增值税法实施条例（征求意见稿）概述 - 增值税法将于2026年1月1日起施行，为保障实施，财政部与国家税务总局起草了实施条例征求意见稿，并于8月11日起公开征求意见 [1] - 增值税是中国第一大税种，2024年收入约6.57万亿元人民币，占全部税收收入38%，覆盖国民经济所有行业和全链条 [1] - 条例遵循增值税法规定，与现行制度衔接，包含总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则等六章五十七条内容 [1] 条例具体内容要点 - 对增值税法规定的纳税人、征税范围等税制要素进行细化和明确 [2] - 对出口货物、跨境销售服务和无形资产有关范围进行明确，并对涉及多个税率、征收率情形的适用规则作细化解释 [2] - 对应纳税额的相关条款进行具体细化，包括进项税额的抵扣办法、抵扣规则、不得抵扣的进项税额范围等 [2] - 明确免征增值税项目的具体标准，并对征收管理相关条款进行细化规定 [2]

核心观点 - 《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》公开征求意见 作为增值税法的重要配套法规 旨在细化税制要素 增强税制确定性和可操作性 稳定社会预期 并为2026年1月1日增值税法实施提供保障 [1][4] - 增值税是我国第一大税种 2024年收入约6.57万亿元 占全部税收收入38% 近三年占比均保持在35%以上 覆盖国民经济所有行业和全链条 [1][3] - 实施条例遵循增值税法框架 与现行制度衔接 包含六章57条内容 涉及税率、应纳税额、税收优惠、征收管理等 通过明确征税范围、纳税人分类、跨境交易规则等 提升征管效率 规范征纳关系 [4][7][10] - 专家认为稳定税制有助于增强投资者信心 吸引投资 促进经济高质量发展 同时建议进一步优化新业态相关表述 关注数字经济征税问题 [4][9][11] 税制框架与稳定性 - 实施条例保持增值税税制框架稳定 加强与增值税法和现行政策的衔接 增强税制确定性和可操作性 [4] - 稳定税制有助于增强投资者信心 稳定投资预期 对吸引投资和经营可持续性至关重要 [4] - 延续成熟税制框架可减少制度转换成本 降低征纳双方合规成本与操作难度 提升征管效率 [5] 征税范围与纳税人分类 - 明确应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的定义范围 细化税制要素 避免征纳争议 [7] - 将个体工商户和自然人归为小规模纳税人 特定非企业单位可自主选择纳税人身份 保障不同主体税负公平 [7] - 一般纳税人采取登记制度而非审批制度 控制征纳双方时间与经济成本 提高征管效率 [8] 跨境交易与新业态 - 明确适用零税率的出口货物和跨境销售服务、无形资产范围 解决跨境交易征税范围难以确定的问题 [10] - 细化一项应税交易涉及多个税率、征收率时的适用规则 提升新业态和跨境交易征管效率 [10] - 专家建议进一步优化新业态征税对象界定 明确线上服务、虚拟产品等归类 避免征税争议 [9][11] 征管效率与数字化 - 实施条例细化征收管理规定 规范征纳关系 便利纳税人执行 同时明确抵扣范围和标准 简化程序 打通抵扣链条 [8] - 明确电子发票与纸质发票同等法律效力 推动"以数治税"模式 通过全链条数字化管理解决发票伪造和追溯难题 [11] - 授权财政、税务主管部门确定具体范围 灵活适应经济发展与新业态变化 保证征管适用性 [8]

增值税法实施条例征求意见稿 政策背景与框架 - 《中华人民共和国增值税法》将于2026年1月1日起施行 财政部和税务总局发布配套实施条例征求意见稿 旨在保障增值税法落地并落实税收法定原则 [1] - 实施条例是增值税法的基础配套行政法规 与增值税法及规范性文件共同构成增值税法律法规体系 [1] - 征求意见稿包含六章五十七条 涵盖总则 税率 应纳税额 税收优惠 征收管理 附则 主要对增值税法条款细化和明确授权事项 [1] 核心内容细化 - 总则章节明确应税交易中货物 服务 无形资产 不动产的定义范围 并界定增值税征税对象 [2] - 税率章节细化出口货物 跨境销售服务及无形资产的适用范围 解释多税率情形的适用规则 [2] - 应纳税额章节明确进项税额抵扣办法和扣税凭证范围 [2] 政策延续与优化 - 金融业税收政策保持稳定 延续贷款利息收入征税且不允许抵扣进项税额的现行规则 [2] - 遵循OECD《消费税趋势2024》原则 规定用于非应税交易的进项税额不得抵扣 符合国际惯例 [3] - 优化不动产等长期资产进项税抵扣政策 原值超500万元的混合用途资产可先全额抵扣 后续逐年调整抵扣额 [3] 未来方向 - 增值税法实施后 将结合财税体制改革目标 构建促进经济高质量发展和全国统一大市场建设的现代增值税制度 [4]

增值税法实施条例征求意见稿核心内容 - 财政部税务总局公开《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，对增值税法相关规定进行细化明确，包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理等六章五十七条内容 [3] - 该条例旨在增强税制确定性和可操作性，稳定社会预期，落实税收法定原则 [3] - 增值税是我国第一大税种，2024年收入约6 57万亿元，占全部税收收入38%，2025年上半年国内增值税约3 64万亿元，同比增长2 8% [6] 税制要素细化 - 对应税交易中货物、服务、无形资产、不动产等给出具体定义，明确纳税人范围 [4] - 对出口货物、跨境销售服务和无形资产税率适用规则进行细化，明确零税率具体情形 [4] - 细化进项税额抵扣办法、抵扣规则及不得抵扣范围，如贷款服务相关费用不得抵扣 [4] 税收优惠政策 - 明确免征增值税项目的具体标准，如医疗机构（不含美容医疗机构）提供的医疗服务免征增值税 [6] - 对承包、承租、挂靠经营等特殊情形纳税人规定进行细化 [6] 征管优化与影响 - 简化抵扣程序，打通增值税抵扣链条，促进专业化分工和要素自由流动 [5] - 规范征纳双方关系，便利纳税人执行，约束行政自由裁量权 [6]

法规概述与目标 - 增值税法实施条例征求意见稿于8月11日公布 旨在对增值税法进行细化明确 增强税制确定性和可操作性 [1] - 条例意见稿包含六章五十七条内容 涵盖总则 税率 应纳税额 税收优惠 征收管理等 [1] - 该条例是增值税法的重要配套法规 总体在增值税法框架内细化内容 以落实税收法定原则并稳定社会预期 [1][3] 税制要素细化 - 对应税交易中的货物 服务 无形资产 不动产等概念给出具体定义 [2] - 明确出口货物及跨境销售服务 无形资产税率为零的具体情形 并对涉及多个税率情形的适用规则作细化解释 [2] - 对应纳税额相关条款进行具体细化 包括进项税额的抵扣办法 抵扣规则及不得抵扣的范围 [2] 税收优惠与征收管理 - 明确增值税法规定的免征增值税项目的具体标准 例如明确享有免税资格的医疗机构范围 不包括美容医疗机构 [3] - 对承包 承租 挂靠方式经营 资管产品运营等特殊情形纳税人进行规定 并细化增值税纳税义务发生时间 [3] - 相关细化有利于规范征纳双方关系 便利纳税人执行 并通过法定化程序约束行政自由裁量权 [3] 增值税行业重要性 - 增值税是中国第一大税种 覆盖国民经济所有行业和全链条 [4] - 2024年增值税收入约6.57万亿元 占全部税收收入38% 2025年上半年国内增值税约3.64万亿元 同比增长2.8% [4]

增值税法实施条例征求意见稿 - 财政部税务总局公布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，公开征求意见至9月10日 [1][2] - 条例分为六章五十七条，包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理等，旨在细化增值税法规定并增强可操作性 [2] - 北京国家会计学院副院长李旭红认为条例保持税制框架稳定，衔接现行政策，有利于稳定社会预期 [2] 税制要素细化 - 对应税交易中货物、服务、无形资产、不动产等概念给出具体定义 [3] - 明确出口货物及跨境销售服务、无形资产的零税率适用情形 [3] - 细化进项税额抵扣规则，规定贷款服务及相关费用的进项税额不得抵扣 [3] 税收优惠政策 - 明确免征增值税项目的具体标准，如医疗机构（不含美容机构）提供的医疗服务 [4] - 规范承包、承租、挂靠经营及资管产品运营等特殊情形的纳税人认定 [4] - 李旭红指出条例通过法定化程序约束行政裁量权，对经济社会活动有积极影响 [4] 增值税行业影响 - 增值税覆盖国民经济全行业及全链条，2024年收入达6.57万亿元，占税收总收入38% [5] - 2025年上半年国内增值税收入3.64万亿元，同比增长2.8% [5]

增值税法实施条例征求意见稿发布 - 财政部与税务总局起草的《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》于8月11日起向社会公开征求意见 旨在保障将于2026年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税法》顺利实施 [1][11] 条例主要内容与细化方向 - 对增值税法中的纳税人、征税范围等税制要素进行细化和明确 包括明确应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的定义范围 [2] - 对纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人进行解释 [3] - 明确服务、无形资产在境内消费的情形 [4] - 明确增值税专用发票应分别注明销售额和增值税税额 [5] - 明确适用零税率的出口货物和跨境销售服务、无形资产范围 [5] - 明确一项应税交易涉及多个税率、征收率时的适用规则 [6] - 对增值税法规定应纳税额的相关条款进行具体细化 包括进项税额的抵扣办法、抵扣规则、不得抵扣的进项税额范围等 [6] - 明确增值税进项税额抵扣办法和扣税凭证范围 [7] - 明确因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额、销售额的扣减方法 [7] - 对价外费用、核定销售额、非正常损失项目等进行细化明确 [8] - 明确贷款服务、非应税交易对应进项税额不得从销项税额中抵扣 [9] - 明确购进货物、服务对应进项税额的抵扣规则 [10] - 明确固定资产、无形资产或者不动产对应进项税额的抵扣规则 [11] 条例定位与行业意义 - 增值税是我国第一大税种 增值税法实施条例是增值税法的基础性配套行政法规 与增值税法及规范性政策文件共同构成我国增值税的法律法规体系 是增值税法落地实施的重要保障 [11] - 征求意见稿包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则等六章五十七条内容 主要对增值税法有关规定进一步细化明确 对授权国务院规定的事项作出具体规定 旨在增强税制的确定性和可操作性 形成配套衔接的增值税制度体系 [11] - 以增值税法为纲领 以实施条例为重要配套法规 辅以具体办法和操作办法等规章 是国际上许多国家采用的增值税立法模式 例如英国、澳大利亚、瑞士等国 [11] - 条例坚持税收法定原则 体现了高质量发展理念 例如对支持农业、教育、医疗、养老等税收优惠政策的标准进行了细化 并规定相关优惠政策的适用范围、标准、条件和税收征管措施等应当依法及时向社会公开 [12][13] - 条例解释、细化了增值税法的相关条款 增强税制的确定性和可操作性 例如对非应税交易对应的进项税额、不动产等长期资产进项税额抵扣规则进行了优化 既符合增值税征抵一致的基本原理 也符合国际实践惯例 [13] - 条例对“服务、无形资产在境内消费”作了细化解释 该问题一直是国际增值税的立法难题 征求意见稿对不同国家的跨境销售服务、无形资产的消费地判断规则进行了学习研究 有吸收、创新与协调 既与国际接轨 也符合我国实际 [13]

增值税法实施条例征求意见稿核心内容 - 财政部与税务总局联合起草《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，8月11日起公开征求意见，旨在保障2026年施行的增值税法顺利落地[1][2][16] - 条例对增值税法的税制要素进行细化，包括纳税人定义、征税范围、税率适用规则等，增强税制确定性和可操作性[3][4][5][6][7][16] 应税交易与纳税人定义 - 明确货物、服务、无形资产、不动产的定义范围[3] - 区分单位和个人纳税人，细化一般纳税人与小规模纳税人标准[4] - 规定服务、无形资产在境内消费的具体情形[5] - 要求增值税专用发票需分别注明销售额和税额[6] 税率适用与跨境交易规则 - 明确出口货物及跨境销售服务、无形资产适用零税率的范围[8] - 规定一项交易涉及多税率时的适用规则[9] 应纳税额计算与抵扣细则 - 细化进项税额抵扣办法及扣税凭证范围[11][12] - 规范销售折让、中止或退回时的税额扣减方法[13][14] - 明确价外费用、核定销售额、非正常损失项目的处理[12] - 规定贷款服务、非应税交易对应的进项税额不得抵扣[13] - 优化不动产等长期资产进项税额抵扣规则[15][17] 制度意义与国际接轨 - 条例作为增值税法配套法规，与规范性文件共同构成增值税法律体系[16] - 借鉴英国、澳大利亚等国立法模式，对跨境服务消费地判断规则进行创新性协调[16][17] - 细化农业、教育、医疗等领域的税收优惠标准，支持高质量发展[17]

核心观点 - 财政部与税务总局发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》以细化增值税法规定 与现行制度衔接并明确具体征管措施 [1] 总则 - 明确应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的定义范围 [1] - 对纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人进行解释 [1] - 明确服务、无形资产在境内消费的情形 [1] - 明确增值税专用发票应分别注明销售额和增值税税额 [1] 税率 - 明确适用零税率的出口货物和跨境销售服务、无形资产范围 [2] - 明确一项应税交易涉及多个税率、征收率时的适用规则 [2] 应纳税额 - 明确增值税进项税额抵扣办法和扣税凭证范围 [2] - 明确因销售折让、中止或退回而退还的增值税税额、销售额的扣减方法 [2] - 对价外费用、核定销售额、非正常损失项目等进行细化明确 [2] - 明确贷款服务、非应税交易对应进项税额不得从销项税额中抵扣 [2] - 明确购进货物、服务对应进项税额的抵扣规则 [2] - 明确固定资产、无形资产或不动产对应进项税额的抵扣规则 [2] 税收优惠 - 明确增值税法规定的免征增值税项目的具体标准 [3] - 明确税收优惠政策的适用范围、标准、条件和征管措施应依法公开 [3] - 对纳税人未单独核算优惠项目或违规享受优惠的情形作出规定 [3] 征收管理 - 明确承包、承租、挂靠经营及资管产品运营等特殊情形纳税人的规定 [3] - 明确境外单位向自然人出租境内不动产需委托境内代理人 [3] - 对增值税纳税义务发生时间进一步细化解释 [3] - 明确适用一般计税方法的起始时间、总分机构汇总申报及跨地区建筑服务预缴税款等规定 [3] - 对退(免)税计算办法、申报期限等作出规定 [3] 附则 - 明确条例施行时间 [4]

立法进程 - 财政部与税务总局已研究形成《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》[1] - 该条例旨在保障《中华人民共和国增值税法》的顺利施行[1] - 征求意见稿依据国务院2025年度立法工作计划制定[1] 公开征求意见安排 - 公众可在2025年9月10日前通过财政部或国家税务总局网站提交意见[1] - 意见可通过信函方式寄至财政部税政司或国家税务总局货物和劳务税司[1] - 意见征集官方公告发布日期为2025年8月11日[2]