欢迎扫描下方二维码关注： 发票的基本内容包括: . 丢失发票如何处罚 ? 根据《中华人民共和国发票管理办 法 》（国函〔1993 〕174号 ）规定第三 十四条规定: | O 发 票 的 名 称 、 发 票 代 码 和 号 | | --- | | 人 - 发表的目标、发表传的情 。 码、联次及用途、客户名称、开户 ● | | 】 银行及账号、商品名称或经营项 | | 。目、计量单位、数量、单价、大小 | | 。写金额、税率(征收率）、税额、 | | ▲ 开票人、开票日期、开票单位（个 | | ● 人) 名称(章) 等。 | 省以上税务机关可根据经济活动以及 发票管理需要，确定发票的具体内容。 发票各联次的用途是什么？ 根据《国家税务总局关于修改〈中华 人民共和国发票管理办法实施细则》的决 定》（国家税务总局令第56号）《中华 人民共和国发票管理办法实施细则》第六 条规定 : 纸质发票的基本联次包括: 存根联 由收款方或开票方留存备查 由付款方或受票方作为付款 发票联 原始凭证 由收款方或开票方作为记账 记账联 原始凭证 省以上税务机关可根据纸质发票管理 情况以及纳税人经营业务需要,增减除发 票联以外的其他联次 ...

核心观点 - 文章为2025年10月山西省办税指南 重点提示多项税务申报期限及新规执行节点 涉及企业所得税预缴申报表修订、互联网平台企业信息报送义务等关键变化 [5][7][8][9][10][11] 2025年10月税务申报时间安排 - 01日至27日申报缴纳多项税费 包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、印花税（按季计征）、水资源税、环境保护税、工会经费代收、车船税代收 [7] - 01日至25日申报缴纳单位社会保险费 [7] - 01日至31日为2025年度车船税自然人纳税义务期间 同时互联网平台企业需报送平台内经营者及从业人员身份与收入信息 [7][9][10] 企业所得税预缴申报新规 - 自2025年10月1日起 查账征收居民企业开始使用新版预缴申报表 按月预缴企业从2025年9月申报所属期开始 按季预缴企业从2025年第三季度申报所属期开始 [8] - 《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》主要修订包括增加时报事项项目、调整预缴税款计算部分相关项目、增加抵免所得税额项目、增加销售未完工产品的收入项目 [8] - 《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》调整总分机构税款分摊计算方法并修改表单名称和数据项 [8] 互联网平台企业涉税义务 - 2025年10月1日至31日期间 互联网平台企业首次需报送平台内经营者及从业人员的身份信息与收入信息 [9][10] - 自2025年10月1日起 互联网平台企业需依据国家税务总局公告2025年第16号文为平台内从业人员办理扣缴申报或代办申报 [11] 电子税务局办税服务 - 纳税人缴费人可通过电子税务局或APP优先选择网上办税 若遇问题可使用“悦悦”人工远程问办服务 无需前往办税服务厅 [12][13] - 通过电子税务局完成实名认证后 可扫描二维码加入山西税务微信企业号获取税费知识并在线提交诉求 [14]

农业机械与农资行业税收政策 - 批发和零售农机可享受免征增值税的优惠政策 [3] - 免税农机的具体范围包括用于农业生产的各种机器和机械化、半机械化农具以及小农具 [7] - 除农机外，免税范围还涵盖种子、种苗和农药的批发与零售业务 [5][6][7] 农业机械市场需求 - 近期农户对机械化农具的需求呈现增长趋势 [3] - 市场需求较大的农机具体品类包括地膜覆盖机、机动喷粉机和脱粒机 [3] 印花税政策 - 企业之间书立的具有明确买卖关系和权利义务的订单、要货单等单据，即使未另签合同，也需按规定缴纳印花税 [13]

艺术品税务处理 - 企业购买用于收藏、展示、保值增值的艺术品作为投资资产进行税务处理 [5] - 艺术品在持有期间计提的折旧、摊销费用不得在企业所得税税前扣除 [5] 印花税应税范围 - 企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据且未另外书立买卖合同的应当缴纳印花税 [11][12] - 应税合同所列金额与实际结算金额不一致时若变更凭证金额则以变更后金额为计税依据 [13][15] - 变更后金额增加的需就增加部分补缴印花税变更后金额减少的可申请退还或抵缴 [15] 合规纳税激励 - 小型微利企业在2023年至2027年期间可享受印花税减半征收的优惠不含证券交易印花税 [19] - 纳税缴费信用A级企业能享受绿色通道 [19]

雇佣关系税务处理 - 企业招用兼职人员税务处理取决于是否存在雇佣关系 区分标准为是否签订劳动合同及是否具有独立劳务性质[2][3] - 无雇佣关系时按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 需取得合规发票作为税前扣除凭证[5][9] - 有雇佣关系时按工资薪金所得处理 需签订非全日制劳动合同并依法缴纳工伤保险[4][13] 劳务报酬税务规则 - 劳务报酬预扣预缴规则：收入≤4000元时减除800元费用 收入＞4000元时减除20%费用 均按20%-40%税率预扣[7] - 税前扣除需取得税务机关代开发票 凭劳务合同和身份证明申请[9] - 案例显示兼职收入2000元需缴纳增值税19.8元 附加税费0.69元 合计税费20.49元[11] 工资薪金税务规则 - 工资薪金所得采用累计预扣法计算预扣税款 按月办理扣缴申报[15] - 税前扣除凭证包括工资表、考勤记录和非全日制劳动合同[16] - 案例显示非全日制员工月薪1600元按工资薪金所得计税 企业需代扣代缴个人所得税[17] 印花税征收规则 - 未签订买卖合同但通过订单/要货单确立买卖关系的 仍需缴纳印花税[23][25] - 应税凭证包括明确买卖双方权利义务的书面单据 如微信订单含产品型号、数量、价格等信息[25] - 示例中羽绒服订单500件单价800元 虽无正式合同仍需缴纳印花税[25] 股权转让税务规则 - 股权转让收入明显偏低但符合四种情形视为正当理由：国家政策影响、直系亲属继承转让、内部员工转让、其他合理情形[27][28] - 需提供有效证明文件如政策文件、身份关系证明、企业章程等[28] - 正当理由包括转让给配偶、父母、子女等直系亲属或受国家政策影响的低价转让[28]

不动产租赁发票代开流程 - 承租方需通过电子税务局"在线委托授权"模块获取出租方授权才能代开发票 [6] - 授权期限可选择按次（仅当次有效）或按年（授权之日起一年内有效） [8] - 代开发票需填写销售方名称、纳税人识别号和电话等基本信息 [4] - 涉及税款缴纳时税款归属于出租方 授权范围仅针对代开发票行为 [5] - 出租方需扫描二维码或在"在线委托授权"模块确认授权 [10] - 授权完成后承租方可在"已完成"列表中找到授权信息 状态显示为"已授权" [12] 印花税应税凭证范围 - 未签订正式买卖合同时 确定买卖关系且明确双方权利义务的订单、要货单等单据也需缴纳印花税 [21] - 示例：通过微信敲定的羽绒服订单（型号A100 数量500件 单价800元）虽未签合同但仍需缴纳印花税 [22] 股权转让收入偏低正当理由 - 能出具有效文件证明被投资企业因国家政策调整导致生产经营受到重大影响 [24] - 继承或将股权转让给配偶、父母、子女等直系亲属或承担直接抚养/赡养义务的人员 [25] - 相关法律、政府文件或企业章程规定且能证明转让价格合理性的内部股权转让 [25] - 股权转让双方能提供有效证据证明合理性的其他情形 [25]

增值税纳税义务发生时间 - 增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据当天 若先开具发票则为开票当天[4] - 赊销模式下纳税义务发生时间以书面合同约定收款日期为准 无约定则以货物发出当天为准[4] - 纳税义务判定需综合销售结算方式及合同条款 不受实际收款或开票时间影响[4] 印花税应税凭证范围 - 未签订买卖合同时 订单或要货单等明确买卖关系及权利义务的单据需缴纳印花税[10] - 例如通过微信敲定的含产品型号/数量/单价/付款时间的订单均属应税凭证[11] - 印花税征收依据为交易实质而非合同形式[10][11] 股权转让收入偏低正当理由 - 因国家政策调整导致生产经营受重大影响的可出具证明作为正当理由[13][14] - 直系亲属间转让或继承股权需提供法律效力身份关系证明[14] - 企业内部员工按章程规定进行内部转让且转让价格合理真实[14]

印花税应税凭证的认定 - 未签订买卖合同的订单或要货单若明确买卖关系及双方权利义务 仍需缴纳印花税 [10] 多方纳税人计税依据的确定 - 未列明纳税人份额时 以平均分摊的应税凭证所列金额（不含列明的增值税）为计税依据 [11][12] 结算金额与凭证金额不一致的处理 - 不变更所列金额时 以原金额为计税依据 [13] - 变更所列金额时 以变更后金额为计税依据 增加需补缴 减少可申请退还或抵缴 [13] 增值税税款计算错误的影响 - 需调整增值税税款并重新确定计税依据 增加需补缴 减少可申请退还或抵缴 [14][15] 股权转让的计税依据 - 按产权转移书据所列金额确定（不包括认缴后未实际出资部分） [16] 外币金额的折算标准 - 按书立当日人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据 [16]

关联企业无息借款税务问题 增值税 - 关联企业间无偿借款需按"贷款服务"视同销售缴纳增值税 税务机关可参考银行同期利率核定利息收入作为计税依据 [2] - 企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为免征增值税 执行期限至2027年12月31日 但需注意"关联企业"与企业集团定义可能存在差异 [2] 企业所得税 - 税务机关有权按独立交易原则核定利息收入并调整应纳税所得额 若实际税负不同可能导致补税 [2] - 若借款方使用银行贷款再无偿转借关联方 原支付的利息因与收入无关不得税前扣除 需纳税调增 [3] 印花税 - 一般企业间借款合同无需缴纳印花税 [4] - 企业与集团财务公司签订的借款合同需缴纳印花税 因财务公司属于经批准设立的金融机构 [4] 综合建议 - 实际操作中需结合企业集团资格 交易实质及税法要求进行税务规划 重点关注增值税视同销售和企业所得税调整风险 [4]