不动产租赁发票代开流程 - 承租方需通过电子税务局"在线委托授权"模块获取出租方授权才能代开发票 [6] - 授权期限可选择按次（仅当次有效）或按年（授权之日起一年内有效） [8] - 代开发票需填写销售方名称、纳税人识别号和电话等基本信息 [4] - 涉及税款缴纳时税款归属于出租方 授权范围仅针对代开发票行为 [5] - 出租方需扫描二维码或在"在线委托授权"模块确认授权 [10] - 授权完成后承租方可在"已完成"列表中找到授权信息 状态显示为"已授权" [12] 印花税应税凭证范围 - 未签订正式买卖合同时 确定买卖关系且明确双方权利义务的订单、要货单等单据也需缴纳印花税 [21] - 示例：通过微信敲定的羽绒服订单（型号A100 数量500件 单价800元）虽未签合同但仍需缴纳印花税 [22] 股权转让收入偏低正当理由 - 能出具有效文件证明被投资企业因国家政策调整导致生产经营受到重大影响 [24] - 继承或将股权转让给配偶、父母、子女等直系亲属或承担直接抚养/赡养义务的人员 [25] - 相关法律、政府文件或企业章程规定且能证明转让价格合理性的内部股权转让 [25] - 股权转让双方能提供有效证据证明合理性的其他情形 [25]

增值税纳税义务发生时间 - 增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据当天 若先开具发票则为开票当天[4] - 赊销模式下纳税义务发生时间以书面合同约定收款日期为准 无约定则以货物发出当天为准[4] - 纳税义务判定需综合销售结算方式及合同条款 不受实际收款或开票时间影响[4] 印花税应税凭证范围 - 未签订买卖合同时 订单或要货单等明确买卖关系及权利义务的单据需缴纳印花税[10] - 例如通过微信敲定的含产品型号/数量/单价/付款时间的订单均属应税凭证[11] - 印花税征收依据为交易实质而非合同形式[10][11] 股权转让收入偏低正当理由 - 因国家政策调整导致生产经营受重大影响的可出具证明作为正当理由[13][14] - 直系亲属间转让或继承股权需提供法律效力身份关系证明[14] - 企业内部员工按章程规定进行内部转让且转让价格合理真实[14]

印花税应税凭证的认定 - 未签订买卖合同的订单或要货单若明确买卖关系及双方权利义务 仍需缴纳印花税 [10] 多方纳税人计税依据的确定 - 未列明纳税人份额时 以平均分摊的应税凭证所列金额（不含列明的增值税）为计税依据 [11][12] 结算金额与凭证金额不一致的处理 - 不变更所列金额时 以原金额为计税依据 [13] - 变更所列金额时 以变更后金额为计税依据 增加需补缴 减少可申请退还或抵缴 [13] 增值税税款计算错误的影响 - 需调整增值税税款并重新确定计税依据 增加需补缴 减少可申请退还或抵缴 [14][15] 股权转让的计税依据 - 按产权转移书据所列金额确定（不包括认缴后未实际出资部分） [16] 外币金额的折算标准 - 按书立当日人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据 [16]

关联企业无息借款税务问题 增值税 - 关联企业间无偿借款需按"贷款服务"视同销售缴纳增值税 税务机关可参考银行同期利率核定利息收入作为计税依据 [2] - 企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为免征增值税 执行期限至2027年12月31日 但需注意"关联企业"与企业集团定义可能存在差异 [2] 企业所得税 - 税务机关有权按独立交易原则核定利息收入并调整应纳税所得额 若实际税负不同可能导致补税 [2] - 若借款方使用银行贷款再无偿转借关联方 原支付的利息因与收入无关不得税前扣除 需纳税调增 [3] 印花税 - 一般企业间借款合同无需缴纳印花税 [4] - 企业与集团财务公司签订的借款合同需缴纳印花税 因财务公司属于经批准设立的金融机构 [4] 综合建议 - 实际操作中需结合企业集团资格 交易实质及税法要求进行税务规划 重点关注增值税视同销售和企业所得税调整风险 [4]