这些"坑"你别踩√ 000 增值税是企业经营过程中 绕不开的"常规项",申报细节 多、误区也不少，跟随小编的 脚步,让我们一起逐个击破常 见误区,掌握政策要点! 增值税常见误区 欢迎扫描下方二维码关注： TH Tal - 1 - 1 - 1 - 1 - 这些用于工会福利的开支 都能抵扣吧? 并非所有的发票 都能 抵扣 温馨提示 用于集体福利、个人消费 的进顶税不能抵扣哦！ 政策小卡片 《中华人民共和国增值税法》第二十二条: 纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵 扣: (一) 适用简易计税方法计税项目对应的进 项税额; (二) 免征增值税项目对应的进项税额; (三) 非正常损失项目对应的进项税额; (四) 购进并用于集体福利或者个人消费的 货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税 额； (五) 购进并直接用于消费的餐饮服务、居 民日常服务和娱乐服务对应的进项税额; (六) 国务院规定的其他进项税额。 不是所有进项都能抵扣,看用途! AFILIF BEAT ASSE 設育开发票的需求 cp需发票就不需要申报增值税收入 我 们 没 有 开 发 票 的 需 求 ， 应 该 就 不 用 申 报 增 值 税 收 入 ...

跨年发票的税务处理 - 跨年发票主要分为两类：经济业务与款项支付发生于上一会计年度但发票在下一会计年度开具[2] 以及发票在上一会计年度开具但报销和入账延迟至下一会计年度[2] - 对于“去年花钱今年开票”的情况 企业在季度预缴所得税时可暂按账面发生金额核算 在年度汇算清缴截止前（次年5月31日前）补充提供有效凭证 即可在费用发生年度税前扣除 否则需先作纳税调增处理 后续取得凭证后可追溯调整[3] - 对于“去年开票今年才报”的情况 企业对应扣未扣的支出作出专项申报及说明后 可追补至支出发生年度税前扣除 追补确认期限不得超过5年 多缴税款可在追补确认年度抵扣或申请退税 涉及亏损企业需先调整所属年度亏损额[4] 企业税务管理实践建议 - 公司应提前规划管控 在年末前梳理未报销和未取得发票的业务 督促及时办理 并对无法按时取得发票的支出预估金额做好账务预留[6] - 公司应妥善留存佐证资料 对于暂未取得发票的支出 需保管好业务合同、非现金支付凭证、货物运输证明、入库出库记录及会计核算资料等 以确保支出真实性可追溯[7] 应纳税所得额构成 - 企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额 减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额[13] - 不征税收入包括财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金等[13] - 免税收入包括国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益[13] - 各项扣除包括企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出 如成本、费用、税金、损失等[13] - 企业纳税年度发生的亏损 准予向以后年度结转弥补 但需符合相关规定年限[13] 个人养老金收入个人所得税政策 - 个人领取税收递延型商业养老保险的养老金收入时 其中25%部分予以免税 其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税 税款计入“工资、薪金所得”项目并由保险机构代扣代缴[16] - 根据2022年政策 个人养老金税收政策在先行城市实施 原个人税收递延型商业养老保险试点地区（如上海市、福建省、苏州工业园区）自2022年1月1日起统一按新公告政策执行[16]

消费税应纳税额计算 - 消费税应纳税额计算存在三种方法：从价定率（应纳税额=销售额×比例税率）、从量定额（应纳税额=销售数量×定额税率）和复合计税（应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率）[3] - 计算消费税的销售额为纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税款[3] - 若销售额含增值税或合并收取，需换算为不含税销售额，公式为：应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或者征收率）[3][4] - 价外费用范围广泛，包括手续费、补贴、违约金、运输装卸费等，但符合特定条件的代垫运输费用和代为收取的政府性基金或行政事业性收费不包括在内[4][5] 个人所得税（特定养老金收入） - 个人领取的税收递延型商业养老保险养老金收入，其中25%部分免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税[11] - 该部分税款计入“工资、薪金所得”项目，由保险机构代扣代缴[11] - 个人养老金先行城市（如上海市、福建省、苏州工业园区等）自2022年1月1日起统一执行新的个人养老金个人所得税政策[11][12] 企业所得税应纳税所得额 - 企业所得税“应纳税所得额”是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额[13][14] - 不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金等[14] - 免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益[14] - 各项扣除包括企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，如成本、费用、税金、损失等[14] - 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，但需符合相关规定[14]

个体工商户生产经营费用扣除规则 - 政策规定个体工商户需分别核算生产经营费用与个人家庭费用 对于混用难以分清的费用 其40%视为与生产经营有关费用并准予扣除 [2] - 以水电费为例 总费用2000元中若有1000元用于家庭照明 则混用部分1000元按40%计算 仅400元可视为经营费用扣除 剩余600元需剔除 [2] - 实际操作中应保留原始凭证并定期分类整理 明确区分纯经营费用与用途不明确的支出 建议分开开具发票以便核算 [3] 企业所得税应纳税额计算基础 - 企业应纳税所得额为每一纳税年度收入总额减除不征税收入 免税收入 各项扣除及允许弥补以前年度亏损后的余额 [9] - 企业应纳税额为应纳税所得额乘以适用税率 再减除税收优惠规定的减免和抵免税额后的余额 [9] - 应纳税所得额计算公式为：收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损 [9] - 应纳税额计算公式为：应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额 [11] 企业所得税免税收入范围 - 企业的免税收入包括国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益 以及符合条件的非营利组织的收入 [11] 企业所得税不征税收入范围 - 收入总额中的不征税收入包括财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金 以及国务院规定的其他不征税收入 [13] 财政拨款与财政性资金的定义 - 财政拨款指各级政府对纳入预算管理的事业单位 社会团体等组织拨付的财政资金 但国务院及财政税务主管部门另有规定的除外 [14] - 财政性资金指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助 补贴 贷款贴息及其他各类财政专项资金 包括直接减免的增值税和即征即退 先征后退 先征后返的各种税收 但不包括企业按规定取得的出口退税款 [17]

个人劳务报酬合规开票指引 - 核心观点：个人为企业提供劳务后，应通过税务机关官方渠道申请代开合规的劳务费发票，严禁使用餐费、交通费等不相关发票冲抵，以避免企业无法税前扣除及虚开发票风险 [2] - 个人可通过电子税务局等官方渠道便捷申请代开发票，例如在手机应用市场下载“电子税务局”App进行操作 [2] 自然人代开发票操作流程（以北京为例） - 第一步：登录电子税务局App，定位至“北京市”，点击首页“代开增值税发票”并完成人脸识别 [4] - 第二步：选择“货物、服务等一般代开”，然后点击“新增代开申请”进入信息填写页面 [5][6] - 第三步：填写购销双方信息，需核验销售方（个人）身份信息，并添加购买方（企业）的名称及统一社会信用代码 [9] - 第四步：添加应税销售行为发生地，即劳务实际发生地，该地税务机关将负责后续审核 [10] - 第五步：添加项目信息，需据实选择项目编号名称（如“现代服务*其他现代服务”）、填写项目简称（如“劳务费”），并填写不含增值税的金额，税率/征收率可选择1%或3% [12] - 第六步：如需备注可填写，否则无需填写，点击下一步进入纳税信息确认页面，确认系统计算的应纳税费无误后提交申请，等待税务机关审核 [14][15] 发票下载与查询 - 提交申请后，可在App首页点击“代开增值税发票”下的“代开发票信息查询”，通过选择日期查询申请状态 [17] - 当申请状态变为“待开具”时，点击“开具发票”使其变为“已开具”，随后即可下载发票并分享给支付方企业 [18] 其他地区操作模式 - 部分地区（如青岛）的流程可能有所不同，例如可由支付劳务报酬的企业（扣缴义务人）通过自然人电子税务局网页端发起代开申请，然后由自然人在个税APP上确认申请并缴纳税费，最后再由企业完成个人所得税的扣缴申报 [24][25] 企业所得税应纳税所得额概念 - 企业所得税的“应纳税所得额”是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 [26][27] - 不征税收入包括财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费等，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等 [27] - 各项扣除是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失等，企业发生的亏损可在符合规定年限内向以后年度结转弥补 [27][28]

企业所得税处理政策要点 政府划入资产处理 - 县级以上人民政府以股权投资方式投入的国有资产应作为国家资本金或资本公积处理 非货币性资产按政府确定的接收价值确定计税基础 [3] - 无偿划入且指定专项用途的国有资产可作为不征税收入 非货币性资产按政府接收价值计算不征税收入 [3] - 不符合上述情形的无偿划入资产需按政府接收价值或公允价值计入当期收入总额 [3] 股东划入资产处理 - 合同约定作为资本金且会计已处理的股东划入资产不计入收入总额 按公允价值确定计税基础 [2][4] - 作为收入处理的股东划入资产需按公允价值计入收入总额并缴纳企业所得税 [2][4] 保险企业准备金处理 - 未到期责任准备金等五类准备金需按财政部会计规定计算扣除 执行监管规定与会计规定的差额需调整应纳税所得额 [6] 核电企业成本扣除 - 核电厂操纵员培养费可税前计入发电成本 需与职工教育经费区分并单独核算 [7] 固定资产折旧处理 - 会计折旧年限短于税法最低年限时 超额折旧部分需调增应纳税所得额 税法未到期部分可继续扣除 [8] - 会计折旧年限长于税法最低年限时 按会计年限计算扣除（税法另有规定除外） [8] - 固定资产减值准备不得税前扣除 折旧仍按税法计税基础计算 [8] - 加速折旧额可全额税前扣除 油气资产折耗差异需按税法调整 [8] 政策执行时间 - 适用于2013年度及以后汇算清缴 2013年前接收资产未处理的需在2014年底前补充手续 [9]