企业竞业限制合规指引 - 人力资源社会保障部办公厅印发《企业实施竞业限制合规指引》，旨在引导企业合规实施竞业限制 [2][3] - 明确实施竞业限制的前提条件是企业需先确认拥有商业秘密的内容和范畴，行业内一般常识、公开渠道信息不属于商业秘密，不得将未知悉商业秘密的劳动者纳入限制范围 [4][5] - 引导企业优先采取管控知悉权限、加密数据、设置脱密期等措施，实施竞业限制应开展必要性评估，遵循必要、合理原则 [7][8] - 明确竞业限制人员限于高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员，仅掌握通用知识技能或一般经营信息的劳动者不属于此范围 [9][10] - 要求企业公平合理约定权利义务，不得利用强势地位订立显失公平的协议，需合理约定从业范围、地域和期限，并支付经济补偿 [11][12] 竞业限制经济补偿与违约金 - 经济补偿是企业对劳动者履行竞业限制义务的补偿，违约金是劳动者违约时需支付的金额 [14][15] - 确定经济补偿需参考商业秘密研发成本、商业价值、限制范围、劳动者工资水平及对就业影响等因素 [16][17] - 月经济补偿一般不低于劳动者离职前十二个月平均工资的30%，且不低于当地最低工资标准；限制期限超1年时，月补偿不宜低于平均工资的50% [18][19] - 经济补偿应以货币形式按月及时支付，不得以工资、奖金中已包含为由拒绝支付 [20][21] - 违约金数额应根据可能造成的经济损失和经济补偿额合理确定，一般不宜超过约定经济补偿总额的5倍 [22][23] 竞业限制争议解决 - 企业与劳动者因竞业限制发生争议可先协商解决，不愿协商或协商不成可通过调解、仲裁、诉讼等程序解决 [25] - 企业未按约定支付经济补偿的，劳动者可向人力资源社会保障行政部门投诉 [25] - 企业工会可收集劳动者对竞业限制制度的意见并向企业反映，对企业不当实施可提出意见或要求纠正 [26] 增值税纳税申报表示例 - 某建材销售企业（一般纳税人）2025年5月销售建材取得不含税销售额66万元，其中开具增值税专用发票部分46万元，普通发票部分20万元 [33][34] - 销售建材适用13%税率，专用发票部分销项税额为460000×13%=59800元，普通发票部分销项税额为200000×13%=26000元 [36] - 在增值税申报表附列资料（一）中，专用发票销售额460000元及销项税额59800元填入“开具增值税专用发票”栏次，普通发票销售额200000元及销项税额26000元填入“开具其他发票”栏次 [37][38] 软件产品增值税即征即退政策 - 软件产品需取得《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》，并经税务机关批准方可享受增值税即征即退政策 [44][46] - 该政策仅适用于增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品（包括本地化改造后的进口软件），小规模纳税人不适用 [47][48][50] - 单纯对进口软件进行汉字化处理不可享受即征即退政策，需进行本地化改造（如设计、改进、转换等）后方可享受 [51][53][54] - 随同计算机硬件、机器设备一并销售的嵌入式软件，若未分别核算或核算不清成本，不得享受即征即退政策 [55][56][57] - 销售软件产品时向购买方收取的培训费、维护费等费用，可按现行规定征收增值税并享受即征即退政策 [59][60][61]

A级纳税人评定标准 - 年度评价指标得分需达到90分以上[2] - 上一评价年度结果不得为D级[2] - 评价年度内不得因非正常原因导致增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0[2] - 必须按照国家统一会计制度设置账簿并进行合规核算[2] 严重税收违法行为界定 - 提供虚假材料骗取税收优惠属于严重税收违法行为[2] - 涉及逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等行为[2] - 偷税金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上构成严重违法[2] - 存在逃避缴纳税款、虚开发票等行为被移送或由公安机关立案查处[2] 拒不履行税务义务行为 - 未按规定期限足额缴纳税款、利息、滞纳金和罚款[2] - 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或阻挠税务稽查执法[2] - 违反发票管理法规导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款[2] 失信及关联责任认定 - 被认定为非正常户或走逃（失联）户[2] - 由非正常户或走逃户直接责任人员之后注册登记负责经营[2] - 由D级经营主体直接责任人员在评为D级之后注册登记负责经营[2] - 被确定为重大税收违法失信主体[3] 纳税信用复评机制 - 对评价指标扣分或判级有异议可在评价年度次年3月申请复核[3] - 对纳税信用评价结果有异议可在次年年度评价前申请复评[3] - 因办理税费时间不满未参评可在纳入管理满12个月后申请复评[3] 纳税信用修复程序 - 失信行为已记入评价结果可在次年年度评价前申请信用修复[4] - 失信行为未记入评价结果时税务机关在年度评价时统一更新[4] - 信用修复需对申请内容真实性作出承诺虚假承诺将撤销修复结果并扣分[4] 增值税申报表示例 - 一般纳税人销售建材取得不含税销售额66万元其中专用发票46万元普通发票20万元[12] - 13%税率货物专用发票部分销项税额为59800元普通发票部分销项税额为26000元[14] - 申报表需分别填写开具增值税专用发票销售额460000元和其他发票销售额200000元[16] 软件产品增值税政策常见误区 - 享受即征即退政策需取得软件产品登记证书或计算机软件著作权登记证书[26] - 仅增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品可享受该政策小规模纳税人不适用[29] - 对进口软件产品进行本地化改造后可享受政策但单纯汉字化处理不符合条件[33] - 随同计算机硬件、机器设备销售嵌入式软件产品需分别核算成本否则不得享受政策[36] - 销售软件产品时收取的培训费、维护费等费用可按规定征收增值税并享受即征即退政策[39]

小规模纳税人增值税免税政策解读 - 政策适用范围：2023年1月1日至2027年12月31日期间，增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税 [1] - 特殊情形处理：月销售额超过10万元但扣除不动产销售额后未超10万元的，销售货物、劳务、服务、无形资产部分仍可免税 [1] 不同开票情形下的免税执行案例 仅开具增值税专用发票 - B公司季度销售额28万元（均为专票），虽未超30万元门槛，但因开具专票需全额按征收率缴税 [4] 混合开具专票与普票 - C公司季度销售额28万元（专票1万元+普票27万元），普票部分27万元享受免税，专票部分1万元需缴税 [6] 仅开具普通发票但超限额 - D公司季度销售额31万元（均为普票），因超30万元限额需全额缴税 [8] 混合开票且超限额 - E公司季度销售额31万元（专票1万元+普票30万元），因总额超限需全额缴税 [10]

增值税专用发票与普通发票的区别 - 增值税专用发票（专票）可作为购买方（一般纳税人）抵扣增值税进项税额的凭证，而普通发票（普票）除特殊情形外均不可抵扣 [2] - 专票与普票的开具需根据购买方类型及销售商品性质决定 [7][12] 开具专票或普票的客户类型判断 - 客户为一般纳税人时，可开具专票或普票，专票可用于进项税额抵扣 [3] - 客户为小规模纳税人时，即使开具专票也无法抵扣，通常开具普票 [4] - 客户为个人消费者时，只能开具普票 [6] 开具专票或普票的商品类型限制 - 销售免税货物时不得开具专票，除非另有法规规定 [9] - 商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（非劳保专用部分）、化妆品等消费品时不得开具专票 [10][12] 政策依据 - 依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条及《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第十条 [13] 核心总结 - 专票与普票的选择需综合客户资质及商品属性，规范开具以避免税务风险 [12][14]

发票索取政策 - 个人消费者索取增值税普通发票时不需要提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息或其他证明材料 [2] - 若要求将数电发票归集至个人票夹展示则需提供姓名及身份证号码（自然人纳税人识别号） [2][4] 个人票夹功能 - 自然人可通过个人所得税APP的"我的票夹"查看、导出、拒收数电发票 [3] - 支持扫码开票、发票抬头维护、红字发票提醒等功能 [3] 实际应用场景 - 不归集至个人票夹的发票可直接开具增值税普通发票无需身份证信息 [4][5] - 需归集至个人票夹的发票必须提供姓名和身份证号码才能实现功能 [4][5]