水资源费改税改革成效 - 自2024年12月1日起，水资源费改税在全国21个新扩围省份实施，至2025年12月已满一年[3] - 改革后，新扩围的21个省份水资源税申报户数达到9.4万户，较2024年水资源费缴费户数增长26.9%[3] - 新扩围地区水资源税收入为189.6亿元，较2024年同期增长18.5%，显著高于同期全国税收收入1.7%的增速及资源税收入-0.4%的增速[3] - 改革采取“差异化课税”方式，形成“超耗多缴税、节水享优惠”机制[5] - 2025年前三季度，新试点地区地下水计税取水量为38.4亿吨，较2024年同期下降13%；特种取用水量为2832万吨，较2024年同期大幅下降49.7%[5] - 全国有369户企业因达到国家用水定额先进值标准，享受水资源税优惠政策，共减征税款4395万元[5] 地方财政与税源拓展 - 水资源税收入全部划归地方政府，而原水资源费收入实行中央与地方1:9分成，此举旨在增加地方自主财力[4] - 21个省份水资源费改税后，为地方带来的增量收入规模约为29.6亿元[5] - 2025年前10个月，地方一般公共预算本级收入约为10.5万亿元，同比增长2.1%[8] - 地方政府性基金预算本级收入约为3.1万亿元，同比下降3.3%[8] - 深化财税改革是增加地方自主财力的重点，水资源费改税是落实该部署的举措之一[5] 其他财税改革方向 - 根据政府工作报告部署，正在谋划加快推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方，以增加地方自主财力[6] - 目前国内消费税年收入规模约1.7万亿元，现全部归属中央财政，改革拟将部分税目的增量收入划归地方[6] - 消费税改革需考量征管可控性、平衡央地及省市间财政利益、以及对行业和消费的影响等多重因素[6] - 2025年10月底修订的环境保护税法，将挥发性有机物全部纳入征税范围并加快试点，未来可为地方政府带来增量财政收入[7] - 优化共享税分享比例，研究将城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税并授权地方确定税率，也是增加地方自主财力的举措[7]

水资源税改革全国推广成效 - 自2024年12月起，水资源费改税在全国剩余21个省份推广，至此改革已覆盖全国[1] - 改革后，新扩围的21个省份水资源税申报户数达9.4万户，较2024年水资源费缴费户数增长26.9%[1] - 新扩围地区水资源税收入达189.6亿元，较2024年同期增长18.5%，而同期全国资源税收入同比下降0.4%[1] - 改革将水资源税收入全部划归地方，改变了原水资源费中央与地方1:9的分成模式，为地方带来增量财政收入约30亿元[1][2] 税收调节机制与节水效果 - 改革采取“差异化课税”，形成“超耗多缴税、节水享优惠”的调节机制[2] - 2025年前三季度，新试点地区地下水计税取水量为38.4亿吨，较2024年同期下降13%[2] - 同期，特种取用水量为2832万吨，较2024年同期大幅下降49.7%[2] - 全国有369户企业达到国家用水定额先进值标准，享受税收优惠，共减征税款4395万元[2] 地方财政现状与增支举措 - 2025年前10个月，地方一般公共预算本级收入约10.5万亿元，同比增长2.1%，支出19.1万亿元，同比增长1.2%[5] - 同期，地方政府性基金预算本级收入约3.1万亿元，同比下降3.3%，支出约7.2万亿元，同比增长7.3%[5] - 深化财税改革以增加地方自主财力是重点，水资源费改税是落实举措之一，但21省份带来的约29.6亿元增量收入规模相对较小[3] 未来潜在的地方税源拓展方向 - 政府工作报告部署加快推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方，以增加地方自主财力[3] - 目前国内消费税年收入规模约1.7万亿元，现全部归属中央，改革拟将部分税目增量收入划归地方[3] - 消费税改革需考量征管可控性、平衡央地及省市间财政利益、以及对行业和消费的影响等因素[4] - 修订后的环境保护税法将挥发性有机物全部纳入征税范围并加快试点，未来开征可为地方政府带来增量收入[4] - 研究将城市维护建设税、教育费附加等合并为地方附加税，并授权地方在一定幅度内确定税率，亦是增加地方财力的举措[4]

文章核心观点 - 增加地方自主财力已成为新一轮财税改革的核心重点，旨在优化政府间收入划分、缓解地方政府收支矛盾并增强其财政自主性 [1][3] 地方自主财力的定义与核心 - 地方自主财力是地方政府可自主调配的财政资金总和，核心要义在于“自主”，区别于有指定用途的转移支付收入 [2] - 具体包括增值税地方分成部分、房产税等地方税种以及归属于地方的非税收入如土地出让收入 [1] 改革背景与动因 - 改革动因在于地方政府收入难以满足支出需要，近年地方财政困难，收支矛盾突出 [3] - 前10个月地方一般公共预算本级收入约10.5万亿元同比增长2.1%，但支出约19.1万亿元同比增长1.2%，存在巨大收支缺口 [3] - 地方政府性基金预算本级收入约3.1万亿元同比下降3.3%，支出约7.2万亿元同比增长7.3% [3] 已落地的关键举措 - 核心举措是推动消费税征收环节后移并下划地方，将增量收入划归地方以拓展地方收入来源 [4] - 2024年全国国内消费税总额超过1.6万亿元，卷烟、成品油、酒、汽车四个税目收入占比超95%，是改革重点 [5] - 部分省份如下沉财力至市县，如广东省调整省与市县增量共享收入分享比例以加大财力下沉力度 [5] 未来改革方向与重点 - “十五五”时期将重点推进消费税征收环节后移并下划地方、优化共享税分享比例、合并“一税两费”为地方附加税 [6] - 目前增值税央地五五分成，所得税央地六四分成，未来考虑提高地方分成比例或实行差异化分享机制 [6][7] - 合并城市维护建设税、教育费附加等（年规模约1万亿元）为地方附加税，并授权地方灵活确定税率以增强调节能力 [7] - 除税收改革外，地方也通过统筹国有“三资”（资源、资产、资金）改革来增加非税收入 [8]

文章核心观点 - 增加地方自主财力成为新一轮财税改革重点 旨在缓解基层财政收支矛盾 优化政府间收入划分 并减少地方对中央转移支付的过度依赖 [3][5] - 地方自主财力指地方政府可自主调配的财政资金 包括地方税种 共享税地方分成部分及非税收入 区别于有指定用途的转移支付 [4] - 改革核心举措包括消费税征收环节后移并下划地方 优化共享税分享比例 以及合并“一税两费”为地方附加税等 [6][10][11][12] 地方自主财力的定义与背景 - 地方自主财力是地方政府依法取得并可自主决定使用的政府性收入 核心要义在于“自主” [4] - 地方财力包含全部财政资金 而自主财力特指其中可自主调配部分 如共享税地方分成 地方税及非税收入 专项转移支付因有指定用途不属于自主财力 [4] - 提出背景是地方政府收入难以满足支出需要 收支矛盾突出 前10个月地方一般公共预算本级收入约10.5万亿元 同比增长2.1% 而支出约19.1万亿元 同比增长1.2% 存在收支缺口 [5] 增加地方自主财力的必要性 - 原因在于政府间收入划分有待优化 地方财政困难需缓解收支矛盾 并改变地方过度依赖中央转移支付的现状 [5] - 地方政府性基金预算收支亦显紧张 前10个月本级收入约3.1万亿元 同比下降3.3% 支出约7.2万亿元 同比增长7.3% [5] - 改革关键目标是增强市县级政府的主动性 积极性和创造力 [5] 已落地的改革举措 - 政府工作报告要求加快推进部分消费税品目征收环节后移并下划地方 目前消费税为中央税 改革将增量收入划归地方 [6] - 广东省调整省与市县增量共享收入分享比例 加大财力下沉力度 此项改革使省本级收入比年初预算减少761.2亿元 相应增加市县财力 [9] - 吉林省通过加强国有“三资”管理 前10个月非税收入中国有资源有偿使用收入大增59.9% 带动非税收入达455.5亿元 同比增长22.1% [14] 未来改革方向与重点 - “十五五”时期将推进消费税后移下划地方 完善增值税留抵退税 优化共享税分享比例 并研究合并“一税两费”为地方附加税 [10] - 消费税改革重点考量征管可控 财政利益平衡及对行业影响 主要税目为卷烟 成品油 酒和汽车 其收入占消费税比例超95% [7][11] - 优化共享税比例可采取提高地方分成比例或实行差异化分享机制 如将企业所得税和个人所得税央地分成由六四调整为五五 [11] - 合并“一税两费”（目前规模约1万亿元）为地方附加税 并授权地方确定税率 可实质提升地方财政调节能力 [12] - 环保税新增税目对增强地方自主财力作用非常有限 [8]

文章核心观点 - 增加地方自主财力成为新一轮财税改革重点，旨在缓解基层财政收支矛盾，核心举措包括消费税征收环节后移并下划地方、优化共享税分享比例及合并设立地方附加税等 [1][3][7] 地方自主财力的定义与背景 - 地方自主财力是地方财力中地方政府可自主调配的部分，包括共享税地方分成、地方税种及归属于地方的非税收入，区别于有指定用途的转移支付 [2] - 提出背景是地方政府收入难以满足支出需要，收支矛盾突出，需改变对中央转移支付的过度依赖 [3] - 今年前10个月地方一般公共预算本级收入约10.5万亿元，同比增长2.1%，而支出约19.1万亿元，同比增长1.2%，存在收支缺口 [3] - 地方政府性基金预算本级收入约3.1万亿元，同比下降3.3%，支出约7.2万亿元，同比增长7.3% [3] 增加地方自主财力的已落地举措 - 政府工作报告要求加快推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方 [4] - 广东省调整省与市县增量共享收入分享比例，通过“不动存量、只动增量”方式下移财力，省本级收入比年初预算减少761.2亿元，实际减少10.47亿元 [6] - 吉林省通过加强国有“三资”管理，前10个月非税收入达455.5亿元，同比增长22.1%，其中国有资源（资产）有偿使用收入大增59.9% [9] 未来改革的关键方向与考量 - 未来着力点在于消费税征收环节后移并下划地方、设立地方附加税和优化共享税分享比例 [1][7] - 消费税改革重点税目为卷烟、成品油、酒、汽车，这四个税目收入占消费税比例超95%，2024年全国国内消费总额超过1.6万亿元 [5] - 改革需考量征管可控、平衡央地及省市间财政利益、以及对行业和消费的影响 [7] - 优化共享税比例可采取提高地方分成比例或实行地区差异化分享机制，例如将企业所得税和个人所得税的央地六四分成调整为五五分成 [8] - 合并城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加为地方附加税，当前“一税两费”收入规模约1万亿元，合并后可授权地方灵活确定税率 [9]