欢迎扫描下方二维码关注： 根据《国家税务总局关于企业工资 薪金及职工福利费扣除问题的通知》 (国税函〔2009〕3号）规定："四、关 于职工福利费核算问题 企业发生的职工 福利费，应该单独设置账册，进行准确 核算。没有单独设置账册准确核算的, 税务机关应责令企业在规定的期限内进 行改正。逾期仍未改正的，税务机关可 对企业发生的职工福利费进行合理的核 定。" 四、企业福利性补贴支出税前扣除 根据《国家税务总局关于企业工资 薪金和职工福利费等支出税前扣除问题 协八生》 /园宗书夕当日八生^^1c年笠 巡，共円以佃刊可川 J川区エロJ及田、 区 施和人员费用,包括职工食堂、职工浴 室、理发室、医务所、托儿所、疗养院 等集体福利部门的设备、设施及维修保 养费用和福利部门工作人员的工资薪 金、社会保险费、住房公积金、劳务费 等。 (二) 为职工卫生保健、生活、住 房、交通等所发放的各项补贴和非货币 性福利，包括企业向职工发放的因公外 地就医费用、未实行医疗统筹企业职工 医疗费用、职工供养直系亲属医疗补 贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职 工困难补贴、救济费、职工食堂经费补 贴、职工交通补贴等。 (三) 按照其他规定发生 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 用人单位缴纳的社保费是否可以扣除？ Q1 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业 保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金， 准予扣除 。 企业为投资者或者职工支付的 补充养老保险费 、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内， 准予扣除 。 A 政策依据 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 财产保险是否可以扣除？ Q2 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费， 准予扣除 。 A 政策依据 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 企业购买保险既是对员工福利的保障、也是对自身资产的保护，面对种类繁多的企业保险费，企业所得税税前扣除也一直是 大家关注的焦点！申税小微整理了一些 保险费税前扣除 的问题，让我们一起来看看吧！ 责任保险是否可以扣除？ Q3 2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业参加雇主责任险、 公众责任险 等责任保险，按照规定缴纳的保险费， 准 予在企业所得税税前扣除 。 A 政策依据 《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总 ...

企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业在特定特殊原因无法补开换开发票等外部凭证时可凭规定资料证实支出真实性后允许税前扣除[5] - 必备资料包括无法补开换开发票原因的证明资料相关业务活动的合同或协议以及采用非现金方式支付的付款凭证三项[6] - 企业以前年度应取得而未取得发票且相应支出未税前扣除的可在以后年度取得合规凭证或证实真实性资料后追补至支出发生年度扣除但追补年限不得超过五年[7] 高新技术企业所得税预缴政策 - 企业高新技术企业资格期满当年在通过重新认定前其企业所得税暂按15%的税率预缴[14][20] - 若在年底前仍未取得高新技术企业资格则需按规定补缴此前按15%税率预缴期间的税款[17][20]

欢迎扫描下方二维码关注： 供稿：杭州市滨江区局 作者：童晓琳 来源 浙江税务 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 (国税发【2006】156号)第十一条规 定，专用发票应按下列要求开具： (一)项目齐全,与实际交易相符; (二)字迹清楚,不得压线、错格: (三)纸质专用发票的发票联和抵扣联 加盖发票专用章; (四)按照增值税纳税义务的发生时间 开具。 对不符合上列要求的专用发票,购买 方有权拒收。 MO-2 这张发票的开具项目跟金额都对得上, 但是销售方给的是第三方不相关的企业 给我开的票,这样可以吗? FREIN® 这个行为属于虚开发票了。根据《中 华人民共和国发票管理办法》第二十一条 规定,开具发票应当按照规定的时限、 顺序、栏目,全部联次一次性如实开具, 开具纸质发票应当加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票 行为: | (十) 为他人、为目己什具与头际经 营业务情况 ...

印花税计税依据 - 应税合同的印花税计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款 [7] - 若合同未列明金额但在后续实际结算时确定，纳税人应于书立合同的首个纳税申报期申报书立情况，并在实际结算后的下一个纳税申报期按实际结算金额申报缴纳印花税 [7] 2025年11月办税时间安排 - 增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、车船税代收代缴的申报缴纳时间为当月1日至17日 [10] - 单位社会保险费的申报缴纳时间为当月1日至25日 [11] - 2025年度车船税纳税义务人为自然人的申报时间为当月1日至30日 [11] 互联网平台从业人员个人所得税政策 - 从业人员从互联网平台企业取得劳务报酬所得，平台企业需按照累计预扣法计算并预扣预缴税款 [13] - 平台企业为从业人员办理个人所得税扣缴申报的流程按照现行有关规定执行 [15] 互联网平台从业人员增值税政策 - 从业人员从平台企业取得服务收入并由平台企业代办增值税申报的，其收入可享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税、3%征收率减按1%等优惠政策 [16] - 若小规模纳税人相关税费优惠政策后续调整，将按照调整后的政策执行 [16] 互联网平台企业代办增值税申报流程 - 平台企业需核验从业人员身份并取得其书面授权后方可代办申报 [18] - 平台企业应于次月15日内为从业人员办理增值税及附加税费代办申报，若从业人员收入超过免税标准需计算缴纳税费，平台企业应按规定缴纳代办税费 [18] - 从业人员若从两个以上平台取得收入且合计超过免税标准，平台企业需根据税务机关推送的信息，在代办申报次月15日内分别为从业人员办理代办汇总申报并缴纳税费 [18] - 上述互联网平台企业代办申报相关规定自2025年10月1日起施行 [19] 电子税务局远程办税服务 - 纳税人缴费人可通过电子税务局或其APP的“征纳互动”功能联系“悦悦”人工远程座席，在线提交资料办理业务，无需前往办税服务厅 [21][22] - 完成实名认证后，纳税人可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识和在线提交诉求 [23]

个体工商户个人所得税优惠政策 - 个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分可减半征收个人所得税 [4] - 该减半征收政策可与现行其他个人所得税优惠政策叠加享受 [5] - 政策不区分征收方式 核定征收个人所得税的个体工商户均可享受 [7][9] - 个体工商户从两处以上取得经营所得 需在年度汇总纳税申报时合并计算年应纳税所得额并重新计算减免税额 [14] 企业所得税税前扣除凭证 - 企业所得税税前扣除的外部凭证包括发票、财政票据、收款凭证、分割单等 [20][21] - 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证 [21] 西部大开发税收优惠 - 符合西部大开发15%优惠税率条件的企业可同时享受《企业所得税法》及其实施条例规定的其他税收优惠 [21][22] - 在涉及定期减免税的减半期内 可按企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [22] 固定资产税务处理 - 企业持有固定资产期间发生增值或减值 除国务院财政、税务主管部门规定外不得调整该资产的计税基础 [23][24][25] - 固定资产计税基础以历史成本为准 即企业取得该项资产时实际发生的支出 [23] 投资撤回或减少投资的税务处理 - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资时 取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回 [26] - 相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得 [26] - 其余部分应确认为投资资产转让所得 [26]

税务行政处罚“首违不罚”制度 - 核心观点为税务机关对纳税人、扣缴义务人首次发生且危害后果轻微的清单内事项不予行政处罚，体现执法温度 [3] - “首违不罚”适用条件包括首次发生清单所列事项、危害后果轻微、在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正 [3] - 国家税务总局共发布两批清单，涵盖14项事项，包括未按规定报送全部银行账号、设置保管账簿、按期办理纳税申报等 [3][4] - 该制度不适用于再次发生清单内违法行为或造成较大危害后果的情况，税务机关将依法处罚 [4] 企业所得税税前扣除 - 企业发生的职工教育经费准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除 [8] - 企业所得税税前扣除的外部凭证包括发票、财政票据、收款凭证、分割单等，用于证明支出发生 [14] 税收优惠政策叠加 - 符合西部大开发15%优惠税率条件的企业，可同时享受《企业所得税法》及其实施条例规定的其他税收优惠 [15] - 在涉及定期减免税的减半期内，可按企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [15] 资产税务处理 - 企业固定资产以历史成本为计税基础，历史成本指企业取得资产时实际发生的支出 [16][18] - 企业持有资产期间发生的增值或减值，除国务院财政、税务主管部门规定外，不得调整资产的计税基础 [18] - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资时，取得的资产需区分投资收回、股息所得和投资转让所得进行税务处理 [19][20] - 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业自行结转弥补，投资企业不得调整投资成本或确认为投资损失 [21]

平台经济税收合规要求 - 平台企业运营多个平台时需分平台填报信息报送表[3] - 表头“当期无收入信息需要报送”选项仅适用于特定三种情形[3] - 平台需区分平台内经营者是否取得登记证照并填写相应身份信息[4] - 已取得登记证照者需填写名称和统一社会信用代码[4] - 未取得登记证照者需填写姓名、证件类型、证件号码和国家或地区[4] 收入信息填报细则 - 已取得登记证照的平台内经营者收入需区分销售货物、无形资产和服务三类填报[5] - 每类收入需分别填报收入总额、退款金额和收入净额[5] - 未取得登记证照的经营者和从业人员收入信息需填报收入总额、退款金额和收入净额[6] - 收入总额包括销售货物、运输服务、劳务报酬、稿酬和特许权使用费收入[6] - 收入总额计算不扣除平台补贴、佣金和服务费等实际支出[6] 境外平台涉税信息报送 - 境外互联网平台企业在境内设立运营主体的由取得许可证的境内企业报送涉税信息[13] - 在境内未设立运营主体的需由境外平台企业指定境内代理人报送[13] - 境内购买方季度累计交易净额不超过5000元时可勾选无涉税信息报送选项[13] - 需填写向中国境内销售无形资产和服务的收入总额、退款金额及收入净额[13] 职工福利费税务处理 - 企业组织员工体检支出的体检费属于职工福利费范畴可在企业所得税前扣除[22] - 职工福利费税前扣除限额为当年工资薪金总额的14%[22] - 企业发生的职工福利费需单独设置账册进行准确核算[24]

在职学历教育费用税务处理 - 企业职工参加社会学历教育或个人为取得学位参加的在职教育 所需费用应由个人承担 不能挤占企业职工教育经费 [4] - 在职学历教育费用不属于职工教育经费范畴 不得在企业所得税税前扣除 [4] 补充医疗保险费用税务处理 - 企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充医疗保险费 在不超过职工工资总额5%标准内的部分 在计算应纳税所得额时准予扣除 [8] - 企业为退休人员缴纳的补充医疗保险费 不得在企业所得税税前扣除 因退休人员不属于在职受雇员工 [7][8] 研发费用处理 - 研发部门为产品优化升级及适配新操作系统等产生的费用 可计入研发费用 [10] 财政补贴收入增值税处理 - 纳税人取得的财政补贴收入 若与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量直接挂钩 应按规定计算缴纳增值税 [16] - 纳税人取得的其他情形财政补贴收入 不属于增值税应税收入 不征收增值税 [16] 企业所得税预缴申报表填报 - 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表中“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”栏 填报计入成本费用的职工薪酬累计金额 包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类社保缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等 [17][18] - “职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”栏 填报“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额 [18]

出口退税备案操作流程 - 企业需登录电子税务局 依次点击进入我要办税 出口退税管理 出口退（免）税备案功能菜单进行备案操作 [2] - 备案需填写企业基本信息 红色星号标记为必填项目 企业类型分为内资生产企业 外商投资生产企业 外贸企业和其他企业 退（免）税计算方法分为免抵退税 免退税 免税和其他 [2] - 一般纳税人的内资生产企业及外商投资生产企业选择免抵退税 一般纳税人的外贸企业选择免退税 填写无误后点击确认按钮提交 [2] 出口退税备案变更流程 - 备案信息变更同样通过我要办税 出口退税管理 出口退（免）税备案菜单操作 选择变更栏目修改信息后提交 [3] - 备案内容发生变更需在变更之日起30天内办理变更手续 提交后可在退税审核进度查询中查看办理情况 [3] 退税审核进度查询 - 税务人员受理审核后 企业可通过我要查询 一户式查询 出口退税相关信息查询 退税审核进度查询功能菜单查看流程结果 [4] - 可通过输入事项名称 申请时间 所属期 申报批次 事项状态等筛选项进行查询 点击查询按钮查看受理状态 [4] 企业所得税扣除凭证政策 - 企业在境内发生的不属于应税项目的支出 按税务总局规定开具发票的 可以发票作为税前扣除凭证 例如取得不征税的增值税普通发票可作为企业所得税税前扣除凭证 [10] - 举例说明 A公司花费10万元采购购物卡给员工发福利 收到税率栏注明不征税的增值税普通发票 只要支出真实且符合福利费扣除标准 这10万元可按规定税前扣除 [11] 发票合规要求 - 自2017年7月1日起 企业索取增值税普通发票需向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码 销售方开具时需填写购买方纳税人识别号栏 不符合规定的发票不得作为税收凭证 [12] - 发票不得随意变更品名和金额 所有单位及个人在支付款项时取得发票不得要求变更品名和金额 [12] - 发票未填开付款方全称的不得用于税前扣除 抵扣税款 出口退税和财务报销 出租不动产的增值税发票备注栏需注明不动产详细地址 [13]