经营所得与工资薪金税务处理差异 - 经营所得与工资薪金的核心区别在于收入来源 经营所得是个人为自己工作赚取的收入 而工资薪金是受雇于单位获得的报酬[2] - 两者纳税申报方式不同 工资薪金通常由雇佣单位按月代扣代缴个人所得税 而经营所得需要纳税人自行按季度或按月预缴税款[2] - 同时拥有两类收入的纳税人需分别处理 工资薪金部分由单位预扣预缴 经营所得部分需自行预缴 并在次年内分别完成综合所得年度汇算清缴和经营所得年度汇算清缴 最终进行多退少补[2] 增值税进项税额不得抵扣项目 - 多项进项税额按规定不得从销项税额中抵扣 包括用于免征增值税项目、非正常损失项目、集体福利或个人消费的购进货物及服务对应的进项税额[8] - 具体不得抵扣项目还包括 购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额[8] - 非正常损失有明确定义 指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质 或因违反法律法规导致货物或不动产被依法没收、销毁、拆除等情形[9] - 非正常损失项目涵盖范围广泛 包括非正常损失的购进货物及相关服务、在产品与产成品所耗用的购进货物及服务、以及不动产和不动产在建工程所耗用的购进货物和建筑服务[9] - 固定资产被定义为使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具及其他与生产经营相关的设备、工具和器具[10] - 纳税人的交际应酬消费被明确归类为个人消费 其对应的进项税额不得抵扣[11] - 纳税人购进贷款服务的利息支出 以及向贷款方支付的直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出 其对应的进项税额暂不得抵扣[11] - 用于特定非应税交易的购进项目 其进项税额也不得抵扣 这些交易需满足发生增值税法规定以外的经营活动并取得经济利益 且不属于增值税法第六条所规定的情形[11] 法规生效时间 - 《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起施行 届时《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止[8] - 《中华人民共和国增值税法实施条例》同样自2026年1月1日起施行[12]

个人所得税申报核心原则 - 个税申报以工资实际发放时间为准，与工资所属期无关，遵循“当月发薪，次月申报”原则 [4] - 税款所属期为实际发薪的月份，申报期在该所属期下月的征期内完成，例如1月工资2月发放，税款所属期为2月，应在3月征期内申报 [4] - 同月内分次发放的工资应合并计算个人所得税，税款所属期仍为发放当月，并在次月申报期内统一申报 [4] 小型微利企业所得税优惠政策 - 对符合条件的小型微利企业，其企业所得税计算方式为：减按25%计算应纳税所得额，再按20%的税率缴纳 [10] - 该税收优惠政策延续执行至2027年12月31日 [10] - 享受优惠的小型微利企业需同时满足三个条件：从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元 [10] - 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受此项优惠 [11][12] 电子税务局办税人员信息变更流程 - 变更办税人员需由企业财务负责人或办税人员使用企业身份登录电子税务局，通过【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【涉税市场主体身份信息变更】路径操作 [19] - 在身份信息变更确认界面点击【新增】，选择【办税人姓名】后系统自动带出相关信息，填写变更后内容并点击【确定】即可提交变更 [20] - 提交变更后，新的办税人员需以自然人身份登录电子税务局进行确认，确认完毕后信息变更生效 [21] 解除办税人员权限或关联关系 - 公司法人或财务负责人可通过电子税务局右上角点击纳税人名字，进入【账户中心】-【人员权限管理】-【现有办税人员】，在对应人员信息后点击删除以解除关联 [22] - 办税人员本人可以自然人身份登录，通过【账户中心】-【企业授权管理】-【已授权企业】找到相关企业并点击“删除”以解除关联 [22][23] - 若主张身份证件被冒用，可凭个人声明、公安机关接报案回执等资料，通过系统解除与单位的关联关系 [23] - 解除相关人员关联关系也可通过自然人登录后，在【我要办税】-【综合信息报告】中选择【解除相关人员关联关系】提交申请进行操作 [24]

电子税务局发票查询功能 - 登录新电子税务局后，依次点击【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】进入发票查询统计模块[3] - 该模块可查询公司自行开具和取得的发票，点击详情可查看发票状态，还可通过冲红类、退税类或扣除类标签页查看对应发票信息[5] - 除电子税务局外，还可通过国家税务总局网站发票查验功能或前往办税服务厅查询发票[8] 个人所得税申报异常处理 - 在自然人电子税务局扣缴端申报工资薪金所得时，若出现“上一属期按照6万扣除累计减除费用”提示，原因是员工上一属期一次性按6万扣除，但本月按5000元/月累计扣除，导致前后扣除方式不一致[15][16] - 解决方法需先确定员工是否符合自1月份起直接按全年6万元扣除的条件，然后根据实际情况选择每月5000元累计扣除或按6万元扣除，确保所有月份申报表扣除方式一致[18] - 选择按月扣除需将软件所属月份修改为当年1月，在减除费用扣除确认中选择【否】，依次更正申报至上一属期[19][20] - 选择按6万元扣除需满足三个条件：上一纳税年度1-12月均在同一单位任职并申报个税、上一纳税年度累计工资薪金收入不超过6万元、本纳税年度仍在该单位任职[21]

社保费管理客户端工程项目工伤保险申报流程 - 登录社保费管理客户端时需添加单位信息并选择正确的税务登记信息 若用人单位在多个区县有报验登记 必须选择项目所在地对应的税务登记主体[2] - 承建单位完成参保登记后 需在税务大厅进行参保缴费信息关联 之后可通过【工程项目社保费申报（自主）】菜单查询待申报的工程项目信息[3] - 系统从税务端获取工程项目参保登记信息后 点击【计算】可显示应缴金额 例如工程项目面价显示为10 000.55元 核对无误后勾选提交申报[3][5] - 申报完成后 可通过【申报记录】菜单查询已申报信息 对未缴费数据可作废 已申报记录中显示应缴费金额如1 234 567.89元 并注明主管税务机关和社保部门核设代征信息[4][5] 自然人电子税务局扣缴端数据恢复与操作 - 更换电脑或重装软件导致数据丢失时 需实名办税人员到办税服务厅开通【扣缴端数据下载】权限 并在72小时内下载个税数据[6] - 登录扣缴端后系统提示下载人员信息 需输入短信验证码 之后可查询和下载2019年9月及之后的个人所得税扣缴申报表[6][8] - 采用分部门申报方式的企业无法使用数据下载功能[9] - 修改员工减除费用时 需在【综合所得申报】中调整减除费用扣除确认选项 将【是】改为【否】 此操作不依赖本地数据[11] - 员工离职后需在人员信息采集中填写离职日期并设置为非正常状态 然后在工资薪金申报中删除该人员[13][14] - 外籍人员证件号码变更时 需将原人员信息改为非正常 录入新证照号码 再通过【信息更新】功能归集历史数据至新身份下[15][16] 发票作废与红字发票开具规则 - 增值税普通发票当月发生销售退回或开票有误时 需收回全部联次并注明"作废"字样后作废[18] - 纸质增值税专用发票作废需同时满足三个条件：收到退回联次时间未超过开票当月 销售方未抄税且未记账 购买方未认证或认证结果不符[19] - 发生销售折让或无法收回发票联次时 需开具红字发票 电子发票 机动车发票和成品油专用发票只能开具红字发票不可作废[20] 出口退（免）税申报期限规定 - 生产企业须在出口货物次月的增值税纳税申报期内办理增值税纳税申报和免抵退税相关申报 并在出口次年4月30日前完成退税申报[23][24] - 外贸企业须在出口次月申报期内将免税销售额填报在增值税纳税申报表 并在次年4月30日前完成免退税申报[24] - 2020年1月20日起 纳税人未在规定期限内申报退税的 在收齐凭证后仍可补办退（免）税手续[24][25]

个税申报操作指南 - 自然人电子税务局（扣缴端）提供经营所得（A表）更正及作废功能，需通过【经营所得】模块进入【预缴纳税申报】界面操作 [1][2] - 更正流程包括选择记录启动更正、修改数据、提交申报、获取反馈四个步骤，系统支持30秒自动获取或手动获取申报结果 [3][4][6][7] - 已申报未缴税或应纳税额为0的属期可直接作废，需在【预缴纳税申报】界面勾选记录并确认作废 [8] 高新技术企业认定标准 - 企业需注册成立满一年，拥有核心自主知识产权且技术属于《国家重点支持的高新技术领域》范围 [13][14][15] - 研发人员占比不低于10%，近三年研发费用占比根据销售收入分档：5%（收入≤5000万）、4%（5000万-2亿）、3%（收入＞2亿），境内研发费用占比需超60% [15][17] - 高新技术产品收入占比需≥60%，且企业需满足创新能力评价要求，无重大安全/质量事故或环境违法行为 [18] 高新技术企业税收优惠 - 企业所得税税率减按15%征收，具备资格年度前5年未弥补亏损可结转10年 [20][21] - 境外所得可享受15%优惠税率，境外抵免限额计算时按15%税率核算境内外应纳税总额 [22]

自然人电子税务局（扣缴端）操作流程 - 外省企业初次登录需录入单位信息 包括选择山东省作为单位所在省 输入纳税人识别号并确认[3] - 通过查询主管科所分局或跨区涉税事项报验管理编号选择申报单位 勾选后完成确认[5] - 备案办税人员信息需填写姓名和手机号 确认后进入数据自动备份设置界面[5] - 使用申报密码登录系统 输入密码后进入首页[7] - 添加异地工程作业人员信息 包括姓名 身份证号 任职受雇从业时间和手机号码 保存并报送[7] 综合所得申报操作 - 进入综合所得申报界面 选择正常工资薪金所得填报[9] - 生成零工资记录后手工修改 填写本期收入等实际数据[11] - 完成税款计算和附表填写 发送申报前确认数据无误[12] 税款缴纳流程 - 在税款缴纳模块选择需缴税记录 选择支付方式完成支付[14] 其他涉税事项查询 - 电子税务局支持跨区域涉税事项报告申请 企业纳税信用查询等多项功能[16] - 自然人可申报租赁所得 利息股息红利所得 个人股权转让所得等[16] - 个体工商户可申报经营所得并添加减半优惠政策[16] 信息来源 - 操作指南由国家税务总局威海市税务局及文登区税务局审核发布[15] - 山东省税务局征管和科技发展处负责内容审核[15]

个税申报操作指南 - 自然人电子税务局（Web端）提供个税申报更正及作废功能，需通过个人所得税App扫码或密码登录[2] - 更正申报流程分为七步：从查询申报记录到确认修改数据，涉及被投资单位信息、计税信息、减免税额等界面操作[2][3] - 作废申报适用于已申报未缴税或应纳税额为0的情况，直接在操作栏点击【作废】完成[4] 操作步骤详解 - **登录与查询**：登录后进入【我要查询】-【申报查询】选择【已完成】申报记录进行查看[2] - **数据修改**：在【录入计税信息】界面调整数据，需逐步通过四个界面（被投资单位信息、计税信息、减免税额、确认申报信息）完成更正[2][3] - **最终确认**：核对无误后点击【确认修改】提交更正，系统提示成功后流程结束[3] 辅助资源 - 厦门税务提供配套视频教程链接，详细演示Web端操作流程[4] - 同安区税务局与个人所得税处联合编发内容，纳税服务和宣传中心负责推广[4]