欢迎扫描下方二维码关注： ⇧ 点 蓝字 关注 "蓝色柳林财税室" 五、其他增值税优惠项目 ( 五 ) 自2026年1月1日至2027年12月31 日，下列文件中现行有效的增值税优惠政策继 续实施。 1.《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税 征免问题的通知》( 财税字〔1999〕198 号）和《财政部 国家税务总局关于免征储备大 豆增值税政策的通知》（财税〔2014〕38 号）。 2.《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企 业采购设备增值税期末留抵税额的通知》( 财 税〔2011〕107号 ）。 3.《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行 农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知 》 ( 财税〔2012〕38号 ) 和《财政部 国家税务 总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除 试点行业范围的通知》( 财税〔2013〕57 号）。 第四十五条 下列情形应当按规定预缴税款 : ( 一 ) 跨地级行政区（直辖市下辖县区 ) 提供 建筑服务; ( 二 ) 采取预收款方式提供建筑服务 ; ( 三 ) 采取预售方式销售房地产项目 ; ( 四 ) 转让或者出租与纳税人机构所在地不在 同一县（市、区、旗）内的不动产； ...

海南自贸港岛内居民消费品“零关税”政策 - 政策核心是允许符合条件的海南岛内居民，在指定免税商店不限次数购买清单内进境商品并现场提货，每人每年免税购买金额累计上限为1万元人民币 [3] - “零关税”进境商品实行正面清单管理，清单共计202项商品，涵盖食品饮料、日化用品、家居百货、母婴用品等各类日用消费品 [3] - 政策适用对象为持有海南省身份证、居住证、社保卡的中国公民，及在海南工作生活并持有居留证件的境外人员 [3] - 指定经营场所为具有实施该政策资格的免税商店，经营主体须按规定向国家上缴免税商品特许经营费 [3] - 首批5家日用消费品免税店已于2月11日开业，其中海口市3家，三亚市1家 [3] 增值税申报表填报规则调整 - 增值税新政将原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”并并入“服务”范畴，相关申报表填写口径随之变动 [10] - 《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》主表第3栏“应税劳务销售额”填写口径调整，纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在此栏 [10] - 一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”填写口径调整，纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在此栏，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额 [10] - 明确在一般纳税人附列资料（一）及小规模纳税人主表中，“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务”则不包含加工修理修配服务 [10] 增值税申报实务案例 - 案例以某按月申报的增值税一般纳税人A公司为例，该公司2026年2月提供农机维修服务（加工修理修配服务）取得销售额10万元，提供咨询服务取得销售额20万元，提供免税的农业机耕服务取得销售额30万元 [12] - 在办理2月增值税纳税申报时，A公司需在一般纳税人附列资料（一）的不同行次分别填报上述业务的销售额与销项税额 [12] - 具体填报为：在附列资料（一）第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏填报维修服务销售额100,000元及销项税额13,000元；在第5行“6%税率”栏填报咨询服务销售额200,000元及销项税额12,000元；在第19行填报免税的机耕服务销售额300,000元 [12] - 在一般纳税人主表中，A公司需在第3栏“应税劳务销售额”的“本月数”列填写300,000元，在第10栏“免税劳务销售额”的“本月数”列填写300,000元 [12] 其他相关税务规定 - 根据财政部与税务总局2026年第12号公告规定，纳税人转让金融商品，不得开具增值税专用发票 [8][9]

个人所得税综合所得年度汇算申报流程 - 文章核心内容为指引纳税人通过个人所得税APP办理2025年度综合所得汇算申报，以标准申报为例详细说明了操作步骤[2][3] - 申报前需阅读须知，符合以下条件可免于办理：2025年度已依法预缴个税，且年度综合所得收入不超过12万元，或年度汇算应补税金额不超过400元，或不申请退税[3] - 在基本信息界面需核对个人基础信息并选择或确认“任职受雇单位”，若无任职受雇单位，可选择主要收入来源地、户籍所在地或经常居住地[3] - 在收入和税前扣除界面，纳税人需确认工资薪金，特别是全年一次性奖金的计税方式，可选择“全部并入综合所得计税”或“单独计税”[4] - 在税款计算界面，需仔细核对已填报的综合所得收入、费用、免税收入以及捐赠等各项扣除项目，确认无误后方可继续[4] - 应纳税所得额的计算公式为：收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额[4] 增值税申报表填写口径调整 - 相关政策调整了增值税申报表中“应税劳务”等项目的填写口径，将“加工修理修配服务”并入“服务”范畴[11] - 调整主要涉及四方面：一是《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》主表第3栏“应税劳务销售额”填写口径变更，纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏[11] - 二是调整一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”填写口径，纳税人本期免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏，但零税率销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额[11] - 三是明确《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》中，“劳务”特指加工修理修配服务，“服务”则不包含加工修理修配服务[11] - 四是明确《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中，“货物及劳务”列的“劳务”指加工修理修配服务，“服务、不动产和无形资产”列的“服务”不包含加工修理修配服务[11][12] 增值税申报实务举例 - 以某大型农业技术企业A为例，其为按月申报的增值税一般纳税人，2026年2月取得多项收入[14] - 企业A当月提供农机维修服务（加工修理修配）取得销售额10万元，提供咨询服务取得销售额20万元，提供农业机耕服务取得免税销售额30万元，均开具增值税普通发票[14] - 在办理申报时，农机维修销售额10万元及对应销项税额1.3万元，填写在附列资料（一）第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的第3、4列[14] - 咨询服务销售额20万元及对应销项税额1.2万元，填写在附列资料（一）第5行“6%税率”的第3、4列[14] - 免税的农业机耕服务销售额30万元，填写在附列资料（一）第19行第3列[14] - 在一般纳税人主表中，第3栏“应税劳务销售额”“本月数”填写30万元（即10万元维修+20万元咨询），第10栏“免税劳务销售额”“本月数”填写30万元[14] 金融商品转让的发票开具规定 - 根据财政部税务总局2026年第12号公告规定，纳税人转让金融商品，不得开具增值税专用发票[16][17]