山西省水资源税政策 - 水资源税根据取用水类型和来源（地表水、地下水、其他）设定不同税额，例如地表水用于城镇公共供水税额为0.5元/立方米，特种取用水税额为5元/立方米[2][3] - 地下水取用水的适用税额普遍高于地表水，例如地下水用于其他行业的税额为4元/立方米，是地表水同类用途税额的4倍[2][3] - 对于水资源严重短缺地区，多数取用水类型的适用税额标准有所提高，例如地表水用于其他行业的税额从1元/立方米提高至2元/立方米[2][3] - 城镇公共供水企业缴纳水资源税时，公共供水管网合理漏损率按9%计算[3] - 对超计划取用水和未经批准取用水行为实行惩罚性征税，超计划20%至40%的部分按适用税额2.5倍征收，未经批准取用水则按3倍征收[4] - 该水资源税政策自2024年12月1日起实施[4] 园林绿化行业增值税处理 - 园林公司提供的苗木种植等工程作业属于“其他建筑服务”，适用9%的增值税税率[13][14] - 园林公司提供的苗木养护管理服务属于“其他生活服务”，适用6%的增值税税率[13][14] - 若公司同时经营绿化工程和养护服务，应分别核算销售额并按各自税率纳税，未分别核算的则所有收入从高适用9%税率[14][15] 二手车经销行业增值税政策 - 从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，可享受增值税简易办法征收，按3%征收率减按0.5%征收[18][20] - 此税收优惠政策的执行期限截至2027年12月31日[19][20]

出口退税计税依据 - 生产企业出口货物劳务增值税退（免）税的计税依据为出口货物的实际离岸价（FOB）[3] - 生产企业进料加工复出口货物的计税依据按出口货物的离岸价（FOB）扣除所含海关保税进口料件的金额后确定[4] - 生产企业使用国内购进免税原材料加工后出口的货物计税依据按离岸价（FOB）扣除所含国内购进免税原材料的金额后确定[5] - 外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据为购进出口货物的增值税专用发票注明金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格[7] - 外贸企业出口委托加工修理修配货物的增值税退（免）税计税依据为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额[8] 出口退税额计算 - 当期免抵退税额抵减额等于当期免税购进原材料价格乘以出口货物退税率[2] - 当期期末留抵税额小于等于当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期期末留抵税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额减去当期应退税额[9] - 当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期免抵退税额，当期免抵税额为零[9] 跨境电子商务出口退税条件 - 跨境电子商务出口企业需属于增值税一般纳税人并已办理出口退（免）税备案[15] - 出口货物需取得海关出口货物报关单电子信息[15] - 出口货物需在退（免）税申报期截止之日内收汇[15] - 外贸企业购进出口货物需取得相应增值税专用发票、消费税专用缴款书且凭证内容与报关单信息匹配[15][17] 园林服务增值税税率 - 园林公司提供苗木种植等工程作业应按其他建筑服务缴纳增值税，适用税率9%[21] - 提供苗木养护管理应按其他生活服务缴纳增值税，适用税率6%[21] - 兼营绿化工程和养护服务应分别核算销售额并按对应税目税率开票，未分别核算则所有收入从高适用9%税率[21][22]

房产税税源信息修改流程 - 纳税人房屋出租需要变更承租人信息时，可通过电子税务局的财产和行为税税源采集及合并申报模块进行房产税税源信息修改 [2] - 具体操作路径为登录电子税务局后点击我要办税、税费申报及缴纳、财产和行为税税源采集及合并申报 [5] - 在城镇土地使用税房产税税源明细表界面点击房产税税源信息，找到需要修改租金的房产记录后点击应税明细进行修改 [7] 增值税税率结构 - 纳税人销售或进口货物除另有规定外税率为13% [13] - 销售或进口特定货物如农产品、自来水、图书报纸、饲料化肥等适用9%税率 [14] - 提供加工修理修配劳务税率为13% [14] 应税服务税率分类 - 纳税人发生应税服务除另有规定外税率为6% [15] - 提供交通运输、基础电信、建筑、不动产租赁、邮政服务适用9%税率 [15] - 提供有形动产租赁服务税率为13% [15] 特殊交易税率规定 - 纳税人销售建筑物构筑物等适用9%税率 [15] - 转让技术商标著作权等无形资产税率为6%，转让土地使用权税率为9% [16] - 纳税人出口货物税率为零，国务院另有规定的除外 [16] 跨境服务税收政策 - 中华人民共和国境内单位销售的国际运输服务、航天运输服务适用增值税零税率 [16] - 向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、软件服务、离岸服务外包业务等适用零税率 [17]

增值税税率结构 - 销售或进口货物的基本税率为13% [7] - 销售或进口特定货物如农产品、图书、化肥等适用9%的税率 [7] - 提供加工、修理修配劳务的税率为13% [8] 应税服务税率 - 提供应税服务的基本税率为6% [8] - 提供建筑、交通运输、基础电信等服务适用9%的税率 [8] - 提供有形动产租赁服务的税率为13% [8] 销售不动产与无形资产 - 销售建筑物、构筑物等不动产适用9%的税率 [9] - 转让技术、商标、著作权等无形资产适用6%的税率 [10] - 转让土地使用权适用9%的税率 [10] 零税率适用情况 - 纳税人出口货物税率为零 [10] - 国际运输服务、航天运输服务适用增值税零税率 [11][12] - 向境外单位提供的研发服务、软件服务等适用增值税零税率 [12]

增值税税率结构 - 销售或进口货物除另有规定外税率为13% [6] - 销售或进口特定货物如粮食、自来水、图书等税率为9% [6] - 提供加工、修理修配劳务税率为13% [7] - 发生应税服务除另有规定外税率为6% [7] - 提供交通运输、建筑、邮政等特定服务税率为9% [7] - 提供有形动产租赁服务税率为13% [7] - 销售建筑物等不动产税率为9% [8] - 转让技术、商标等无形资产税率为6% [8] - 转让土地使用权税率为9% [8] - 出口货物税率为零但国务院另有规定除外 [8] 跨境服务与无形资产 - 跨境销售规定的无形资产税率为零 [8] - 国际运输服务、航天运输服务适用增值税零税率 [10] - 向境外单位提供的完全在境外消费的研发、设计、软件等服务适用增值税零税率 [10] - 离岸服务外包业务和转让技术适用增值税零税率 [10]

增值税适用税率分类 - 销售或进口除适用9%税率外的货物、销售加工及修理修配劳务、现代服务中的有形动产租赁服务适用13%税率 [2] - 销售或进口粮食等农产品、食用植物油、自来水、煤气、天然气、图书、报纸、饲料、化肥、农机等货物，以及提供交通运输、邮政、建筑等服务适用9%税率 [2][3][4][5] - 销售技术、著作权等无形资产，提供增值电信服务、金融服务、现代服务及生活服务适用6%税率 [7][8][9] - 特定情况适用零税率 [10] 不征税财政性收入的认定条件 - 不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入 [16][17] - 企业从县级以上政府部门取得的财政性资金需同时满足提供资金专项用途拨付文件、资金有专门管理办法或要求、企业对资金及支出单独核算三个条件方可作为不征税收入 [18] - 符合条件作不征税收入处理的财政性资金若在5年（60个月）内未发生支出且未缴回，第六年应计入应税收入总额，其相关支出允许在计算应纳税所得额时扣除 [19]

个体工商户个人所得税优惠 - 优惠针对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税 [1] - 优惠有效期自2023年1月1日至2027年12月31日 [1] - 个体工商户不区分征收方式均可享受此优惠 [2] - 个体工商户在预缴税款时即可享受优惠 年度汇算清缴时按年计算多退少补 [3] - 减免税额计算公式为（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50% [3] 增值税适用税率 - 适用13%税率的项目包括销售或进口除9%税率外的货物 销售加工及修理修配劳务 现代服务中的有形动产租赁服务 [6] - 适用9%税率的货物包括盐 粮食等农产品 食用植物油 自来水 冷气 暖气 煤气 天然气 石油液化气 居民用煤炭制品 沼气 图书 报纸 杂志 饲料 化肥 农机 农膜等 [6][7] - 适用9%税率的服务包括转让土地使用权 转让建筑物等不动产产权 提供交通运输 邮政 建筑 不动产租赁及基础电信服务 [8][9][10][11][12][13][14][15] - 适用6%税率的项目包括销售技术 商标 著作权等无形资产 提供增值电信 金融 现代及生活服务 [15][16][17] - 适用零税率的项目包括出口货物及国务院规定范围内的跨境服务与无形资产 [18][19]

文章核心观点 - 文章详细解读了针对增值税小规模纳税人的一系列税收优惠政策 旨在激活乡村创业就业活力并支持小微企业发展 [1] - 核心政策包括对月销售额10万元以下的小规模纳税人免征增值税 并对适用3%征收率的销售收入减按1%征收 有效期至2027年底 [1] 增值税小规模纳税人优惠政策 - 政策享受主体为年应征增值税销售额500万元及以下的增值税小规模纳税人 [2] - 对月销售额10万元以下（含本数）或季度销售额30万元以下的增值税小规模纳税人 免征增值税 [1][2] - 月销售额超过10万元但扣除销售不动产销售额后未超过10万元的 其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税 [2] - 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人 以差额后的销售额确定是否享受免征政策 [2] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入 减按1%征收率征收增值税 [1] - 适用3%预征率的预缴增值税项目 减按1%预征率预缴增值税 [1] - 政策执行期为2023年1月1日至2027年12月31日 [1] 增值税适用税率 - 适用13%税率的项目包括销售或进口除9%税率外的货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务 [8] - 适用9%税率的项目包括销售或进口农产品、食用植物油、自来水、煤气、图书报纸杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜等 [8][13][14][15][19] - 适用9%税率的服务包括交通运输、邮政、建筑、不动产租赁、基础电信服务 [20][21][22][25][27][28] - 适用6%税率的项目包括转让技术、著作权、商誉等无形资产 以及增值电信、金融、现代、生活服务 [29][30][31][33][34][35][36][37][38][39][40][41][42] - 适用零税率的项目为出口货物、服务、无形资产 但可放弃零税率选择免税或缴税 放弃后36个月内不得再申请 [43][44]

增值税服务分类与税率适用 - 物业服务企业为业主提供的装修服务按照建筑服务缴纳增值税 适用9%税率[7] - 纳税人对安装运行后的电梯提供维护保养服务按照其他现代服务缴纳增值税 适用6%税率[7] - 纳税人提供植物养护服务按照其他生活服务缴纳增值税 适用6%税率[8] - 政策依据包括财税[2016]140号文 国家税务总局2018年第42号公告及2017年第11号公告[8] 退票及运输收入税务处理 - 为客户办理退票收取的退票费 手续费收入按其他现代服务缴纳增值税 适用6%税率[12] - 已售票但客户逾期未消费收取的运输逾期票证收入按交通运输服务缴纳增值税 适用9%税率[12] - 政策依据为财税[2017]90号文[12] 建筑施工设备租赁税务处理 - 纳税人出租建筑施工设备按有形动产租赁服务缴纳增值税 适用13%税率[14] - 出租建筑施工设备并配备操作人员按建筑服务缴纳增值税 适用9%税率[14] - 政策依据包括财税[2016]36号附件1及财税[2016]140号文[14] 纳税人身份转换与税收优惠 - 增值税小规模纳税人转为一般纳税人后 自生效之日起不再享受"六税两费"减免优惠[23] - 身份转换前对应税款属期仍可享受优惠 需按年或按季分段计算应纳税额[23] - 涉及税种包括房产税 城镇土地使用税 印花税等按年或按季申报的税种[23]

增值税税率分类 - 销售或进口自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品适用9%税率 [2] - 销售或进口图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物适用9%税率 [2] - 销售或进口饲料、化肥、农药、农机、农膜适用9%税率 [2] - 提供交通运输服务（陆路/水路/航空/管道运输及无运输工具承运业务）适用9%税率 [2] - 提供邮政服务（普遍/特殊/其他邮政服务）适用9%税率 [2] - 提供基础电信服务适用9%税率 [2] - 提供建筑服务（工程/安装/修缮/装饰等）适用9%税率 [2] - 提供不动产租赁服务适用9%税率 [2] 销售不动产及无形资产 - 销售建筑物（住宅/商业用房/办公楼等）和构筑物（道路/桥梁/隧道等）适用9%税率 [2] - 转让土地使用权适用9%税率 [3] - 销售专利技术、非专利技术、商标、著作权、商誉等无形资产适用6%税率 [3] 跨境应税行为 - 出口货物适用零税率（国务院另有规定除外） [3] - 国际运输服务（跨境载运旅客/货物）适用零税率 [3] - 航天运输服务适用零税率 [3] - 向境外单位提供的完全在境外消费的研发/设计/软件等服务适用零税率 [3]