印花税缴纳规则 - 应税合同或产权转移书据所列金额与实际结算金额不一致时，若不变更应税凭证所列金额，则以凭证所列金额为计税依据 [2] - 应税合同或产权转移书据所列金额与实际结算金额不一致时，若变更应税凭证所列金额，则以变更后的所列金额为计税依据 [2] - 已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人需就增加部分的金额补缴印花税 [2] - 已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额减少的，纳税人可就减少部分的金额向税务机关申请退还或抵缴 [2] 电子发票额度调整申请流程 - 公司年底业务量增大导致开票额度不足时，可自行申请调增电子发票额度 [7] - 登录新电子税务局后，可通过两种方法进入【发票额度调整申请】页面 [7] - 方法一：点击【发票业务】进入电子发票服务平台，点击【去调整】或【发票额度调整】进入申请页面 [7] - 方法二：点击【我要办税】-【发票使用】，点击【蓝字发票开具】，再点击【去调整】进入发票额度调整申请 [8] - 在【发票额度调整申请】页面，点击【新增申请】，根据实际情况填写申请信息并上传相关附件资料 [10] - 资料填写完成后点击【申请】，系统跳出【提交成功】提示即完成提交 [10] - 申请理由需如实填写，上传的附件资料需保证真实有效 [12] - 提交申请后，可在【发票额度调整申请】页面，选择申请日期起止时间、申请调整额度类型、审核状态进行记录查询和审核状态查看 [12] - 如发现信息填写错误或未上传附件资料等问题，可点击【撤销】自行撤销申请 [13]

个体工商户停业登记政策 - 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记[1] - 纳税人的停业期限不得超过一年[2] - 办理停业登记时，应如实填写《停业复业报告书》，说明停业理由、期限、停业前纳税情况和发票领用存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款，税务机关将收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件[4] 停业期间的经营与恢复规定 - 停业期间发生生产经营活动的，视为恢复营业，需要立即向税务机关报告并办理复业手续[4] - 停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款[4] - 提前恢复经营的，应当在恢复经营前向税务机关书面提出复业报告；需延长停业时间的，应当在停业期满前向税务机关提出书面的延长停业报告[4] 印花税计税依据规定 - 应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据[8] - 已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税[8] 异常增值税扣税凭证管理 - 非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票，列入异常凭证范围[10][11] - 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理[11] - 纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，经核实符合规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理[12]

公益性捐赠支出税务处理 - 企业发生的公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时准予扣除的限额为年度利润总额的12% [4][5] - 超过年度利润总额12%的捐赠支出部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除 [4][5] - 举例说明：若公司年度利润总额为100万元，其当年可扣除的捐赠限额为12万元，超过的3万元可结转以后年度扣除 [4] - 捐赠额为现金时按实际收到金额确认，捐赠为非货币性资产时按其公允价值确认 [6] - 捐赠方在捐赠非货币性资产时应提供注明其公允价值的证明，否则接受方不得开具捐赠票据 [6] - 与捐赠直接相关的运费、保险费等支出是否可扣除，需视其是否纳入公益捐赠票据的金额而定 [7] 印花税计税依据调整 - 应税合同或产权转移书据所列金额与实际结算金额不一致时，若未变更凭证所列金额，则以所列金额为计税依据 [15] - 若变更了应税凭证所列金额，则以变更后的所列金额为计税依据 [15] - 已缴纳印花税的凭证变更后金额增加的，纳税人需就增加部分补缴印花税 [15] - 已缴纳印花税的凭证变更后金额减少的，纳税人可就减少部分申请退税或抵缴 [15] 异常增值税扣税凭证管理 - 非正常户纳税人未申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票被列入异常凭证范围 [18] - 一般纳税人取得的增值税专用发票若被列入异常凭证，已申报抵扣的进项税额需作转出处理，尚未抵扣的暂不允许抵扣 [19] - 纳税信用A级纳税人取得异常凭证并已申报抵扣的，可在接到税务机关通知之日起10个工作日内提出核实申请 [20] - 经税务机关核实符合规定的A级纳税人，其已抵扣进项税额可不作转出处理，逾期未提出申请的则需按规定处理 [20]

发票开具与印章使用规范 - 开具发票时必须加盖发票专用章，公章、财务章等其他印章不能替代，使用错误印章可能导致发票无效 [3] - 政策依据为《发票管理办法实施细则》第二十八条，要求发票联和抵扣联加盖发票专用章 [4] 个体工商户税务登记与纳税人身份 - 个体工商户会计核算健全并能提供准确税务资料的，可向主管税务机关办理一般纳税人登记，不受年销售额限制 [5] - 政策依据为《增值税一般纳税人登记管理办法》第三条，明确会计核算健全的标准 [6] - 个体工商户注销需办理税务登记注销，不能直接关门，依据《税收征收管理法》第十六条 [7][8] 小规模纳税人发票开具 - 增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生应税行为需要开具增值税专用发票的，可以自行开具 [12][13] - 选择自行开具专票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开 [14] 个体工商户个人所得税优惠 - 2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税 [15][16] - 个体工商户已享受其他优惠政策的，可叠加享受“六税两费”减免优惠，该优惠是在享受其他优惠基础上的再享受 [17] 印花税计税依据处理 - 应税合同、产权转移书据所列金额与实际结算金额不一致时，若不变更凭证所列金额，以所列金额为计税依据；若变更，则以变更后金额为计税依据 [22][23][24] - 已缴纳印花税的凭证变更后金额增加的，需就增加部分补税；金额减少的，可就减少部分申请退还或抵缴 [24] 异常增值税扣税凭证管理 - 非正常户纳税人未申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票，列入异常凭证范围 [25][26] - 一般纳税人取得异常凭证且已申报抵扣进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理 [26] - 纳税信用A级纳税人取得异常凭证并已申报抵扣的，可自接到通知之日起10个工作日内提出核实申请，经核实符合规定的可不作进项税额转出等处理 [28] - 纳税人逾期未提出核实申请的，需按规定作进项税额转出等相关处理 [29]

发票基本内容 - 发票基本内容包括名称、发票代码和号码、客户名称、开户银行及账号、商品或经营项目名称、计量单位、数量、单价、大小写金额、税率、税额、开票人、开票日期、开票单位名称等[4] - 省级以上税务机关可根据经济活动和发票管理需要确定发票的具体内容[4] 发票联次用途 - 纸质发票基本联次包括存根联、发票联和记账联[6] - 存根联由收款方或开票方留存备查[6] - 发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证[6] - 记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证[6] - 省级以上税务机关可根据管理需要增减除发票联以外的其他联次并确定用途[7] 发票丢失处罚规定 - 跨规定区域携带、邮寄、运输空白发票的，税务机关可责令改正并处1万元以下罚款[8] - 情节严重者可处1万元以上3万元以下罚款，违法所得予以没收[8] - 丢失发票或擅自损毁发票的依照相关规定处理[9] 劳务报酬预扣法区别 - 适用累计预扣法的劳务报酬包括保险营销员、证券经纪人、全日制学历教育实习生和互联网平台从业人员[20] - 自然人电子税务局扣缴端区分"适用累计预扣法"和"不适用累计预扣法"两种劳务报酬申报项目[21][22] - 除特定情况外，一般劳务报酬所得不适用累计预扣法[21] 印花税应税凭证 - 企业之间书立的订单、要货单等单据若确定买卖关系且未另立合同，需缴纳印花税[25] - 具备明确买卖关系和权利义务条款的订货单属于印花税应税凭证[25]

核心观点 - 文章为2025年10月山西省办税指南 重点提示多项税务申报期限及新规执行节点 涉及企业所得税预缴申报表修订、互联网平台企业信息报送义务等关键变化 [5][7][8][9][10][11] 2025年10月税务申报时间安排 - 01日至27日申报缴纳多项税费 包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、印花税（按季计征）、水资源税、环境保护税、工会经费代收、车船税代收 [7] - 01日至25日申报缴纳单位社会保险费 [7] - 01日至31日为2025年度车船税自然人纳税义务期间 同时互联网平台企业需报送平台内经营者及从业人员身份与收入信息 [7][9][10] 企业所得税预缴申报新规 - 自2025年10月1日起 查账征收居民企业开始使用新版预缴申报表 按月预缴企业从2025年9月申报所属期开始 按季预缴企业从2025年第三季度申报所属期开始 [8] - 《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》主要修订包括增加时报事项项目、调整预缴税款计算部分相关项目、增加抵免所得税额项目、增加销售未完工产品的收入项目 [8] - 《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》调整总分机构税款分摊计算方法并修改表单名称和数据项 [8] 互联网平台企业涉税义务 - 2025年10月1日至31日期间 互联网平台企业首次需报送平台内经营者及从业人员的身份信息与收入信息 [9][10] - 自2025年10月1日起 互联网平台企业需依据国家税务总局公告2025年第16号文为平台内从业人员办理扣缴申报或代办申报 [11] 电子税务局办税服务 - 纳税人缴费人可通过电子税务局或APP优先选择网上办税 若遇问题可使用“悦悦”人工远程问办服务 无需前往办税服务厅 [12][13] - 通过电子税务局完成实名认证后 可扫描二维码加入山西税务微信企业号获取税费知识并在线提交诉求 [14]

农业机械与农资行业税收政策 - 批发和零售农机可享受免征增值税的优惠政策 [3] - 免税农机的具体范围包括用于农业生产的各种机器和机械化、半机械化农具以及小农具 [7] - 除农机外，免税范围还涵盖种子、种苗和农药的批发与零售业务 [5][6][7] 农业机械市场需求 - 近期农户对机械化农具的需求呈现增长趋势 [3] - 市场需求较大的农机具体品类包括地膜覆盖机、机动喷粉机和脱粒机 [3] 印花税政策 - 企业之间书立的具有明确买卖关系和权利义务的订单、要货单等单据，即使未另签合同，也需按规定缴纳印花税 [13]

艺术品税务处理 - 企业购买用于收藏、展示、保值增值的艺术品作为投资资产进行税务处理 [5] - 艺术品在持有期间计提的折旧、摊销费用不得在企业所得税税前扣除 [5] 印花税应税范围 - 企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据且未另外书立买卖合同的应当缴纳印花税 [11][12] - 应税合同所列金额与实际结算金额不一致时若变更凭证金额则以变更后金额为计税依据 [13][15] - 变更后金额增加的需就增加部分补缴印花税变更后金额减少的可申请退还或抵缴 [15] 合规纳税激励 - 小型微利企业在2023年至2027年期间可享受印花税减半征收的优惠不含证券交易印花税 [19] - 纳税缴费信用A级企业能享受绿色通道 [19]

雇佣关系税务处理 - 企业招用兼职人员税务处理取决于是否存在雇佣关系 区分标准为是否签订劳动合同及是否具有独立劳务性质[2][3] - 无雇佣关系时按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 需取得合规发票作为税前扣除凭证[5][9] - 有雇佣关系时按工资薪金所得处理 需签订非全日制劳动合同并依法缴纳工伤保险[4][13] 劳务报酬税务规则 - 劳务报酬预扣预缴规则：收入≤4000元时减除800元费用 收入＞4000元时减除20%费用 均按20%-40%税率预扣[7] - 税前扣除需取得税务机关代开发票 凭劳务合同和身份证明申请[9] - 案例显示兼职收入2000元需缴纳增值税19.8元 附加税费0.69元 合计税费20.49元[11] 工资薪金税务规则 - 工资薪金所得采用累计预扣法计算预扣税款 按月办理扣缴申报[15] - 税前扣除凭证包括工资表、考勤记录和非全日制劳动合同[16] - 案例显示非全日制员工月薪1600元按工资薪金所得计税 企业需代扣代缴个人所得税[17] 印花税征收规则 - 未签订买卖合同但通过订单/要货单确立买卖关系的 仍需缴纳印花税[23][25] - 应税凭证包括明确买卖双方权利义务的书面单据 如微信订单含产品型号、数量、价格等信息[25] - 示例中羽绒服订单500件单价800元 虽无正式合同仍需缴纳印花税[25] 股权转让税务规则 - 股权转让收入明显偏低但符合四种情形视为正当理由：国家政策影响、直系亲属继承转让、内部员工转让、其他合理情形[27][28] - 需提供有效证明文件如政策文件、身份关系证明、企业章程等[28] - 正当理由包括转让给配偶、父母、子女等直系亲属或受国家政策影响的低价转让[28]

不动产租赁发票代开流程 - 承租方需通过电子税务局"在线委托授权"模块获取出租方授权才能代开发票 [6] - 授权期限可选择按次（仅当次有效）或按年（授权之日起一年内有效） [8] - 代开发票需填写销售方名称、纳税人识别号和电话等基本信息 [4] - 涉及税款缴纳时税款归属于出租方 授权范围仅针对代开发票行为 [5] - 出租方需扫描二维码或在"在线委托授权"模块确认授权 [10] - 授权完成后承租方可在"已完成"列表中找到授权信息 状态显示为"已授权" [12] 印花税应税凭证范围 - 未签订正式买卖合同时 确定买卖关系且明确双方权利义务的订单、要货单等单据也需缴纳印花税 [21] - 示例：通过微信敲定的羽绒服订单（型号A100 数量500件 单价800元）虽未签合同但仍需缴纳印花税 [22] 股权转让收入偏低正当理由 - 能出具有效文件证明被投资企业因国家政策调整导致生产经营受到重大影响 [24] - 继承或将股权转让给配偶、父母、子女等直系亲属或承担直接抚养/赡养义务的人员 [25] - 相关法律、政府文件或企业章程规定且能证明转让价格合理性的内部股权转让 [25] - 股权转让双方能提供有效证据证明合理性的其他情形 [25]