税务注销办理流程 - 系统根据纳税人类型（非跨区财产税主体登记或跨区财产税主体登记）展示不同的适用注销原因 [4] - 选择特定注销原因（如依法合并、分立）时，系统会提示需先办理合并分立报告业务 [5] - 注销原因为“有关机关批准或者宣告终止”时，需录入相应信息并点击预检 [5] - 预检通过且满足即办条件时，系统提示符合税务即办注销条件，确认后即可办理成功并下载清税证明 [5][6] - 符合即办条件但存在未办结非提示类事项时，可选择办理未结事项或签署承诺书优先办理注销，承诺书需法定代表人实名认证 [6][7] - 符合即办条件但存在未办结提示类事项时，可选择继续办理，系统确认后即可完成清税申报并下载证明 [8] - 一般注销流程中，提交申请后税务机关将在5日内受理，缴费人可通过多种渠道查询进度 [9][10] 土地闲置费征管政策 - 闲置土地认定标准包括超过约定动工日期满1年未开发，或已开发但面积不足1/3、投资额不足25%且中止开发满1年的国有建设用地 [18] - 自2021年7月1日起，土地闲置费划转至税务部门征收 [18] - 缴费主体为被自然资源部门认定为闲置土地并收到《征缴土地闲置费决定书》的单位和个人 [19] - 土地闲置费按土地出让或划拨价款的20%征收 [19] - 缴费期限为自《征缴土地闲置费决定书》送达之日起30日内 [19] - 申报通过电子税务局“非税收入通用申报（主管部门核定）”模块进行，缴纳通过“税费缴纳”模块完成 [20][21] - 缴款完成后可通过“证明开具”模块开具《中央非税收入统一票据》 [23] - 退库管理根据不同类型由税务部门依据规定或业务主管部门意见办理 [24][25][26] - 对非营利性养老和医疗机构建设免征土地闲置费，对营利性机构建设减半收取 [26] - 用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征土地闲置费 [27] 企业所得税与增值税政策 - 企业所得税实行法人税制，由总机构统一计算全部应纳税所得额和应纳税额 [15] - 企业分支机构能否享受“六税两费”减免优惠，需根据总机构是否属于小型微利企业来判别 [15]

个人所得税预扣预缴政策调整 - 对一个纳税年度内首次取得工资薪金所得的居民个人 扣缴义务人预扣预缴个人所得税时可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用 [2] - 首次取得工资薪金所得的居民个人是指自纳税年度首月起至新入职时未取得工资薪金所得或未按累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人 [2] - 满足条件的首次入职人员 扣缴义务人可通过自然人电子税务局进行人员信息采集 选择相应入职情形后系统自动计算累计减除费用 [2] 新设企业“六税两费”减免优惠 - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业 从事国家非限制和禁止行业 且申报期上月末从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元 在办理首次汇算清缴申报前可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠 [8][9] - 符合条件的新设立企业 设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时 可申报享受减免优惠 [9]

批量打印数电发票操作流程 - 纳税人批量打印数电发票可通过电子税务局【全量发票查询】功能实现 [2] - 登录电子税务局后路径为【我要办税】-【发票使用】-【发票查询统计】 [3] - 在发票查询统计页面点击进入【全量发票查询】功能 [4] - 查询时需选择【取得发票】或【开具发票】类型并设置筛选条件后点击查询 查询结果显示合计金额105,544.56元及合计税额1,055.44元 [6] - 查询结果页面提供批量打印功能选项 [6] 个人所得税预扣预缴政策 - 对纳税年度内首次取得工资薪金所得的居民个人 扣缴义务人预扣预缴个税时可按5,000元/月乘以当年截至本月月份数计算累计减除费用 [14] - 首次取得工资薪金所得指自纳税年度首月至新入职时未取得工资薪金或未按累计预扣法预缴连续性劳务报酬个税的居民个人 [15] - 符合条件的新入职人员可通过自然人电子税务局扣缴端进行信息采集 入职年度就业情形选择当年首次入职学生或其他人员 系统自动计算累计减除费用 [15] 小微企业六税两费减免政策 - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业 从事国家非限制和禁止行业 若同时符合申报期上月末从业人数不超过300人 资产总额不超过5,000万元两项条件 在首次汇算清缴前可享受六税两费减免优惠 [21] - 新设立企业若在设立时同时符合从业人数不超过300人 资产总额不超过5,000万元条件 设立当月按次申报有关六税两费时也可享受减免优惠 [21]

新设立企业“六税两费”减免政策适用性 - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业可按规定享受“六税两费”减免优惠[2][3] - 享受优惠需同时满足从事国家非限制和禁止行业、申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三项条件[3] - 企业在按规定办理首次汇算清缴申报前可按小型微利企业申报享受该优惠[3] 二手车经销增值税优惠政策 - 从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车可享受增值税优惠[7][8] - 具体优惠为按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税[8] - 政策对二手车的定义为从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆[8] - 该项税收优惠政策执行至2027年12月31日[8]

一年期以上人身保险增值税免税政策 - 保险公司开办一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税 [2] - 免税范围涵盖保险期间为一年期及以上的人寿保险、养老年金保险及健康保险 [3] - 养老年金保险需满足给付被保险人生存保险金的年龄不小于国家规定退休年龄且相邻两次给付时间间隔不超过一年等条件 [3][4] - 保险代理企业不能享受该免税政策仅保险公司符合条件 [6] - 享受免税政策的保险公司需将免税项目对应的进项税额作转出处理 [6] 小规模纳税人转一般纳税人后的税收优惠 - 增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人后自一般纳税人生效之日起不再适用"六税两费"减免政策 [12] - 若公司符合小型微利企业条件或属于个体工商户仍可享受"六税两费"减免优惠 [12] 二手车经销增值税政策 - 从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车由原简易办法3%征收率减按0.5%征收增值税 [14][15] - 政策所称二手车是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆 [15] - 该项增值税政策执行至2027年12月31日 [15]

个人所得税法实施条例相关规定 - 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的“每次”收入确认方法：属于一次性收入的以取得该项收入为一次，属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次 [6] - 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，需按次或按月预扣预缴个人所得税 [6] 个人所得税预扣预缴计算方法 - 劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按百分之七十计算 [7] - 减除费用标准：每次收入不超过四千元的减除费用按八百元计算，每次收入四千元以上的减除费用按百分之二十计算 [7] - 劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率 [7] 劳务报酬所得预扣率表 - 预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的部分，预扣率为20%，速算扣除数为0 [8] - 预扣预缴应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，预扣率为30%，速算扣除数为2000 [8] - 预扣预缴应纳税所得额超过50000元的部分，预扣率为40%，速算扣除数为7000 [8]

增值税期末留抵退税政策资格条件 - 纳税人纳税缴费信用级别需为A级或B级 [2] - 申请退税前36个月内未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形 [3] - 申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚两次及以上 [4] - 2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策 [5] 留抵退税申请与计算 - 允许退还的留抵税额计算公式为：当期期末留抵税额 × 进项构成比例 × 100% [9] - 进项构成比例根据纳税人适用的政策条款不同，计算期间分为2019年4月至申请退税前一税款所属期，或申请退税前一税款所属期当年1月至申请退税前一税款所属期 [10] - 纳税人适用留抵退税政策的纳税缴费信用级别，以提交《退（抵）税申请表》时的级别为准 [11] - 既有增值税欠税又有期末留抵税额的纳税人，按最近一期申报表"期末留抵税额"抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的留抵税额 [12] 退税申请与后续处理流程 - 纳税人应当于符合留抵退税条件的次月，在完成增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》 [14] - 申请缴回已退还的全部留抵退税款需提交《缴回留抵退税申请表》，税务机关在5个工作日内出具《税务事项通知书》 [6] - 缴回全部留抵退税款后，纳税人可在办理增值税纳税申报时将缴回的退税款填写在相关栏次，并继续按规定抵扣进项税额 [6] - 税务机关核准留抵退税后，纳税人需按核准退税额调减当期留抵税额，并在收到《税务事项通知书》当期作进项税额转出 [16] 留抵退税与即征即退政策衔接 - 自2019年4月1日起已取得留抵退税款的纳税人，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策 [15] - 纳税人一次性缴回全部留抵退税款后，可自缴回当月起申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策 [15] - 纳税人一次性缴回已享受的即征即退、先征后返（退）全部税款后，可自全部缴回次月起申请退还期末留抵税额 [15] - 选择适用留抵退税或即征即退等政策后，自全部缴回次月起36个月内不得变更 [15] 进项构成比例计算细节 - 计算进项构成比例时，参与计算所属期内按规定转出的进项税额，无需从已抵扣的七类增值税扣税凭证注明的增值税额中扣减 [8]

个人所得税专项附加扣除与汇算清缴 - 员工若未及时向扣缴义务人报送专项附加扣除信息导致预扣预缴时未享受扣除 可在次年3月1日至6月30日内通过汇算清缴申报办理扣除 [3] - 对于首次取得工资薪金且在本纳税年度首月至新入职前未取得过工资或连续性劳务报酬的居民个人 其累计减除费用按入职月份数计算 例如9月入职则按9个月计算即5000×9=45000元 [3] 安置残疾人员的企业所得税优惠 - 企业安置残疾人员所支付的工资 可在据实扣除的基础上 按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 [3][4] - 企业在进行企业所得税预缴申报时 支付给残疾职工的工资允许据实计算扣除 年度汇算清缴时再计算加计扣除 [3][4] “六税两费”减免优惠的叠加享受 - 增值税小规模纳税人 小型微利企业 个体工商户在已依法享受其他优惠政策的基础上 可叠加享受“六税两费”减免优惠 [12] - “六税两费”减免优惠的享受顺序是在享受其他税费优惠政策之后再享受 [13][15][16] - 原来适用比例减免或定额减免的 “六税两费”减免额的计算基数为应纳税额减除原有减免税额后的数额 [19]

小规模纳税人增值税免税政策 - 当小规模纳税人月销售额不超过10万元或季度销售额不超过30万元时，若未开具增值税专用发票，应将销售额填写在申报表的“小微企业免税销售额”或“未达起征点销售额”栏次 [4] - 当小规模纳税人月销售额不超过10万元或季度销售额不超过30万元时，若开具了增值税专用发票，除填写免税销售额栏次外，还需填写“增值税专用发票不含税销售额”栏次 [6] 小规模纳税人增值税减征政策 - 当小规模纳税人月销售额超过10万元或季度销售额超过30万元时，减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次 [8] - 对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算，并填写在主表的“本期应纳税额减征额”栏次及《增值税减免税申报明细表》中 [8] “六税两费”与其他优惠政策的叠加享受 - 属于增值税小规模纳税人、小型微利企业或个体工商户的公司，在已依法享受其他优惠政策的基础上，可以叠加享受“六税两费”减免优惠 [15][16] - “六税两费”减免优惠是在享受其他税费优惠政策之后再次享受的优惠 [16][17] - “六税两费”减免额的计算基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额 [18]

税收减免政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间 对增值税小规模纳税人 小型微利企业和个体工商户减半征收资源税 城市维护建设税 房产税 城镇土地使用税 印花税 耕地占用税和教育费附加 地方教育附加 [3] - 小型微利企业资格以企业所得税年度汇算清缴结果为准 享受减免优惠的时间段为办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日 [4] - 新设立的增值税一般纳税人企业 在首次汇算清缴前 若从事国家非限制和禁止行业且上月末从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元 可按规定享受"六税两费"减免优惠 [5] 旅游服务税务 - 旅游服务指根据旅游者要求组织安排交通 游览 住宿 餐饮 购物 文娱 商务等服务的业务活动 [17] - 纪念馆 博物馆 文化馆等场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税 寺院 宫观等场所举办宗教活动的门票收入同样免征增值税 [18][20] - 旅行社计算销售额时 可从全部价款和价外费用中扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位的住宿费 餐饮费 交通费 签证费 门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用 [26]