免征增值税项目 - 农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税[4] - 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业务免征增值税[4] - 家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治服务免征增值税[4] - 医疗机构提供的医疗服务免征增值税 但营利性美容医疗机构除外[5] - 自然人销售自己使用过的物品免征增值税[6] - 向社会收购的古书和旧书（古旧图书）销售免征增值税[6] - 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税[7] - 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税[8] - 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品以及残疾人个人提供的服务免征增值税[8] - 托儿所、幼儿园提供的收费标准以内的保育费、保育教育费免征增值税[8] - 养老机构为老年人提供的集中住宿和照料护理服务免征增值税[8] - 残疾人服务机构为残疾人提供的相关服务免征增值税[8] - 婚姻介绍服务、殡葬服务免征增值税[8] - 学校提供的学历教育服务以及学生勤工俭学提供的服务免征增值税[9] - 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的第一道门票收入免征增值税[10] - 宗教场所举办文化、宗教活动的第一道门票收入免征增值税[10] 个人所得税汇算清缴豁免情形 - 纳税人取得综合所得且已依法预缴个人所得税 在四种情形下无需办理汇算清缴[16][19] - 无需办理汇算清缴的情形包括：汇算清缴需补税但全年综合所得收入不超过规定金额[19][20] - 无需办理汇算清缴的情形包括：汇算清缴需补税但补税金额不超过规定金额[19][20] - 无需办理汇算清缴的情形包括：已预缴税额与汇算清缴实际应纳税额一致[16][19] - 无需办理汇算清缴的情形包括：符合汇算清缴退税条件但不申请退税[16][19] - 根据财政部 税务总局公告2023年第32号 在2027年12月31日前 年度综合所得收入不超过12万元且需补税的 可免于办理汇算清缴[22] - 根据财政部 税务总局公告2023年第32号 在2027年12月31日前 年度汇算清缴补税金额不超过400元的 可免于办理汇算清缴[22] 涉税专业服务信用评价管理办法（2026新版）主要变化 - 新办法自2026年1月1日起施行 旨在加强信用管理并促进依法诚信执业[25] - 信用评价定义更新为对涉税专业服务机构进行信用评价 对涉税服务人员进行信用记录 并根据结果采取激励约束措施[27] - 机构评价指标新增多项 包括实名制等行政管理规定遵守情况、党的建设情况、业务培训、委托人纳税缴费信用、自身纳税缴费信用、上一年度信用评价结果等[28] - 信息采集渠道新增税务机关根据风险管理、纳税申报质量评价、举报投诉等开展检查 并将执业检查报告录入系统[30] - 新设立机构参评规则变化：上一个评价周期内新设立的机构 其信用等级不高于TSC3级[31] - 明确不得被评为TSC5级的三种情形：上一周期纳税缴费信用为D级、报送基本信息不满3年、上一周期内连续3个月或累计6个月中止服务[33] - 新增信用等级限制情形：当前纳税缴费信用为D级、负责人被列为失信/严重失信主体未解除、失信主体期间负责人新设机构并任职的 信用等级不得高于TSC1级[33] - 失信管理分级更明确：列为失信主体期限为1年 列为严重失信主体期限为2年 到期自动解除[33] - 公告渠道新增“信用中国”网站和12366纳税服务平台[33] - 信用复核工作时限缩短：税务机关需在受理之日起15个工作日内完成复核[33] - 新增信用修复制度：失信主体公示满3个月、严重失信主体公示满1年 可在“信用中国”网站申请修复[34] - 新增举报投诉处理制度：对涉及特定问题的举报投诉 税务机关应当受理[34] - 守信激励措施更新：对TSC5级机构 开通绿色通道 对其代理的纳税人发票可按更高纳税信用级别管理 依托信息化平台提供批量业务便利 在税务机关购买服务时优先考虑[34][35] - 失信惩戒措施更新：对失信及严重失信主体 予以公告并推送至信用平台 向委托人及其主管税务机关风险提示 所代理业务需与委托人共同到现场办理 严重失信主体适用纳税缴费信用D级管理 信息将通报相关部门实施联合惩戒[37]

增值税申报表更正操作流程 - 在增值税已申报但未缴纳税款且申报期未结束的情况下，若发现当期漏选部分发票，可通过作废对应属期申报表后回退税款所属期，然后重新进行勾选申报 [2] - 具体操作路径为：登录电子税务局，点击【我要办税】-【发票使用】-【发票用涂确认】进入相关页面 [4] - 进入“发票勾选确认”页面后，点击【抵扣类勾选】模块，在页面右侧找到并点击【变更属期】按钮 [5] - 在“变更后税款所属期”下拉框中选择上一个税款所属期，点击【提交】并根据提示完成变更操作 [7] - 完成税款所属期变更操作后，可返回“抵扣类勾选”模块，对当期所属期的进项发票重新进行勾选确认 [9] 增值税申报表填写口径调整 - 根据增值税新政，原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并并入“服务”范畴 [17] - 《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》主表第3栏“应税劳务销售额”的填写口径调整：纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额应填写在本栏 [18] - 主表第10栏“免税劳务销售额”填写口径调整：纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额 [18] - 《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》中明确，“项目及栏次”里的“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务”则不包含加工修理修配服务 [18] 个人所得税汇算清缴安排 - 2025年度个人所得税综合所得汇算清缴办理时间为2026年3月1日至6月30日 [16] - 税务部门提供预约办理服务，纳税人若需在3月1日至3月20日期间办理，可自2月25日起通过个人所得税APP提前预约 [19] - 预约操作路径为：登录个人所得税APP，通过【首页】-“2025综合所得年度汇算”专题区域点击【去预约】，或通过【办&查】-“办税”-【综合所得年度汇算申报预约】进入预约功能页面 [20] - 在3月21日至6月30日期间办理汇算清缴，则无需预约 [19] 其他税务申报与办税服务 - 2026年2月的办税日历显示，增值税、消费税等多个税种的申报缴纳期为当月1日至16日 [14][15] - 2025年度企业所得税汇算清缴办理期为2026年1月1日至5月31日 [16] - 2025年度经营所得个人所得税汇算清缴办理期为2026年1月1日至3月31日 [16] - 纳税人缴费人可优先通过电子税务局或其APP办理业务，若线上功能无法满足需求，可通过“悦悦”人工远程问办服务在线提交资料并远程办理，无需前往办税服务厅 [22][23] - 纳税人完成电子税务局实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识和在线提交诉求 [25]

企业赠送客户礼品的税务处理 - 企业将外购或自产的礼品无偿赠送客户，需要视同销售缴纳增值税[5] - 增值税视同应税交易的情形包括：将自产或委托加工货物用于集体福利或个人消费、无偿转让货物、无偿转让无形资产/不动产/金融商品[5] - 视同销售时，销售额应按照市场价格确定；若销售额明显偏低或偏高且无正当理由，税务机关有权核定销售额[5] - 企业将礼品无偿赠送客户，因资产所有权发生转移，应按规定视同销售确定收入，缴纳企业所得税[3][5] - 企业所得税视同销售的情形包括：用于市场推广或销售、用于交际应酬、用于职工奖励或福利、用于股息分配、用于对外捐赠等改变资产所有权属的用途[5] - 确定企业所得税的视同销售收入时，应按照被移送资产的公允价值确定[3] 经营所得个人所得税汇算清缴 - 在中国境内取得经营所得且实行查账征收的个人，需要办理个人所得税汇算清缴纳税申报[11] - 需要办理汇算清缴的情形包括：个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人的生产经营所得；个人从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动所得；个人承包承租经营及转包转租所得；个人从事其他生产、经营活动所得[12] - 纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，需在月度或季度终了后15日内预缴，并在次年3月31日前办理汇算清缴[13] - 办理年度汇算清缴时，需向税务机关报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》[11][15] - 若从两处以上取得经营所得，需选择一处税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》[11][15] - 合伙企业有两个或以上个人合伙人的，应分别填报《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》[11][15]

公司注销与发票缴销流程 - 公司办理注销登记时，若剩余的发票是数电发票，则无需缴销 [2] - 若剩余发票是通过增值税发票管理系统开具的纸质发票、电子发票或通过电子发票服务平台开具的数电纸票，则需通过电子税务局进行发票缴销 [2] 电子税务局发票缴销操作步骤 - 登录电子税务局，点击【我要办税】-【发票业务】-【发票缴销】进入操作界面 [4] - 系统会带出纳税人可缴销的发票种类和起始号码段，需手动勾选需缴销的发票信息，选择【缴销类型】并输入【缴销原因说明】，然后点击【提交】 [6] - 若申请缴销的发票为纸质发票，需根据【销毁方式说明】对发票进行剪角处理，并上传剪角后的图片 [7] - 确认数据无误后，点击【申请缴销】即可完成提交 [8] - 若申请缴销的发票种类为通过增值税发票管理系统开具的电子发票，系统将自动办结 [9] 增值税申报表调整 - 增值税新政将原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并并入“服务”范畴 [16] - 调整了《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》第3栏“应税劳务销售额”的填写口径，要求纳税人将本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏 [16] - 调整了该表第10栏“免税劳务销售额”的填写口径，要求纳税人将本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏 [16] - 明确了《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》中“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务”不包含加工修理修配服务 [16] 个人所得税汇算清缴安排 - 2025年度个人所得税综合所得汇算清缴办理时间为2026年3月1日至6月30日 [17] - 纳税人若需在3月1日至3月20日期间办理，可自2月25日起通过个人所得税APP提前预约 [17] - 在3月21日至6月30日期间，纳税人无需预约，可随时办理 [17] - 预约操作路径为：登录个人所得税APP，通过【首页】-“2025综合所得年度汇算”专题区域点击【去预约】，或通过【办&查】-“办税”-【综合所得年度汇算申报预约】进入功能页面 [17] 办税服务与征纳互动 - 纳税人缴费人办税缴费时，可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理 [19] - 若线上功能无法满足需求，无需前往办税服务厅，可通过“悦悦”人工服务进行远程问办 [19] - 远程问办操作步骤为：发生于税务局或由于税务局APP，点击“征纳互动”图标，进入悦悦咨询页面，选择“人工”联系座席，线上提交资料即可远程办理 [20] - 通过电子税务局完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识、在线提交诉求并享受服务 [20]

购销合同确认操作流程 - 当销售方因发票额度不足申请调整，且需要购买方确认购销合同时，购买方需登录电子税务局APP进行操作 [2] - 具体操作路径为：在APP中选择【办&查】-【发票使用】-【购销合同确认】进入功能菜单 [4] - 进入功能后，默认显示“已收到的”标签页，购买方可在此查询待确认的合同，并打开详情页进行后续操作 [6] 增值税申报表调整 - 增值税新政将原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并并入“服务”范畴 [17] - 一般纳税人主表第3栏“应税劳务销售额”的填写口径调整为：计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏 [18] - 一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”的填写口径调整为：纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额 [18] - 明确了一般纳税人附列资料（一）中，“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务”不包含加工修理修配服务 [18] 个人所得税汇算清缴安排 - 2025年度个人所得税综合所得汇算清缴办理时间为2026年3月1日至6月30日 [19] - 税务部门提供预约办理服务，纳税人若需在3月1日至3月20日期间办理，可自2月25日起通过个人所得税APP提前预约 [19] - 3月21日至6月30日期间，纳税人无需预约，可随时办理 [19] - 操作路径为：登录个人所得税APP，通过【首页】-“2025综合所得年度汇算”专题区域点击【去预约】，或通过【办&查】-“办税”-【综合所得年度汇算申报预约】进入 [19] 其他税务申报时间节点 - 每月1日至16日需申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、文化事业建设费、车船税（代收代缴纳税义务人） [13] - 每月1日至25日需申报缴纳单位社会保险费 [13] - 2025年度经营所得个人所得税汇算清缴时间为2026年1月1日至3月31日 [16] - 2025年度企业所得税汇算清缴时间为2026年1月1日至5月31日 [16] 线上办税服务支持 - 纳税人缴费人办税缴费时可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理 [22] - 若线上功能无法满足需求，无需前往办税服务厅，可通过“悦悦”人工远程问办服务在线联系征纳互动座席，线上提交资料，远程办理业务 [22][23]

2025年度个人所得税汇算准备工作 - 2025年度个人所得税综合所得汇算清缴办理时间为2025年3月1日至6月30日，申报预约功能已于2025年2月25日开通 [1] 个人所得税APP操作指南 - 需下载并登录“个人所得税”APP，可通过扫描二维码或前往手机应用商店搜索下载 [2] - 首次使用需注册，支持人脸识别认证注册或大厅注册码注册两种方式 [4][5] - 忘记密码可通过“密码找回”功能，使用已绑定的手机号码或本人银行卡进行验证，或携带有效身份证件到当地办税服务厅办理 [6][7] - 登录方式包括账号密码登录、指纹登录（需在个人中心-安全中心开启）及扫脸登录（需在个人中心-安全中心开启） [8][9][10] 汇算前信息核对 - 在APP首页进入“2025综合所得年度汇算”专题页，点击“汇算准备”进行相关内容准备 [10] - 需核对收入信息：在“办税汇算”页面点击“收入信息”，选择年度“2025”，可查询工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等全年收入纳税明细，如有异议可点击“申诉” [12][14] - 需核对专项附加扣除信息：在“办理汇算”页面点击“专项附加扣除信息”，选择查询年度“2025”，可对错误信息进行修改或对漏填项目进行补填，涉及7项专项附加扣除 [15][16][18] - 需核对银行卡信息：在“办理汇算”页面点击“银行卡信息”核对账号，退税将退至该卡，未绑定可点击底部“添加”按钮添加本人实名开立的银行卡 [19][20] 增值税政策要点 - 增值税是对货物、服务、无形资产、不动产在流转中产生的增值额作为计税依据，并最终由消费者承担的一种间接税，为价外税，实行凭票扣税制 [26] - 主要遵循链条式征扣税机制，即上环节征多少，下环节扣多少，不征税则不扣税 [26][27] - 纳税人出租不动产适用简易计税的征收率：自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产等，可选择适用简易计税方法，按**5%**的征收率计算缴纳增值税 [32] - 自2026年1月1日起，小规模纳税人出租不动产，征收率为**3%**；但个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，可选择按简易计税方法，依照**3%**征收率减按**1.5%**计算缴纳增值税 [32]

2025年度个人所得税汇算清缴安排 - 2025年度个人所得税综合所得汇算清缴办理时间为2026年3月1日至6月30日[1] - 计划在3月1日至3月20日期间办理的纳税人，可自2月25日起通过个人所得税App提前预约办理时间[1] - 纳税人可通过个人所得税App、自然人电子税务局网页端、由扣缴义务人集中申报、委托第三方、邮寄申报或前往办税服务厅等多种渠道办理[3] 汇算办理人群标准 - 需要办理年度汇算的纳税人包括两类：已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的[3] - 无需办理年度汇算的情形包括：年收入不超过12万元且需补税、补税金额不超过400元、已预缴税额与应纳税额一致，或符合退税条件但不申请退税[3] 新型退税诈骗手段与案例 - 诈骗分子通过仿冒公司内部邮件，诱导员工扫描二维码进入虚假退税页面，骗取银行卡号、身份证号及短信验证码后实施盗刷，有受害者因此损失2.1万余元[4][6] - 另一种诈骗手段是点击题为“税务材料补齐”的邮件中的二维码，输入信息后导致银行卡被扣款1万元[6] - 近期出现利用AI换脸技术实施的退税诈骗，诈骗分子通过视频通话假冒税务工作人员，出示伪造的“退税审批文件”，诱导受害人下载含木马程序的“税务安全控件”以远程盗刷资金[7] 诈骗活动趋势与官方提醒 - 近期退税诈骗报案量同比激增230%[7] - 税务部门提醒，不会通过非官方渠道索取个人敏感信息，不存在所谓的“内部人工退税绿色通道”[7] - 税务稽查部门的随机抽查有严格规定和程序，绝不会通过短信、QQ、微信或视频通话等途径要求纳税人提供资料或转账[7] - 警方提醒纳税人务必认准“个人所得税”App及自然人电子税务局官方网站，对索要密码、验证码或声称有“关系”能“多退税”并收费的情况一律不要相信[8]

2025年度个人所得税汇算清缴办理安排 - 办理时间为2026年3月1日至6月30日 [1] - 3月1日至3月20日期间办理需预约，可自2月25日起通过个人所得税App预约 [1] - 3月21日至6月30日期间无需预约，可随时办理 [1] 需办理年度汇算的情形 - 已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的 [4] - 纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的 [5] 无需办理年度汇算的情形 - 年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的 [6] - 年度汇算需补税金额不超过400元的 [7] - 已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的 [8] - 符合年度汇算退税条件但不申请退税的 [9] 年度汇算申报方式 - 通过下载“个人所得税”App或登录自然人电子税务局网页端申报 [10] - 可由所在扣缴义务人集中申报 [11] - 可委托第三方中介机构或个人办理 [12] - 可将必备材料邮寄给指定税务机关申报 [13] - 可前往主管税务机关办税服务厅申报 [14] 需警惕的涉税诈骗信息 - 警惕声称提供账号密码即可帮忙多退税并按比例收费的“专业人员” [15] - 警惕以利用税收优惠政策为名，诱导填报虚假个税信息以增加退税的骗局 [16][17] - 警惕冒充“税务稽查人员”通过电话、短信、社交软件要求提供资料或转账的诈骗 [18] - 警惕冒充“税务机关工作人员”以“人工退税绿色通道”为名索要个人信息的来电 [19][20]

2025年度个人所得税汇算清缴办理安排 - 办理时间为2026年3月1日至6月30日 [1] - 3月1日至3月20日期间办理需提前预约 预约自2月25日起通过个人所得税App进行 [1] - 3月21日至6月30日期间无需预约 可随时办理 [1] 需要办理汇算的情形 - 已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的纳税人需办理 [4] - 纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的纳税人需办理 [5] 无需办理汇算的情形 - 年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的纳税人无需办理 [6] - 年度汇算需补税金额不超过400元的纳税人无需办理 [7] - 已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的纳税人无需办理 [7] - 符合年度汇算退税条件但不申请退税的纳税人无需办理 [8] 申报办理渠道 - 可通过下载“个人所得税”App及登录自然人电子税务局网页端进行申报 [8] - 可由所在扣缴义务人集中进行申报 [8] - 可委托第三方中介机构或个人完成年度汇算 [9] - 可将必备材料邮寄给指定税务机关进行申报 [10] - 可前往主管税务机关办税服务厅进行申报 [11] 需警惕的诈骗信息 - 警惕声称“专业人员帮你多退税” 要求提供个税App账号密码和银行卡号并按退税比例支付服务费的信息 此为诈骗 [12] - 警惕以“利用税收优惠政策”“减轻个人负担”为由 诱导填报虚假个税信息以增加退税金额的信息 此为诈骗 [13][14] - 警惕自称“税务稽查部门人员” 通过电话或短信联系 要求通过聊天软件发送资料或转账至指定账户的信息 此为诈骗 [15] - 警惕自称“税务机关工作人员” 提供所谓“人工退税绿色通道” 要求提供身份证、银行卡账号等个人信息的信息 此为诈骗 [16][17]

2025年度个人所得税汇算清缴安排与操作要点 - 2025年度个人所得税汇算清缴办理时间为2026年3月1日至6月30日 办理需在个人所得税APP等平台进行申报 [1] - 为避免系统拥堵 3月1日至3月20日期间办理需提前预约 预约于2月25日早上6点开放 3月21日后办理则无需预约 [1] - 汇算清缴是对上一年预缴个税进行“多退少补” 此前数据显示近一半办理纳税人获得退税 多数人不退不补 少量需要补税 [1] 个税汇算清缴政策与优惠 - 在现行起征点与扣除政策下 中国14亿人口中多数无需缴纳个税 故不存在退税或补税 [2] - 2027年12月31日前 年度综合所得收入不超过12万元且需补税 或补税金额不超过400元的纳税人 可免于办理汇算清缴 [2] - 纳税人需如实申报各类扣除以充分享受退税 特别是只能在汇算清缴时办理的大病医疗专项附加扣除 [2] 年终奖计税方式选择与申报注意事项 - 有年终奖的个人在汇算时可选择将奖金并入综合所得计税或单独计税 对多数人而言选择单独计税可少交个税 [2] - 纳税人可通过APP尝试两种计税方式对比结果 选择税负更低的方案 [2] - 纳税人取得境外所得需在汇算时据实申报并依法纳税 [3] 合规申报与风险警示 - 纳税人应据实填报专项附加扣除等信息 切勿轻信“退税秘笈”进行虚假申报 [3] - 在税收大数据监管下 虚假填报易被发现 将面临追缴税款、滞纳金 情节严重拒不更正者可能被立案稽查并罚款 [3]