经营所得个人所得税汇算清缴 - 实行查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产经营活动的个人，需就中国境内取得的经营所得办理个人所得税汇算清缴[2] - 经营所得个人所得税按年计算，纳税人需在月度或季度终了后十五日内预缴税款，并在次年三月三十一日前完成汇算清缴[2] - 2025年度经营所得个人所得税汇算清缴办理时间为2026年1月1日至3月31日[19] 经营所得汇算清缴申报流程 - 纳税人需登录自然人电子税务局网页端，通过【我要办税】-【经营所得 (B 表)】菜单进入申报功能[3][6] - 申报流程包括：选择申报年度、录入被投资单位信息、录入收入成本信息、录入纳税调整额、录入其他税前减免事项、最终确认并提交申报信息[4][5][7][9][10] - 申报提交成功后，若涉及应补税款，需点击【税款缴纳】完成缴款[12] 特殊申报情形规定 - 合伙企业有两个或以上个人合伙人的，应分别填报《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》[13] - 从两处以上取得经营所得的纳税人，需选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并还需报送《个人所得税经营所得纳税申报表 (C表)》[13] 其他相关税费申报时间 - 2025年度企业所得税汇算清缴办理时间为2026年1月1日至5月31日[20][21] - 2025年度综合所得个人所得税汇算清缴办理时间为2026年3月1日至6月30日[21][24] - 2026年度车船税纳税义务人为自然人的，申报缴纳期为2026年1月1日至31日[19] 增值税申报表调整 - 增值税新政将“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并入“服务”范畴[22] - 一般纳税人主表第3栏“应税劳务销售额”的填写口径调整为：纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额[22] - 一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”填写口径同步调整，并明确附列资料(一)中“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务”不包含此项[22][23] 综合所得个税汇算预约服务 - 2025年度个人所得税综合所得汇算清缴于2026年3月1日开启，3月1日至20日期间办理需提前预约[24] - 预约服务自2026年2月25日起开放，纳税人可通过个人所得税APP的【首页】专题区域或【办&查】-“办税”路径进入预约功能[24] - 3月21日至6月30日期间办理综合所得汇算清缴，则无需预约[24] 办税服务与渠道 - 办税缴费优先选择电子税务局或其APP线上办理，若线上无法满足，可通过“悦悦”人工服务远程问办[26] - 远程人工服务操作路径为：登录电子税务局或APP，点击“征纳互动”图标，选择“人工”联系在线座席提交资料办理[27] - 鼓励纳税人扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识、在线提交诉求并享受更多服务[27][29]

自然人电子税务局（扣缴端）操作指南 - 初次使用需先录入单位信息，包括单位所在省市、纳税人识别号，并需确认识别号[3] - 随后需获取办税信息、备案办税人员信息并设置数据自动备份[4][5] - 正式登录需选择申报密码登录方式[7] - 登录后，在首页选择税款所属月份，进入人员信息采集功能添加境内人员[8] 1. 添加实习学生时，任职受雇从业类型需选择“实习学生（全日制学历教育）”，并需录入任职受雇从业日期和手机号码[9] - 人员信息保存后需进行勾选并报送，以完成人员添加[9] - 进行综合所得申报时，需点击劳务报酬（适用累计预扣法）进入填报[10] - 生成数据时，可选择“生成零报酬记录，用户手工修改”，然后根据实际情况填写本期收入等信息[10] - 完成收入填写后，返回综合所得申报界面，依次进行税款计算和申报表报送，最后发送申报以完成流程[12] 小规模纳税人增值税申报填写规范 - 根据国家税务总局2026年第6号公告附件2，小规模纳税人未达起征点的免税销售额有特定填写要求[17] - 小规模纳税人（非个体工商户和自然人）的未达起征点免税销售额应填写在申报表第10栏“其中：小微企业免税销售额”[17][18] - 个体工商户和自然人纳税人的未达起征点免税销售额应填写在第11栏“未达起征点销售额”[18] - 申报表第18栏“其中：小微企业免税额”需根据第10栏“小微企业免税销售额”和3%的征收率计算得出[18] - 申报表第19栏“未达起征点免税额”需根据第11栏“未达起征点销售额”和3%的征收率计算得出[18]

辽宁省电子税务局功能优化升级 - 核心观点：辽宁省电子税务局于2026年1月完成优化升级，旨在提升网上办税缴费体验，使办税更高效、更省心，涉及车辆购置税、增值税、企业所得税、非税收入等十余项重要功能的规则调整与流程改进 [2] 车辆购置税申报功能优化 - 自2026年1月1日起，新能源汽车车辆购置税减免政策的判断规则调整，只有纳入新增的05类型车型目录的车辆才能享受减免政策 [2] - 建议购置新能源汽车前，提前确认车辆是否在05类型车型目录内，以确保能享受减免税 [3] 增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）功能优化 - 更正申报查询规则调整：汇总纳税分支机构的查询范围调整为“原正常申报的分支机构”加上“汇总纳税分配表内，比原正常申报新增且未注销的分支机构” [4] - 优化了附表（二）第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”的可编辑性，使填报更贴合实际业务 [5] 居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度、年度申报功能优化 - 平台企业申报时，若系统中存在“扣缴申报劳务报酬金额”、“扣缴申报工资薪金”等税前扣除数据，在填写相关申报表时，系统会自动显示对应的金额提醒 [6] - 优化职工薪酬数据比对提示规则，仅在企业所得税申报金额大于个人所得税申报金额一定比例且差额达标，或月均工资明显偏高时进行提示 [7] - 优化主表计算规则，彻底解决第40行“实际应补（退）所得税额”与第33行数据相差一分钱的问题 [8] 扣缴企业所得税报告、非居民企业所得税自行申报功能优化 - 当查询全国纳税人信息出现多条结果时，系统弹窗新增显示纳税人识别号、纳税人状态、登记注册类型等字段，方便快速准确选择对应纳税人 [9] 居民企业（查账征收）企业所得税年度申报功能优化 - 新增房产税与资产折旧数据比对规则：若年报中房屋、建筑物的资产原值与房产税计税依据一致，系统判定比对通过 [11] - 新增土地使用权与土地税源数据比对规则：若年报中无形资产“土地使用权”账载金额不为0，但系统中无土地税源登记信息，系统判定比对不通过 [11] 非税收入通用申报功能优化 - 选择好费源后进入“查看编辑申报信息”界面，缴款期限字段将锁定为不可修改状态，确保申报信息与费源核定信息一致 [13] 特别纳税调查自行调整（缴纳）功能优化 - 个体工商户进入该功能模块时，系统将自动弹出提示，明确告知其不符合办理条件 [15] 一站式退抵税（费）功能优化 - 满足智能审核规则的汇算清缴退税业务，系统将按照5%的比例自动抽核，以提升退税办理效率 [17] - 办理安置残疾人即征即退业务时，系统带出的可退税票明细列表新增展示税种、征收品目、税款所属期 [17] 代开增值税发票功能优化 - 优化了自然人不动产出租、租金分摊场景下的比对规则，彻底解决税款信息无法显示的问题 [18] 财产和行为税税源采集及合并申报功能优化 - 环境保护税更正申报时，计税仅取“同一月份、同一个排污口”中，化学需氧量、生化需氧量、总有机碳当量值最高的一条数据 [19] - 当污染物类别为“其他大气污染物”或“其他水污染物”时，“污染物排放量计算方法”将自动锁定为“抽样测算”，不可修改 [19] - 抽样测算税源修改后，系统将自动用变更后的信息覆盖已采集的申报计税信息，无需手动调整 [20] 土地增值税尾盘申报功能优化 - 系统优化尾盘申报采集功能，通过查询尾盘申报表属期内的预征已申报缴款金额，自动获取尾盘已缴数据 [21] 税收减免报告功能优化 - 《重点群体和自主就业退役士兵创业信息表》中的“退役时间”字段，调整为取“所选年月的当月1日”，格式为yyyy-mm-dd [23] 智能申报自检服务功能优化 - 优化增值税与文化事业建设费的比对规则，并将阈值修改为1，以提升自检精准度 [25] 重点税源补充信息采集功能优化 - 优化重点税源报表中企业所得税相关字段的取值规则，确保采集数据与申报数据一致 [26] 非税收入通用申报功能再优化 - 主管部门推送林草费源时，系统将同步把费源的填报日期字段传递至核心征管系统 [26] - 再次明确选好费源后，缴款期限不可修改 [26] 互联网平台企业基本信息报送功能优化 - 为互联网平台企业基本信息报送相关业务新增了税务人员审核环节，并优化了多项前置监控规则 [28] - 具体优化包括：平台删除、基本信息作废时新增校验和提示；网络直播涉税信息报送、变更、作废新增前置监控；延期报送申请调整前置监控规则等 [28]

个体工商户电子税务局申报流程 - 申报前需确定个体工商户的征收方式，系统页面会显示为“定期定额征收”或“查账征收” [3] - 以查账征收的小规模纳税人为例，申报流程分为两个主要步骤：完成增值税及附加税费申报，以及完成个人所得税-经营所得申报 [3][4] - 增值税申报可通过首页“我的待办”或“我要办税”入口进入，系统支持简易确认式申报，自动带出销售额数据供核实或修改 [4] - 个人所得税经营所得申报需业主以自然人身份登录自然人电子税务局，选择对应申报年度和所属期，收入成本需填写累计数 [4][5] - 实行查账征收的个体工商户需在每年3月31日前完成上一年度个人所得税生产经营所得汇算清缴申报（B表）[6] - 从两处以上取得经营所得的个体户，需办理年度汇总申报（C表）[6] 小规模纳税人增值税免税政策 - 截至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 [11] - 自然人购买2025年8月8日起新发行的国债、地方政府债券、金融债券取得的利息收入，可适用上述增值税免税政策 [11] 增值税纳税义务发生时间 - 发生应税销售行为，纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天 [15] - 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 [16]

电子税务局增值税申报模式 - 系统提供三种申报模式：确认式针对业务简单纳税人自动预填数据[2]、补录式针对业务相对复杂纳税人允许补录未开票收入及其他抵扣信息[2]、填表式针对业务复杂纳税人采用传统表单填写模式[3] 确认式申报操作流程 - 登录电子税务局后进入申报界面，系统自动匹配申报模式或允许自行选择填表式[5] - 系统根据开票数据自动预填税款所属期及税（费）结果，纳税人仅需确认数据[8] - 存在未开票收入时可通过销售额输入框编辑销售收入栏次[8] - 需调整销售额外数据时可切换至填表模式修改[9] - 数据确认后需补全声明信息并提交申报[10] 补录式申报操作流程 - 允许修改销售额并补录其他扣税凭证、进项税额转出及抵减税额[12] - 支持通过预览表单功能查看明细报表数据[13] - 数据确认后需补全声明信息并提交申报[14] 填表式申报操作流程 - 采用传统表单样式规范填写，需先填写附表再检查主表正确性[16][18] - 减免税信息需在增值税减免税申报明细表选择减免性质代码并输入减免税额[18] - 数据确认后需补全声明信息并提交申报[19] 申报校验异常处理 - 系统校验数据时出现错误或违反勾稽关系会触发橙色（非阻断性）或红色（阻断性）提示[21] - 橙色提示允许确认实际情况后直接提交或返回修改[23] - 红色提示必须修改表单内容后方可提交[24] 申报比对异常处理 - 比对不通过时可选择修改报表或强制提交[26] - 提示类比对异常强制提交后不会产生异常流程[27] - 强制类比对异常需说明原因并上传材料，提交后会产生异常流程影响发票开具[28] 其他税务服务事项 - 公众号提供46项电子税务局操作指引，涵盖社保登记、发票开具、税费种认定等领域[30] - 实习生薪酬扣缴个税采用累计预扣法，累计减除费用按5000元/月乘以实习月份数计算[34] - 其他个人出租不动产租金收入分摊后月租金不超过10万元可免征增值税[38][39]

个人所得税代扣代缴申报更正操作流程 - 更正渠道包括自然人电子税务局（扣缴端、网页版）或办税服务厅办理 [1] - 扣缴端操作需选择税款所属月份并确保申报状态为"申报成功"方可启动更正 [1] - 若已对后续所属期进行申报，需逐月更正否则影响算税和报送功能 [1][4] - 网页版适用于在职员工人数300人及以下的单位 [3] - 更正完成后需重新计算应补（退）税额并通过申报表报送功能提交 [2] - 支持撤销更正操作且报送成功后需通过税款缴纳菜单完成税款缴纳 [2][4] "六税两费"减免政策操作细则 - 小规模纳税人申报时系统自动展示减征比例及减征额于附列资料(二) [11] - 一般纳税人需在附列资料(五)中选择"是"并自行选择减征政策适用主体 [12] - 综合申报模式下需选择适用减免政策起止时间为当期所属期 [14] 残疾人就业保障金征收政策 - 征收对象为未达1.5%残疾人就业比例的用人单位 [19] - 计算公式涉及职工人数、安排残疾人比例及年平均工资 [20][21] - 统计口径明确在职职工定义及年平均工资计算方法 [22] - 2023-2027年期间30人以下企业享受全额免征 [23] - 安排残疾人比例1%-1.5%按应缴费额50%缴纳 [24] - 安排残疾人比例低于1%按应缴费额90%缴纳 [24] - 无论是否享受优惠均需按时申报 [24]

税务申报政策 - 增值税一般纳税人在填表式申报时需在增值税及附加税费申报表附列资料(五)中选择是否适用小微企业"六税两费"减征政策 [3] - 符合条件的纳税人需在"本期是否适用小微企业'六税两费'减征政策"一栏选择"是"并根据实际情况选择"减征政策适用主体" [3] - 在"综合关联式申报"模式下纳税人需选择是否适用小微企业"六税两费"减免政策并选择当期所属期作为适用减免政策起止时间 [4] 税务申报表格 - 小规模纳税人需填写增值税及附加税费申报表附列资料(二) [3] - 增值税一般纳税人需填写增值税及附加税费申报表附列资料(五) [4] 税务数据 - 表格中包含多项税务数据如"000"、"0.00"、"50.00"等数值 [3] - 部分数据涉及百分比如"1.600000%"、"2.0000000%"、"7.0000000%"等 [3]

增值税申报处理 - 公司前期申报了8万元未开票收入后补开发票 需要在当期申报表中对未开票收入栏填报-8万元进行冲减 [12] - 补开的发票金额需如实填报在开具增值税专用发票或开具其他发票对应栏次 [12] - 一般纳税人应使用《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)进行操作 [9] 申报表操作要点 - 未开票收入栏填报负数可冲减当期销售额 [9] - 申报表附列资料(一)包含应征增值税项目及即征即退项目栏次 [11] - 申报过程中遇到问题可联系主管税务机关处理 [13] 申报注意事项 - 已申报未开票收入后续补开发票时 不应直接更正前期申报表 [5] - 补开发票后需通过负数冲销方式处理 避免重复缴税 [7][12]