差旅费定义与税务处理 - 差旅费指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费 [3] - 自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣 [4] - 国内旅客运输服务限于与本单位签订劳动合同的员工及劳务派遣员工，且增值税电子普通发票信息必须与实际抵扣纳税人一致 [6] 不可计入差旅费的交通费情形 - 企业员工外送技能培训的往返车票属于职工教育经费列支范围，不可计入差旅费 [7][8] - 员工探亲假路费属于职工福利费范畴，不可计入差旅费 [9][10][11][12] - 为客户报销的差旅费开支属于业务招待费范围，不可计入差旅费 [13][14] 纳税申报合规要求 - 企业必须按申报期限如实办理纳税申报，不得通过伪造凭证、隐匿收入等方式进行虚假申报 [21][22] - 偷税行为将面临追缴税款、滞纳金及处不缴或少缴税款50%至5倍罚款的行政处罚，构成犯罪的依法追究刑事责任 [22] 纳税信用激励措施 - 纳税信用A级企业可享受向社会公示、起评分提高、发票用量放宽及绿色通道等激励措施 [25][26] - 连续3年评为A级的企业还可获得专人税费辅导及联合激励措施 [26] - 依法纳税是企业信用名片，合规经营才能保障长期稳定发展 [24][27] 实习生个税计算方式 - 全日制学历教育学生实习取得劳务报酬所得可采用累计预扣法计算个税 [28][30] - 计算公式为：本期应预扣预缴税额=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预缴税额 [30] - 累计减除费用按5000元/月乘以实习月份数计算 [30]

劳务报酬税务处理 - 支付大学生暑期兼职劳务报酬每人每次不超过800元时 预扣预缴个人所得税税额为0 [2] - 企业仍需依法进行个人所得税扣缴零申报 即使无需缴纳个税 [2] 员工抽奖税务处理 - 本单位职工在抽奖活动中获得的现金奖品和实物奖品 应计入工资薪金所得并由单位代扣代缴个人所得税 [3] 专家费用税务处理 - 承担专家往返机票和住宿费不应计入差旅费 而应作为业务招待费处理 [3] - 业务招待费按照发生额60%在企业所得税税前扣除 但最高不超过当年销售(营业)收入5% [3] 礼品赠送税务处理 - 企业向本单位以外个人赠送礼品 个人取得的礼品收入按"偶然所得"项目计算缴纳个人所得税 [3] 存款账户账号报告流程 - 通过电子税务局【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】进入存款账户账号报告功能 [11] - 选择新增账户后需填写银行账户信息 行政区划需选至市级再选择对应银行行别 [12][13] - 提交成功后系统生成《纳税人存款账户账号报告表》可供下载 [14] 税费扣减政策适用主体 - 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税不缴纳企业所得税 在扣减税费时仅扣减增值税/城市维护建设税/教育费附加/地方教育附加 [23][24] - 税费扣减政策适用对象包括有限责任公司/股份有限公司/个人独资企业/合伙企业等市场主体 [22]

业务招待费与业务宣传费税务处理差异 - 公司购进产品以维系客户关系为目的赠送客户属于业务招待费 需按发生额60%扣除但最高不超过当年销售收入5‰ 超出部分不得结转扣除[2] - 公司委托策划公司进行品牌LOGO设计后以宣传为目的赠送客户属于业务宣传费 扣除限额为当年营业收入15% 超出部分可结转以后年度扣除[2] - 某公司年营收2000万元 若500万元礼品支出作为业务招待费 仅可扣除10万元（2000万×5‰） 剩余290万元不可结转[2] - 同等500万元若作为业务宣传费 可扣除300万元（2000万×15%） 剩余200万元可结转以后年度扣除[2] 税务风险与错误归类后果 - 错误将业务招待费归类为业务宣传费会变相增加税前扣除成本 导致少缴企业所得税 可能引发税务机关稽查[3] 电子税务局财务会计备案操作流程 - 企业需通过电子税务局【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】路径完成财务会计制度及核算软件备案[9][10] - 首次办理需点击【新增】按钮补充会计制度、核算方法及软件信息 系统预填数据需确认或修改[11] - 会计报表情况需通过编辑卡片勾选 新增备案信息有效期需与历史记录连续且不得早于税务登记日期[13] - 完成填写后提交申请 可通过【办税进度及结果信息查询】下载备案文书[14]

业务招待费税前扣除规则 - 业务招待费支出按发生额的60%扣除 但最高不超过当年销售营业收入的5‰ [1] - 计算基数包含销售营业收入和视同销售收入两部分 [1] - 销售营业收入涵盖商品销售 原材料 存货收入及建筑安装 交通运输 金融保险 技术服务等劳务活动收入 [1] - 视同销售收入包括非货币性资产交换 货物用于捐赠 偿债 赞助 广告 职工福利等用途 [1] 特殊情形处理方式 - 筹建期间业务招待费可按实际发生额60%计入筹办费并按规定税前扣除 [1][2] - 从事股权投资业务企业可从被投资企业分配的股息 红利及股权转让收入中按比例计算招待费扣除限额 [2]