收益性支出与资本性支出的区分 - 收益性支出指企业支出的效益仅及于本纳税年度，应在发生当期直接扣除，如员工工资支出[5][6] - 资本性支出指企业支出的效益及于本纳税年度及以后纳税年度，需分期扣除或计入资产成本，如固定资产购置、专利研发等[5][6] 税前扣除的会计处理规则 - 收益性支出允许在发生纳税年度一次性全额税前扣除[6][7] - 资本性支出需通过折旧或摊销方式在资产使用期间分期确认税前扣除，例如建筑物、机械等资产[6][7] 税法政策依据 - 《企业所得税法实施条例》第二十八条明确规定支出需区分收益性与资本性性质，并采用不同扣除方式[7] - 资本性支出禁止在发生当期直接扣除，必须通过分期或资产成本化处理[7] 实务案例说明 - 工资支出因效益仅关联当期，属于典型收益性支出[5] - 固定资产购置支出因效益跨越多年度，需通过折旧实现税前扣除[5][6]