新电子税务局开具免税发票流程 - 登录新电子税务局后，在【我要办税】中依次选择【发票使用】-【发票开具】-【开票信息维护】[1] - 点击【项目信息维护】预设项目信息，点击"添加"进入添加信息界面，输入项目名称并选择对应的商品和服务税收分类编码，优惠政策及简易计税选择"是"，选择对应类型和税率/征收率后保存[2] - 项目信息添加完成后进入【发票业务】-【发票开具】-【蓝字发票开具】，点击"立即开票"，选择对应票类[2] - 购买方信息填写完成后，点击开票信息中的空白处，在右侧弹出的项目信息查询页面选择已维护的免税项目，填写数量、单价、金额等基本内容后点击"发票开具"[4] - 自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，在开票页面直接选择1%税率即可，无需在项目信息维护中设置[5] 新电子税务局查询企业主管税务机关信息 - 登录新电子税务局，点击【我要办税】-【税务数字账户】-【账户查询】[6] - 或通过【我要查询】—【一户式查询】—【纳税人信息查询】模块查询主管税务机关[7] - 【征纳互动】-【转人工】路径无法查询到专管员信息，如需查询需联系核实处理[7] 受票方查询取得的发票方式 - 持票纳税人可登录新电子税务局后，依次点击【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】[8] - 点击【发票查询统计】-【全量发票查询】选择相应查询条件后点击【查询】，系统能查看到发票当前状态信息[9] - 非持票纳税人可登录新电子税务局后，依次点击【公众服务】-【公众查询】-【全国增值发票查询平台】，或直接进入全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）进行查询[10] 小规模纳税人转登记为一般纳税人打印登记表 - 在新电子税务局上申请办理增值税一般纳税人登记并经税务机关批准后，可登录新电子税务局，依次点击【我要查询】—【涉税信息查询】—【办税进度及结果信息查询】进入该模块打印《增值税一般纳税人登记表》[12] 全年一次性奖金计税方式 - 居民个人取得全年一次性奖金，在一个纳税年度内，可以单独计税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税，政策执行至2027年12月31日[17] - 如选择按全年一次性奖金申报，点击【全年一次性奖金收入】进入界面进行填报[17] - 如选择并入综合所得预扣预缴，点击【正常工资薪金所得】进入界面进行填报[17] - 在年度汇算申报时，可重新选择将全年一次性奖金收入并入综合所得计税，也可以选择其中一笔奖金单独计税[18] - 同一个纳税人一个纳税年度只能申报一次全年一次性奖金收入[19] 一般纳税人开具红字发票后增值税申报 - 一般纳税人开具红字发票后，在申报时只需按抵减本月销项（应纳税）税额和销售额后的余额填列即可，一般纳税人只能抵减同类业务销项税额[20] - 若出现销项税额不足抵减导致余额为负数的情况，可通过申报表的勾稽关系形成期末留抵税额[20] - 若出现因适用简易计税方法等情形造成应纳税额不足抵减导致余额为负数的情况，需联系主管税务机关处理[20]

小规模纳税人转为一般纳税人后的进项税额抵扣政策 - 公司登记为一般纳税人前取得的增值税扣税凭证需同时满足未取得生产经营收入且未按简易计税方法申报缴纳增值税的条件方可抵扣 [10] - 公司在2023年11月前已申报93万元营业收入并缴纳增值税 不符合抵扣条件 故购车专票不可抵扣 [9][10][11] - 政策明确要求"未取得生产经营收入"必须基于真实会计核算结果 通过隐瞒收入形成的虚假情况不适用抵扣规则 [11] 政策依据与执行标准 - 进项税额抵扣规则依据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(2015年第59号)第一条 [10] - 政策执行强调以会计制度和税法规定的真实经营核算结果为判断基准 [11]

个体工商户税费政策专题 - 宁波税务推出"个体工商户热点直击"系列专题，旨在为个体工商户提供高频热点问题的解答和清晰指引，助力其轻松办理税费事宜 [3] - 专题涵盖增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别、主要税费种申报、申报期限、逾期申报处理等核心问题 [6] 个体工商户税费申报与管理 - 个体工商户需申报的主要税费种包括个人所得税生产经营所得，征收方式多样，定期定额纳税人若销售额超核定额度需补税 [6] - 个体工商户可申请成为增值税一般纳税人或小规模纳税人，并可开具增值税专用发票，支持电子发票申领和开具 [6] - 个体工商户注销需优先办理税务注销，流程需遵循税务机关规定 [6] 普惠性与重点群体税费优惠 - 当前针对个体工商户推出多项普惠性税费优惠政策，同时为重点群体提供专项税费优惠支持 [6] 企业所得税无形资产摊销规则 - 无形资产摊销费用准予扣除，采用直线法计算，摊销年限不得低于10年，投资或受让的无形资产可按法律规定或合同约定年限摊销 [11][13] - 自行开发已税前扣除的无形资产、自创商誉、与经营活动无关的无形资产等不得计算摊销费用扣除 [13] 业务招待费税前扣除规范 - 业务招待费按发生额60%扣除，上限不超过当年销售（营业）收入的5‰，计算基数包括主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入 [17][19][22] - 筹建期间业务招待费可按实际发生额60%计入筹办费并税前扣除，视同销售收入需纳入扣除限额计算基数 [22][23] - 股权投资企业取得的股息、红利及股权转让收入可按规定比例计算业务招待费扣除限额 [24]

融资租赁固定资产进项税额抵扣规则 直租模式 - 承租人税务处理视同自有资产购置，进项税额可抵扣 [2] - 需取得出租方开具的增值税专用发票（税率通常为13%或9%，不动产为9%） [3] - 抵扣主体必须为增值税一般纳税人，小规模纳税人不可抵扣 [3] - 租赁资产需用于增值税应税项目，用于免税项目、集体福利、个人消费的不得抵扣 [3] - 按租金支付期对应的进项税额分期抵扣，每期收到发票后认证或勾选抵扣 [4] - 政策依据为财税〔2016〕36号附件1，直租业务属于"购买服务"，允许按规定抵扣 [4] 回租模式 - 融资性售后回租定义为承租方以融资为目的出售资产后回租的业务活动 [5] - 贷款服务取得的进项税额不得抵扣 [5] - 出售环节不征收增值税，也不确认销售收入 [6] - 若构成实质性销售，承租人出售环节需缴纳增值税并可开具专票供出租方抵扣 [6] - 后续回租构成经营租赁时，承租人支付租金取得的专票可按规定抵扣 [6]

增值税小规模纳税人标准 - 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下 [2] - 小规模纳税人季度销售额不超过30万元可免征增值税 [2] - 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入可减按1%征收率征收增值税 [2] 小规模纳税人税收优惠政策 - 月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 [3] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [3] - 适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税 [3] 一般纳税人登记规定 - 年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关办理一般纳税人登记 [6] - 其他个人年应税销售额超过规定标准可不办理一般纳税人登记 [6] 违规操作风险 - 将单一业务拆分为多个小规模纳税人申报以享受税收优惠属于违规行为 [5] - 违规操作一经查实需承担相应法律责任 [5] 一般纳税人优势 - 一般纳税人资质有助于参与更高门槛的竞标项目 [7]

税费优惠政策叠加适用 - 增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户在已享受其他税费优惠政策基础上可叠加享受"六税两费"减免优惠 [2] - "六税两费"减免额计算基数为应纳税额减除原有减免税额后的数额 [2] 纳税人身份转换与优惠资格 - 增值税小规模纳税人转登记为一般纳税人后，自生效之日起不再适用"六税两费"减免政策 [3] - 若转登记后企业符合小型微利企业或个体工商户条件，仍可享受优惠 [3] - 身份转换前对应税款属期（如房产税、城镇土地使用税等按年/季申报税种）可分段计算并享受优惠 [6] 新设立企业优惠条件 - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业，若从事非限制/禁止行业且满足申报期上月末从业人数≤300人、资产总额≤5000万元，可在首次汇算清缴前按小型微利企业享受优惠 [3] 分支机构与外资企业限制 - 分公司不可单独享受优惠，需以总机构法人整体判断是否符合小型微利企业标准 [4] - 外国企业常驻机构登记为增值税一般纳税人后不得享受"六税两费"优惠 [5] 企业身份动态调整影响 - 企业所得税年报更正导致小型微利企业身份变化时，需同步调整"六税两费"优惠申报 [5]