、集体福利的购进服务进项税额不得抵扣 [24][25] 电子税务局操作规范 - 电子税务局预约缴款功能要求选择相同缴款期限且未到缴款期限的税费数据进行预约 [19][20] - 当待预约税费信息中包含不同缴款期限时，系统会提示无法同时选择预约缴款，需分别处理不同期限的税费 [19][20] - 具体操作流程为：进入待缴税费列表页面，首先勾选同一缴款期限的税费明细，点击预约缴款并选择日期，重复此步骤处理其他不同期限的税费 [20]

残疾人就业保障金计算规则 - 计算残疾人就业保障金时 在职职工人数不包括签订劳动合同的人员[4] - 在职职工工资总额不包括支付的劳务报酬[4] - 解除劳动关系的补偿金不属于工资 也不包括在工资总额内[4] 纳税缴费信用证明开具流程 - 企业可通过电子税务局网页端开具纳税缴费信用证明 操作路径为"我要办税"-"纳税缴费信用"-"纳税缴费信用管理"[14] - 系统默认显示2025年指标法情况 可切换评价年度查询信用评价情况和扣分明细[15][16] - 可选择评价年度后点击"评价信"预览年度纳税缴费信用评价信息[16] - 可通过"打印"或"下载"按钮获取纳税缴费信用评价信息表[17] - 对评价结果有异议或需要修复时 可在"纳税缴费信用管理"界面点击"申请调整"进行操作[18] 代开发票相关规定 - 个人可凭经营活动书面证明和经办人身份证明 直接向经营地税务机关申请代开发票[12]

增值税发票备注栏特殊要求 - 税务机关代开发票需备注纳税人名称和识别号 [1] - 建筑服务发票需备注建筑服务发生地县市区名称及项目名称 [1] - 销售出租不动产发票需备注不动产详细地址 [1] - 保险代收车船税发票需备注保险单号、税款所属期、代收金额等信息 [1] - 货物运输服务发票需备注起运地、到达地、车种车号及货物信息 [1] - 铁路运输企业可备注代征印花税款信息 [1] - 差额开票自动打印"差额征税"字样或显示扣除额 [1] - 销售预付卡需注明"收到预付卡结算款" [1] - 生产企业代办退税需注明"代办退税专用" [1] - 跨县区经营租赁服务代开发票自动打印"YD"字样 [1] - 个人保险代理人汇总代开需注明"个人保险代理人汇总代开"字样 [1] 机动车发票开具主体分类 - 机动车生产企业包括国内生产企业及进口企业驻华机构 [2] - 机动车授权经销企业需具备整车销售、零配件销售和售后维修服务 [2] - 其他机动车贸易商指除上述两类外的销售单位和个人 [2] - 税务机关可根据实际生产经营情况调整划分类型 [2] 数电票下载打印方式 - 企业开具发票可通过税务数字账户查询后下载PDF/OFD/XML格式或直接打印 [3] - 企业取得发票可通过相同路径选择取得发票类型后下载或打印 [4][5] - 支持批量下载发票并通过批量导入导出进度查询功能查看下载进度 [6] 销售方信息修改流程 - 销方地址修改通过涉税市场主体身份信息变更模块办理 [8] - 电话修改通过身份信息报告相关模块办理 [9] - 开户银行和账号修改通过存款账户账号报告模块办理 [9] - 系统同步需一定时间 建议修改后稍晚重新登录查看 [10] 物业管理服务税务处理 - 收取自来水水费可按差额征税 按3%征收率简易计税 [17] - 代收电费不适用差额征税政策 [17] - 2023-2027年小规模纳税人3%征收率应税收入减按1%征收 [17] 残疾人就业保障金政策 - 用人单位安排残疾人就业比例不得低于在职职工总数1.5% [21] - 保障金计算公式：（职工人数×1.5%-残疾人数）×年平均工资×征收比例 [23] - 在职职工包括在编人员或签订1年以上合同人员 季节性用工折算年平均人数 [25] - 劳务派遣用工计入派遣单位在职职工人数 [25] - 残疾人就业人数以残联审核数据为准 需按时申报 [26] - 2023-2027年安排残疾人就业比例达1%未达1.5%按应缴费额50%缴纳 [27][28] - 比例低于1%按应缴费额90%缴纳 30人以下企业免征 [28][29] - 用人单位年平均工资超过社会平均工资2倍时按2倍计算 [33] - 浙江省申报时间为每年9月1日至30日 逾期影响企业信用 [37] - 保障金纳入信用评价范围 需按时申报缴费 [39]

电子税务局预约缴款功能 - 纳税人可通过电子税务局【税费缴纳】模块预约缴税时间 系统将在预约日自动从三方协议关联的银行账户扣款 要求账户在扣款日保有足额资金[11][14][15] - 预约扣款日期必须早于税费缴纳期限 提前缴款会导致预约信息自动失效[15] - 已预约的扣款信息支持修改或删除操作 可在"已预约扣款信息"界面调整[16] 发票合规要求 - 发票是经营活动中收付款的法定凭证 包含纸质和电子形式 电子发票与纸质发票具有同等法律效力[21][22][23][24] - 商家在销售商品或提供服务时必须开具发票 拒开发票属于违法行为 特殊情况如农产品收购可由付款方开具[26][27][28][29][31] - 开具发票需按规定时限、顺序和栏目如实填写 纸质发票必须加盖发票专用章 禁止虚开或开具与实际经营不符的发票[32][37] 发票开具规范 - 企业索取增值税普通发票需提供纳税人识别号 销售方必须填写该字段 否则发票不得作为税收凭证[33] - 销售不动产时 发票需注明不动产名称、房屋产权证书号码及详细地址 单位栏填写面积单位[34][35] - 发票内容需与实际交易一致 包括规格型号、数量、单价和税率 不得按购买方要求虚填内容[33][36] 商家开票义务与处罚 - 商家不得以折扣、团购等优惠理由拒开发票 出具发票是法定义务 与促销活动无关[38][39][41][43][44] - 拒开发票或未规范开具可处1万元以下罚款 没收违法所得 多次违规可能被税务机关公告并影响纳税信用记录[45][46][47][48]

自然人电子税务局账户信息更新流程 - 自然人在公安机关变更姓名后，可自行登录电子税务局APP修改注册姓名 [2] - 操作流程为：以自然人业务登录APP，点击【我的】-【账户中心】进入个人信息管理 [4] - 在账户中心界面点击【个人信息管理】-【证件信息】，然后点击姓名栏的【修改】按钮 [6][7] - 录入公安机关变更后的姓名并点击【确定】，系统自动实名校验通过后即修改成功 [7][8][9] 2025年9月税务申报事项 - 增值税、消费税、城市维护建设税等多项税种的申报缴纳期为9月1日至15日 [14][15] - 单位社会保险费的申报缴纳期为9月1日至25日 [15] - 2025年度车船税的纳税义务人为自然人 [17] - 残疾人就业保障金的申报缴纳期为7月1日至9月30日 [18][19] 残疾人就业保障金政策 - 保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的用人单位缴纳的资金 [21] - 用人单位安排残疾人就业比例不得低于在职职工总数的1.5%，未达比例需缴纳保障金 [21] - 申报路径为登录电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【残疾人就业保障金申报】 [21] 增值税留抵退税政策 - 自2025年9月增值税纳税申报期起，符合条件的一般纳税人可申请退还期末留抵税额 [23] - 政策依据为《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》(2025年第7号) [23] 电子税务局办税服务 - 纳税人缴费人可优先选择电子税务局或APP网上办理税费业务 [24] - 若线上功能无法办理，可通过电子税务局或APP点击"征纳互动"图标，选择"人工"远程办理 [24][25] - 完成实名认证后可通过扫描二维码加入山西税务微信企业号获取在线服务 [25]