海南自贸港岛内居民消费品“零关税”政策 - 政策核心是允许符合条件的海南岛内居民，在指定免税商店不限次数购买清单内进境商品并现场提货，每人每年免税购买金额累计上限为1万元人民币 [3] - “零关税”进境商品实行正面清单管理，清单共计202项商品，涵盖食品饮料、日化用品、家居百货、母婴用品等各类日用消费品 [3] - 政策适用对象为持有海南省身份证、居住证、社保卡的中国公民，及在海南工作生活并持有居留证件的境外人员 [3] - 指定经营场所为具有实施该政策资格的免税商店，经营主体须按规定向国家上缴免税商品特许经营费 [3] - 首批5家日用消费品免税店已于2月11日开业，其中海口市3家，三亚市1家 [3] 增值税申报表填报规则调整 - 增值税新政将原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”并并入“服务”范畴，相关申报表填写口径随之变动 [10] - 《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》主表第3栏“应税劳务销售额”填写口径调整，纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在此栏 [10] - 一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”填写口径调整，纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在此栏，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额 [10] - 明确在一般纳税人附列资料（一）及小规模纳税人主表中，“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务”则不包含加工修理修配服务 [10] 增值税申报实务案例 - 案例以某按月申报的增值税一般纳税人A公司为例，该公司2026年2月提供农机维修服务（加工修理修配服务）取得销售额10万元，提供咨询服务取得销售额20万元，提供免税的农业机耕服务取得销售额30万元 [12] - 在办理2月增值税纳税申报时，A公司需在一般纳税人附列资料（一）的不同行次分别填报上述业务的销售额与销项税额 [12] - 具体填报为：在附列资料（一）第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏填报维修服务销售额100,000元及销项税额13,000元；在第5行“6%税率”栏填报咨询服务销售额200,000元及销项税额12,000元；在第19行填报免税的机耕服务销售额300,000元 [12] - 在一般纳税人主表中，A公司需在第3栏“应税劳务销售额”的“本月数”列填写300,000元，在第10栏“免税劳务销售额”的“本月数”列填写300,000元 [12] 其他相关税务规定 - 根据财政部与税务总局2026年第12号公告规定，纳税人转让金融商品，不得开具增值税专用发票 [8][9]

海南自贸港税收政策热点问题解读 - 核心观点：海南省税务局针对海南自贸港税收政策中的高频咨询进行解答，明确了进口征税商品目录管理、“零关税”享惠主体资格、货物经“二线”进入内地的税收安排以及涉及特殊贸易措施货物的处理规则，旨在厘清政策细节，指导企业合规享惠 [1] 进口征税商品目录管理 - 进口征税商品目录由财政部、海关总署、税务总局于2025年7月18日发布的财关税〔2025〕13号文件规定，目录包括通知附件中的进口应征税商品以及实施贸易救济措施的货物 [1] - 封关运作后，享受免税的商品税目将从当前的1900种大幅扩大至6600多种 [2] - 目录将根据税制改革、海南省实际需要和监管条件等因素，由相关部门进行全面评估后及时进行调整 [2] “零关税”政策享惠主体 - “零关税”政策的享惠主体主要包括在海南自由贸易港登记注册并具有独立法人资格的企业 [3] - 享惠主体还包括海南自贸港内的事业单位 [3] - 此外，经科技部、教育部会同民政部或省级相应主管部门核定的、在海南自贸港登记的科技类和教育类民办非企业单位也属于享惠主体 [3] 货物经“二线”进入内地的税收安排 - 货物经“二线”进入内地时，享惠主体需向海关办理手续，并按进口料件补缴进口关税、进口环节增值税和消费税 [4] - 若货物在“一线”进口或岛内流通环节已缴纳或补缴了进口税收，则在“二线”环节不再重复补缴相应税收 [4] - 在岛内流通环节已缴纳国内环节增值税的，经“二线”进入内地时不再补缴进口环节增值税 [5] - 完成全部进口税收缴纳或补缴的货物，进入内地后将按国内流通规定管理，并照章征收国内环节增值税和消费税 [5] 涉及特殊贸易措施货物的处理 - 涉及关税配额管理、贸易救济措施等“四类措施”的“零关税”货物，在“一线”进口、“二线”进入内地及岛内流通时，均需按规定执行相应的“四类措施” [6] - 对于已执行“四类措施”的货物，不进行重复执行 [6] - 若“零关税”货物本身不属于“四类措施”货物，但其加工制成品属于，则其制成品在“二线”进入内地及岛内流通时，需按正常规定缴纳税费并执行“四类措施” [6] - “零关税”货物在缴纳或补缴全部进口税收后，其加工制成品将按国内流通规定管理，不再执行“四类措施” [6]

海南自贸港税收政策体系概览 - 自海南自贸港建设以来，已有18项税收政策落地生根，其中14项为《海南自由贸易港建设总体方案》明确的早期收获政策，另外4项为后续出台的增量政策 [1] 税制安排的核心原则与早期收获 - 特殊税制安排以贸易投资自由化便利化为重点，按照零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段的原则建立 [1] - 早期收获的14项政策包括原辅料、自用生产设备、交通工具及游艇3张“零关税”清单，以及企业和个人所得税15%税率、离岛免税等 [1] - 增量4项政策包括博鳌乐城药品医疗器械“零关税”、离岸贸易印花税免税、临时进境维修和临时出境维修免税政策 [1] 全岛封关运作后的政策演变 - 2023年12月18日全岛封关运作后，“零关税”政策将由3张清单整合升级为负面清单管理，由进口征税商品目录和货物流通税收政策2项政策替代运行 [2] - 封关后政策总数将由“14+4”项转化为“13+4”项，共计17项 [2] - 封关后17项政策中有10项涉及关税，“零关税”水平将大幅提升到74% [2] 封关后税收政策的重点领域 - 封关后的13项政策聚焦贸易领域，包括10项关税政策、2项增值税退税政策和1项离岸贸易印花税免税政策，以落实贸易投资自由化便利化要求 [2] - 另有4项政策聚焦所得税，旨在吸引人流、物流、资金流在海南自贸港集聚 [2] 税收制度体系的特征与影响 - 全岛封关运作后，海南自贸港特殊的税收制度安排将初步成型 [2] - 该税收制度体系具有稳定性、特殊性、系统性、渐进性四个主要特征，政策稳定且可预期，将持续释放红利 [2]

专题分论坛核心观点 - 第十一届世界自由区组织大会举行税收与自由区挑战与机遇专题分论坛 中外嘉宾聚焦税收政策在自由区发展中的重要角色及挑战机遇 海南自贸港税制改革受关注和肯定 [3] 海南自贸港税收政策竞争力 - 海南自贸港税制核心是零关税 低税率 减税制 符合国际税制改革大方向 [3] - 海南自贸港税收政策与中国其他自贸区有很大区别 体现出自由区的竞争力 [3] - 海南在零关税 降税等方面有长期思考 需针对不同商品品类或产业情况进行灵活系统性税收调整和改革 [3] - 海南自贸港税制设计紧密跟踪对接国际经贸规则前沿发展方向 结合省情优化完善 保持改革渐进性 确保税制体系国际竞争力 [3] 自由区税收政策实践与建议 - 自由区需稳定全面营商环境 政府可采取多种激励措施和补贴方案 在企业创立初期帮助减少资金风险 [4] - 格鲁吉亚通过早期对企业提供大量支持 采取多样财税补贴形式吸引企业 并通过免签证政策吸引贸易型游客 [5] - 拉美国家需确保跨国贸易企业在全球利润支付中保持一定有效税率 遏制低税竞争 同时进行实质税务调整如更好征税权分配 [3] - 自由区为吸引投资者 前期需进行基础设施改善和实质税务调整 [3] 海南自贸港发展机遇 - 海南自贸港全岛封关后税制改革还有很大机遇和空间 如服务贸易出口退税和一些领域零税率 [5] - 海南具备区域化优势 离东盟更近 可更快输送跨境电子商务商品到东南亚 [5] - 建议海南做好精准招商 充分利用30%增值加工免关税政策 吸引芯片封装等行业企业落地 [5] - 海南自贸港充分利用离岛免税政策 链接全球精品 打造品质消费 成为对外开放亮丽名片 [5]

税收政策体系概览 - 海南自贸港已初步建立税收政策体系，旨在促进生产要素自由流动并拓展国内外市场，使其成为中国开展高层次区域经贸合作的重要平台 [3] - 税收制度设计以贸易投资自由化便利化为重点，遵循零关税、低税率、简税制等原则，分阶段建立与高水平自贸港相适应的税收制度 [4] - 截至目前已有18项税收政策落地实施，包括3张"零关税"清单和14项早期收获政策，另有4项增量政策在总体方案基础上新增出台 [4] 已落地政策详情 - 早期收获及增量政策涵盖原辅料、自用生产设备、交通工具及游艇的零关税，以及加工增值免关税、离岸贸易印花税免税等 [4] - 封关运作后将施行3项新政策，包括进口征税商品目录、货物流通税收政策和加工增值免关税新政 [5] - 封关后零关税商品项数将达到6637项，比封关前提升53个百分点，享惠主体范围和适用条件进一步放宽 [6] 政策特点分析 - 政策具有稳定性，以自贸港法或中央部委文件等法律法规形式明确，确保连续性和稳定性 [8] - 政策具有特殊性，如离岛免税等多项安排为海南自贸港独有，是自贸港建设的重要保障 [8] - 政策具有系统性，覆盖支持产业结构升级、高端人才引进、航运枢纽建设及国际旅游消费中心建设等多方面 [8] - 政策具有渐进性，结合开放需要滚动出台并持续优化升级，确保政策力度和红利持续释放 [8] 配套实施措施 - 海南从制度保障、系统优化、服务提升和宣传培训四方面推动政策落地，已出台享惠主体认定管理办法并优化人才居住天数核算方法 [9] - 在国际贸易"单一窗口"上线享惠主体资格认定模块，实现全流程线上申报，支持便捷申请和高效审核 [10] - 已于9月1日启动零关税进口货物享惠资格预申报工作，目前已有上百家市场主体参与申报，并为12月18日的全岛封关运作做准备 [10]

税收政策体系建立 - 海南自贸港已初步建立税收政策体系，旨在促进生产要素自由流动并拓展国内外市场，使其成为中国开展高层次区域经贸合作的重要平台[3] - 税收制度设计以贸易投资自由化便利化为重点，遵循零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段原则，逐步建立与高水平自贸港相适应的税收制度[4] - 税制建设分为两个阶段：2025年前出台早期收获税收政策，2035年前推进财税制度改革，自2020年6月《总体方案》发布以来已推动18项税收政策落地实施[4] 具体税收政策内容 - 已落地的18项税收政策包括3张“零关税”清单（原辅料、自用生产设备、交通工具及游艇）和14项早期收获政策（如加工增值免关税），另新增4项增量政策（如暂时进境修理免税）[4] - 全岛封关运作后，原3项“零关税”政策将转为负面清单管理，实施进口征税商品目录和货物流通税收政策，征税目录外“零关税”商品达6637项，比封关前提升53个百分点[5] - 加工增值免关税新政将替代封关前试点政策，在政策范围、增值计算等方面进行优化升级，享惠主体范围和政策适用条件进一步放宽[5] 税收政策特点 - 政策具有稳定性，以自贸港法或中央部委文件等法律法规形式明确，确保连续性和可预期性[7] - 政策具有特殊性，如离岛免税等安排为海南自贸港独有，旨在保障自贸港建设需求[7] - 政策具有系统性，覆盖产业结构升级、人才引进、航运枢纽建设及国际旅游消费中心建设等多领域[7] - 政策具有渐进性，结合开放需要滚动出台并优化升级，持续释放政策红利[7] 政策落地配套措施 - 海南通过制度保障、系统优化、服务提升和宣传培训四方面推动政策落地，如出台享惠主体认定管理办法和优化人才居住天数核算方法[8] - 在国际贸易“单一窗口”上线“零关税”享惠主体资格认定模块，实现全流程线上申报，提高审核效率[9] - 启动“零关税”进口货物享惠资格预申报工作，已有上百家市场主体参与，并通过高峰论坛等形式宣介封关税收政策[9]

海南自贸港税制体系建设 - 海南已出台14项早期安排税收政策，初步建立以"零关税"和"低税率"为核心的自贸港税制体系 [3] - 政策涵盖流转税和所得税等主体税种，惠及企业和个人 [3] - 5年来推动原辅料、自用生产设备、交通工具及游艇3张"零关税"清单实施并优化升级 [3] "零关税"政策实施成效 - 截至2025年5月26日，3张"零关税"清单进口货值达226.9亿元，减免税款43.2亿元 [6] - 海口吉耐斯利用自用设备"零关税"政策降低运行资金需求，提升全球竞争力 [5] - 海南航空2021-2025年利用原辅料"零关税"政策进口货物货值3.5亿元，节省税费4400多万元 [5] - 利用航空器暂时出境修理免关税政策进口航材500余票，节省关税3000多万元 [5] 药品医疗器械"零关税"政策 - 2024年9月出台政策将"零关税"适用对象延伸到个人 [6] - 截至2025年5月26日，乐城先行区进口"零关税"药械37批次，免税货值7252.5万元 [6] - 首票"零关税"人工耳蜗价值57.2万元，减免税款7.4万元 [6] "双15%"税收优惠政策 - 企业所得税15%优惠累计覆盖近4300户次企业 [8] - 个人所得税优惠覆盖3.9万余人次，吸引各类人才超85万人 [8] - 金泰药业享受15%企业所得税优惠，累计节省税费超千万元 [7]