支持小微企业和个体工商户发展的税费优惠 - 针对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户实施“六税两费”减半征收政策 [2] - 政策执行期为2023年1月1日至2027年12月31日 覆盖资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [3] - 此项减半征收优惠可与此前享受的其他相关税费优惠政策叠加享受 [3] 小型微利企业的享受条件 - 小型微利企业需同时满足从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件 [4] - 从业人数统计包含与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 相关指标按企业全年的季度平均值确定 [4] - 新设立的企业在首次办理汇算清缴前 若符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两个条件 可按规定享受优惠政策 [4] 劳务报酬所得的界定 - 从业人员自互联网平台企业取得的劳务报酬所得包括提供直播、教育、医疗、配送、家政、家教、旅行、咨询、培训、经纪、设计、演出、广告、翻译、代理、推广、技术服务等营利性服务取得的所得 [12] - 未取得市场主体登记证照的平台内经营者通过互联网平台销售货物、提供运输服务取得的所得属于经营所得 [13] 旅客运输服务进项税额抵扣 - 纳税人购进国内旅客运输服务 其进项税额允许从销项税额中抵扣 [14] - 可抵扣的国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动合同的员工以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的服务 [15] - 劳务派遣人员发生的旅客运输费用产生的进项税额应由用人单位从销项税额中抵扣 [15]

新电子税务局开具免税发票流程 - 登录新电子税务局后，在【我要办税】中依次选择【发票使用】-【发票开具】-【开票信息维护】[1] - 点击【项目信息维护】预设项目信息，点击"添加"进入添加信息界面，输入项目名称并选择对应的商品和服务税收分类编码，优惠政策及简易计税选择"是"，选择对应类型和税率/征收率后保存[2] - 项目信息添加完成后进入【发票业务】-【发票开具】-【蓝字发票开具】，点击"立即开票"，选择对应票类[2] - 购买方信息填写完成后，点击开票信息中的空白处，在右侧弹出的项目信息查询页面选择已维护的免税项目，填写数量、单价、金额等基本内容后点击"发票开具"[4] - 自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，在开票页面直接选择1%税率即可，无需在项目信息维护中设置[5] 新电子税务局查询企业主管税务机关信息 - 登录新电子税务局，点击【我要办税】-【税务数字账户】-【账户查询】[6] - 或通过【我要查询】—【一户式查询】—【纳税人信息查询】模块查询主管税务机关[7] - 【征纳互动】-【转人工】路径无法查询到专管员信息，如需查询需联系核实处理[7] 受票方查询取得的发票方式 - 持票纳税人可登录新电子税务局后，依次点击【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】[8] - 点击【发票查询统计】-【全量发票查询】选择相应查询条件后点击【查询】，系统能查看到发票当前状态信息[9] - 非持票纳税人可登录新电子税务局后，依次点击【公众服务】-【公众查询】-【全国增值发票查询平台】，或直接进入全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）进行查询[10] 小规模纳税人转登记为一般纳税人打印登记表 - 在新电子税务局上申请办理增值税一般纳税人登记并经税务机关批准后，可登录新电子税务局，依次点击【我要查询】—【涉税信息查询】—【办税进度及结果信息查询】进入该模块打印《增值税一般纳税人登记表》[12] 全年一次性奖金计税方式 - 居民个人取得全年一次性奖金，在一个纳税年度内，可以单独计税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税，政策执行至2027年12月31日[17] - 如选择按全年一次性奖金申报，点击【全年一次性奖金收入】进入界面进行填报[17] - 如选择并入综合所得预扣预缴，点击【正常工资薪金所得】进入界面进行填报[17] - 在年度汇算申报时，可重新选择将全年一次性奖金收入并入综合所得计税，也可以选择其中一笔奖金单独计税[18] - 同一个纳税人一个纳税年度只能申报一次全年一次性奖金收入[19] 一般纳税人开具红字发票后增值税申报 - 一般纳税人开具红字发票后，在申报时只需按抵减本月销项（应纳税）税额和销售额后的余额填列即可，一般纳税人只能抵减同类业务销项税额[20] - 若出现销项税额不足抵减导致余额为负数的情况，可通过申报表的勾稽关系形成期末留抵税额[20] - 若出现因适用简易计税方法等情形造成应纳税额不足抵减导致余额为负数的情况，需联系主管税务机关处理[20]

小规模纳税人转为一般纳税人后的进项税额抵扣政策 - 公司登记为一般纳税人前取得的增值税扣税凭证需同时满足未取得生产经营收入且未按简易计税方法申报缴纳增值税的条件方可抵扣 [10] - 公司在2023年11月前已申报93万元营业收入并缴纳增值税 不符合抵扣条件 故购车专票不可抵扣 [9][10][11] - 政策明确要求"未取得生产经营收入"必须基于真实会计核算结果 通过隐瞒收入形成的虚假情况不适用抵扣规则 [11] 政策依据与执行标准 - 进项税额抵扣规则依据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(2015年第59号)第一条 [10] - 政策执行强调以会计制度和税法规定的真实经营核算结果为判断基准 [11]

小型微利企业判定标准 - 从事国家非限制和禁止行业 且需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元三个条件 [2] 政策享受时间规则 - 一般纳税人企业根据汇算清缴结果 可在当年7月1日至次年6月30日享受减免优惠 [3] - 新设立企业在首次汇算清缴前 若申报期上月末从业人数≤300人且资产总额≤5000万元 可享受减免 [5] - 新设立企业按次申报时 若设立时从业人数≤300人且资产总额≤5000万元 设立当月即可享受减免 [5] 纳税人身份变更处理 - 小规模纳税人转为一般纳税人后 自生效日起不再按小规模纳税人享受减免 [7] - 年应税销售额超标准未登记一般纳税人的 逾期次月起停止享受小规模纳税人优惠 [7] 逾期申报处理机制 - 2019年1月1日至2027年12月31日期间逾期申报的增值税小规模纳税人 仍可享受减免 [9] - 2022年1月1日至2027年12月31日期间逾期申报的一般纳税人个体工商户/小型微利企业/新设企业 符合条件者可享受减免 [9] - 未及时享受优惠的纳税人可申请抵减后续税款或退还 [8] 汇算清缴关联规则 - 逾期办理或更正汇算清缴申报的 需根据新结果同步更正"六税两费"申报 [7] - 新设立企业完成首次汇算清缴后 需根据结果确认之前月份减免资格 [5] - 首次汇算清缴前已缴纳的"六税两费"款项不再追溯更正 [6]

个体工商户税费政策专题 - 宁波税务推出"个体工商户热点直击"系列专题，旨在为个体工商户提供高频热点问题的解答和清晰指引，助力其轻松办理税费事宜 [3] - 专题涵盖增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别、主要税费种申报、申报期限、逾期申报处理等核心问题 [6] 个体工商户税费申报与管理 - 个体工商户需申报的主要税费种包括个人所得税生产经营所得，征收方式多样，定期定额纳税人若销售额超核定额度需补税 [6] - 个体工商户可申请成为增值税一般纳税人或小规模纳税人，并可开具增值税专用发票，支持电子发票申领和开具 [6] - 个体工商户注销需优先办理税务注销，流程需遵循税务机关规定 [6] 普惠性与重点群体税费优惠 - 当前针对个体工商户推出多项普惠性税费优惠政策，同时为重点群体提供专项税费优惠支持 [6] 企业所得税无形资产摊销规则 - 无形资产摊销费用准予扣除，采用直线法计算，摊销年限不得低于10年，投资或受让的无形资产可按法律规定或合同约定年限摊销 [11][13] - 自行开发已税前扣除的无形资产、自创商誉、与经营活动无关的无形资产等不得计算摊销费用扣除 [13] 业务招待费税前扣除规范 - 业务招待费按发生额60%扣除，上限不超过当年销售（营业）收入的5‰，计算基数包括主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入 [17][19][22] - 筹建期间业务招待费可按实际发生额60%计入筹办费并税前扣除，视同销售收入需纳入扣除限额计算基数 [22][23] - 股权投资企业取得的股息、红利及股权转让收入可按规定比例计算业务招待费扣除限额 [24]

政策适用范围 - "六税两费"优惠政策自2023年1月1日至2027年12月31日适用于增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，覆盖资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的减半征收 [1] 小型微利企业资格变动影响 - 小型微利企业资格以企业所得税年度汇算清缴结果为准，符合条件的企业可在汇算清缴当年7月1日至次年6月30日享受优惠 [2] - 若企业汇算后不再符合小型微利企业标准，需停止申报优惠，但增值税小规模纳税人身份仍可继续享受 [2] - 新设立的一般纳税人企业若首次汇算前满足从业人数≤300人、资产总额≤5000万元，可暂按小型微利企业享受优惠，首次汇算后不符合条件的需停止优惠 [4] 纳税人身份转换处理 - 增值税小规模纳税人转为一般纳税人后，自生效日起不再享受优惠，但转换前已发生的税款属期仍可享受，需分段计算按年/季申报税种的应纳税额 [4] 优惠政策叠加规则 - 已享受其他优惠政策的增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户可叠加享受"六税两费"减免，计算基数为扣除原有减免后的应纳税额 [5] 申报更正机制 - 未及时申报优惠的纳税人需通过电子税务局全量更正或作废申报，不可差额更正，操作路径为【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报更正与作废】 [6][9] - 更正后符合退税条件的，可通过【一般退税管理】-【一站式退抵税（费）】模块办理 [10]

增值税小规模纳税人标准 - 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下 [2] - 小规模纳税人季度销售额不超过30万元可免征增值税 [2] - 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入可减按1%征收率征收增值税 [2] 小规模纳税人税收优惠政策 - 月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 [3] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [3] - 适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税 [3] 一般纳税人登记规定 - 年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关办理一般纳税人登记 [6] - 其他个人年应税销售额超过规定标准可不办理一般纳税人登记 [6] 违规操作风险 - 将单一业务拆分为多个小规模纳税人申报以享受税收优惠属于违规行为 [5] - 违规操作一经查实需承担相应法律责任 [5] 一般纳税人优势 - 一般纳税人资质有助于参与更高门槛的竞标项目 [7]

税费优惠政策叠加适用 - 增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户在已享受其他税费优惠政策基础上可叠加享受"六税两费"减免优惠 [2] - "六税两费"减免额计算基数为应纳税额减除原有减免税额后的数额 [2] 纳税人身份转换与优惠资格 - 增值税小规模纳税人转登记为一般纳税人后，自生效之日起不再适用"六税两费"减免政策 [3] - 若转登记后企业符合小型微利企业或个体工商户条件，仍可享受优惠 [3] - 身份转换前对应税款属期（如房产税、城镇土地使用税等按年/季申报税种）可分段计算并享受优惠 [6] 新设立企业优惠条件 - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业，若从事非限制/禁止行业且满足申报期上月末从业人数≤300人、资产总额≤5000万元，可在首次汇算清缴前按小型微利企业享受优惠 [3] 分支机构与外资企业限制 - 分公司不可单独享受优惠，需以总机构法人整体判断是否符合小型微利企业标准 [4] - 外国企业常驻机构登记为增值税一般纳税人后不得享受"六税两费"优惠 [5] 企业身份动态调整影响 - 企业所得税年报更正导致小型微利企业身份变化时，需同步调整"六税两费"优惠申报 [5]

小型微利企业"六税两费"减免政策解读 政策适用主体 - 小型微利企业需同时满足从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件方可享受减免[3] - 增值税小规模纳税人、个体工商户及小型微利企业三类主体均可申报享受政策[14] - 个人独资企业和合伙企业若为增值税小规模纳税人也可享受减免优惠[14] 新设立企业特殊规定 - 新设企业首次汇算清缴前，若从业人数≤300人且资产总额≤5000万元，可暂按小型微利企业享受减免[7] - 首次汇算清缴后已缴纳的"六税两费"无需因清缴结果更正[16] 分支机构处理规则 - 非法人分支机构需根据总机构的小型微利企业资格判断能否享受减免[9] - 跨区经营纳税人需综合税务登记、增值税及所得税信息判断资格[5] 政策叠加与申报调整 - 已享受其他税费优惠的企业可叠加享受"六税两费"减免[11][12] - 逾期办理所得税汇算清缴的企业需相应更正"六税两费"申报[13] - 2019-2027年间逾期申报的增值税小规模纳税人仍可享受减免[18]