新能源汽车购置税减免政策要点 - 新能源乘用车定义：设计、制造和技术特性主要用于载运乘客及其随身行李和/或临时物品，包括驾驶员座位在内最多不超过9个座位的汽车 [2] - 单车减税上限：每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元 [2] - 购置日期确定：依据机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定，而非购车合同签订日期 [2] - 纳税申报要求：购置符合免征优惠的新能源汽车仍需申报，纳税义务发生时间为购置当日，需自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税 [2] - 申报缴纳渠道：分为线上（通过电子税务局APP或网页版的指定模块办理）和线下（向车辆登记地或纳税人所在地的主管税务机关申报）两种方式 [2] 享受减免优惠的车型判定与管理 - 判定依据：享受减免车辆购置税的新能源汽车车型以工业和信息化部、税务总局联合发布的《减免车辆购置税的新能源汽车车型目录》为准，购置列入《目录》的车型可按规定享受政策 [3] - 技术标准要求：自2026年1月1日起，列入《目录》的车型需符合《关于2026—2027年减免车辆购置税新能源汽车产品技术要求的公告》（2025年第24号）的要求 [3] - 目录查询方式：可通过访问中华人民共和国工业和信息化部网站，在【政务公开】-【政策文件】栏目中查询《目录》 [3] “换电模式”新能源汽车计税规则 - 计税价格确定：销售方销售“换电模式”新能源汽车时，若不含动力电池的汽车与动力电池分别核算销售额并分别开具发票，则依据购车人购置不含动力电池的汽车所取得的机动车销售统一发票载明的不含税价，作为车辆购置税计税价格 [5] 减免税标识与税务办理流程 - 标识标注：对已列入《目录》的新能源汽车，生产或进口企业在上传车辆电子信息时，需在“是否符合减免车辆购置税条件”字段标注“是”（即减免税标识） [6] - 换电模式特殊标识：对已列入《目录》的“换电模式”新能源汽车，还应在“是否为‘换电模式’新能源汽车”字段标注“是”（即换电模式标识） [6] - 信息校验与税务办理：工业和信息化部对企业上传的减免税标识和换电模式标识进行校验，并将通过校验的信息传送至税务总局，税务机关依据校验后的标识和销售发票办理车辆购置税减免手续 [6] 小规模纳税人转为一般纳税人的相关规定 - 登记触发条件：小规模纳税人年应征增值税销售额超过规定标准 [20] - 登记办理时限：应在超过规定标准的次月申报纳税期限内，办理一般纳税人登记 [21] - 生效日期确定：一般纳税人生效之日为超过规定标准月份的1日 [22] - 按季申报的特殊处理：按季申报的小规模纳税人超过规定标准后，需对季度内销售额按月拆分，以确定具体超过标准的月份 [22] - 申报衔接示例1：某按季申报纳税人F在2026年11月销售额超过标准，应在2026年12月申报期内办理一般纳税人登记，生效日为2026年11月1日，并在不同申报期分别办理作为小规模纳税人和一般纳税人的申报 [24] - 申报衔接示例2：某按季申报纳税人G在2026年12月销售额超过标准，应在2027年1月申报期内办理一般纳税人登记，生效日为2026年12月1日，并在同一申报期内办理不同税款所属期的小规模与一般纳税人申报 [25] 小规模纳税人资格变更的处理 - 资格丧失报告：已选择按小规模纳税人纳税的纳税人，因自身条件或经营业务变化不再符合规定时，应在变化当期向主管税务机关书面报告，自不符合规定当期起不再适用该政策 [16] - 税务机关核查：若纳税人未及时报告，主管税务机关在发现之日起5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人自不符合规定当期起不再适用 [17] - 示例说明：某纳税人L在2027年5月因登记注册类型变更为企业而不再符合条件，应在2027年5月（变化当期）报告，自2027年5月1日起不再适用小规模纳税人纳税规定；若未报告，税务机关将通知其自2027年5月1日起失效 [19]

2024年度纳税信用评价结果处理 - 2024年度信用评价结果归档后无法再申请复评和修复，需注意申请窗口期[3] - 2024年度被直接判为D级且未修复的经营主体，其D级状态将在2025年度信用评价中保留[3] - 由D级经营主体的法定代表人等关联人员新注册或变更成为负责人的经营主体，会被关联判为D级[3] - 操作路径为登录电子税务局，在“纳税缴费信用管理”中选择年度“2024年”查询结果，若有异议或符合修复条件可点击“申请调整”[3] 2025年度失信行为纠正与信用修复 - 需查询2025年度纳税缴费信用预评扣分情况，对未申报、未缴款、未报备等失信行为，务必于2026年2月底前进行纠正[3] - 若纠正失信行为，在新年度信用评价时系统将按修复标准自动修复已纠正的扣分指标，有助于提升2025年度信用级别[3] - 操作路径为登录电子税务局，依次点击“地方特色”-“纳税信用管理”-“纳税信用当年预评”，选择评价年度“2025年”查看预评级别与扣分情况[4] 2025年度需重点关注的新增或重大影响指标 - 需关注企业职工基本养老、工伤、失业、职工基本医疗等四项社会保险费和残保金、教育费附加等四项非税收入的申报与缴费情况[3] - 需关注企业法定代表人、合伙人、投资者或财务负责人未依法办理2024年度个人所得税综合所得汇算清缴的情况[3] - 需关注截至2025年12月31日，未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税款、滞纳金在100万元（含）以上的情况[3] - 需关注未按规定报告（提供）居民企业所得税汇总纳税总分机构信息或相关资料的情况[3] - 需关注被认定为走逃（失联）户的情况[3] 2025年度预评异议复核 - 若对2025年度纳税缴费信用预评的指标扣分或判级情况有异议，务必于2026年3月申请复核[4] - 操作路径为登录电子税务局，在“纳税缴费信用管理”中选择年度“2025年”查询结果，点击“申请调整”-“申请复核”提交申请[4] 个体工商户与事业单位申请参评 - 个体工商户和从事生产经营的其他类型纳税人缴费人（包括事业单位、非独立核算分支机构等），自首次在税务机关办理税费事宜满12个月后，可自愿申请纳入纳税缴费信用管理[4] - 申请参评的截止日期为2026年12月31日前[4] - 纳税缴费信用在税收优惠、发票领用、融资贷款、政府招标等方面是重要的支撑，被视为赋能发展的“金名片”[4] 小规模纳税人身份变更处理 - 已选择按小规模纳税人纳税的纳税人，若因自身条件或经营业务变化不再符合规定，应在变化当期向主管税务机关书面报告，自不符合规定当期起不再适用该政策[9] - 主管税务机关发现纳税人不符合条件，将在发现之日起5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人自不符合规定当期起不再适用[11] - 举例说明：某小规模纳税人L在2027年5月登记注册类型变更为企业，不再符合条件，应在2027年5月向主管税务机关报告，自2027年5月1日起不再适用小规模纳税人纳税规定[13] 小规模纳税人转登记为一般纳税人 - 小规模纳税人年应征增值税销售额超过规定标准，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内办理一般纳税人登记[14][15] - 一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日[15] - 按季申报的小规模纳税人超过规定标准后，需对季度内销售额按月拆分，以确定超过标准的具体月份[15] - 举例1：按季申报的纳税人F在2026年11月销售额超过标准，应在2026年12月申报期内办理登记，生效之日为2026年11月1日[17] - 举例2：按季申报的纳税人G在2026年12月销售额超过标准，应在2027年1月申报期内办理登记，生效之日为2026年12月1日[18]

劳务收入确认政策 - 安装费收入应在安装工作根据完工进度确认 若安装是商品销售附带条件 则在确认商品销售实现时确认收入 [1] - 宣传媒介收费应在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入 广告制作费应根据制作广告的完工进度确认收入 [1] - 为特定客户开发软件的收费 应根据开发的完工进度确认收入 [1] - 包含在商品售价内可区分的服务费 应在提供服务的期间分期确认收入 [1] - 艺术表演 招待宴会和其他特殊活动的收费在相关活动发生时确认收入 预收款项涉及多项活动时应合理分配并分别确认收入 [1] - 会员费收入确认分两种情况 仅允许取得会籍且其他服务另行收费的在取得会员费时确认 会员期内可免费或以折扣价获得服务或商品的 会员费应在整个受益期内分期确认 [2] - 特许权费收入确认分两种情况 属于提供设备和其他有形资产的 在交付资产或转移资产所有权时确认 属于提供初始及后续服务的 在提供服务时确认 [3] - 长期为客户提供重复劳务收取的劳务费 在相关劳务活动发生时确认收入 [4] 劳务收入确认的会计与税务处理原则 - 企业提供劳务交易的结果能够可靠估计时 应采用完工进度法确认提供劳务收入 [6] - 提供劳务交易结果可靠估计需同时满足三个条件 收入的金额能够可靠计量 交易的完工进度能够可靠确定 交易中已发生和将发生的成本能够可靠核算 [6] - 企业确定提供劳务完工进度可选用三种方法 已完工作的测量 已提供劳务占劳务总量的比例 发生成本占总成本的比例 [7] - 当期劳务收入确认金额为 纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度 再扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额 [7] - 当期劳务成本结转金额为 提供劳务估计总成本乘以完工进度 再扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额 [7] 光伏与电池产品出口退税政策调整 - 自2024年12月1日起 部分光伏 电池等产品的增值税出口退税率由13%下调至9% [13] - 自2026年4月1日起 取消光伏等产品的增值税出口退税 [13] - 自2026年4月1日起至2026年12月31日 电池产品的增值税出口退税率由9%下调至6% [13] - 自2027年1月1日起 取消电池产品的增值税出口退税 [13] - 上述产品适用的出口退税率以出口货物报关单注明的出口日期界定 [13] 小规模纳税人资格变更处理 - 已选择按小规模纳税人纳税的纳税人 若因自身条件或经营业务变化不再符合规定 应在变化当期向主管税务机关书面报告 自不符合规定当期起不再适用选择 [16] - 主管税务机关发现纳税人不符合选择按小规模纳税人纳税条件的 应在发现之日起5个工作日内制作《税务事项通知书》 告知纳税人自不符合规定当期起不再适用 [16] - 举例说明 某非企业单位小规模纳税人L于2027年1月办理选择按小规模纳税人纳税 2027年5月其登记注册类型变更为企业不再符合条件 L应在2027年5月向主管税务机关书面报告 自2027年5月1日起不再适用相关规定 若L未及时报告 税务机关将在发现后5个工作日内制发通知 告知自2027年5月1日起不再适用 [18][19]

国有企业党组织工作经费政策 - 国有企业党组织工作经费主要通过纳入管理费用、党费留存等渠道解决[1] - 纳入管理费用的部分一般按照企业上年度职工工资总额1%的比例安排并纳入年度预算[1] - 实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分可以据实在企业所得税前扣除[1] - 年末经费结余可结转下一年度使用但累计结转超过上一年度职工工资总额2%时当年不再从管理费用中安排[1] - 经费必须用于企业党的建设具体使用范围包括党内学习教育、会议、培训、宣传、表彰、组织建设、慰问困难党员、维护活动场所等七大类[2] - 经费使用需向企业生产经营一线倾斜并定期下拨基层党支部以保证其活动需要[2] - 经费管理需严格接受企业纪检监察、财务审计部门监督并定期向党员大会或代表大会报告及公示[3] - 上级党组织及各级组织、财政、税务、国资监管机构需加强日常监督和检查[3] - 集体所有制企业参照上述规定执行[3] 非公有制企业党组织工作经费政策 - 非公有制企业党组织工作经费主要通过纳入管理费用、党费拨返、财政支持等渠道解决并鼓励企业赞助、党员自愿捐助[6] - 纳入企业管理费列支且不超过职工年度工资薪金总额1%的部分可以据实在企业所得税前扣除[4][6] - 经费仍然不足时上级党组织应从留存的党费中适当拨补且党员交纳的党费可全额或大部分返拨给企业党组织[7] - 有条件的地方可采取专项列支等方法对非公有制企业党建工作给予必要的经费支持[8] - 经费必须用于党的活动使用范围包括党内会议、宣传教育、培训党员、表彰先进、慰问困难党员、订阅教育资料及维护活动场所等[8] - 需建立健全经费管理使用情况定期报告、检查和公示制度并接受企业财务或审计部门的监督[8] 小规模纳税人资格变更规定 - 小规模纳税人若登记注册类型变更导致不再符合选择按照小规模纳税人纳税规定应在变化当期向主管税务机关书面报告[14][16] - 自不符合规定当期起纳税人不再适用选择按照小规模纳税人纳税的相关规定[14][16] - 若纳税人未及时报告主管税务机关发现后应在5个工作日内制作《税务事项通知书》告知纳税人自不符合规定当期起不再适用相关规定[14][16] - 举例说明某非企业单位小规模纳税人2027年登记注册类型变更为企业后应在2027年5月向主管税务机关报告并自2027年5月1日起不再适用小规模纳税人纳税规定[16][17] 光伏与电池产品出口退税政策调整 - 根据2024年公告部分成品油、光伏、电池、部分非金属矿物制品的出口退税率由13%下调至9%自2024年12月1日起实施[18] - 根据2026年公告自2026年4月1日起取消光伏等产品增值税出口退税[18] - 自2026年4月1日至2026年12月31日电池产品的增值税出口退税率由9%下调至6%[18] - 自2027年1月1日起取消电池产品增值税出口退税[18] - 产品适用的出口退税率以出口货物报关单注明的出口日期界定[18][19]