编辑：赵亚铭 《中华人民共和国增值税法实施条例》已经2025年12月19日国务院第75次常务会议通过，现予公 布，自2026年1月1日起施行。 总理 李强 2025年12月25日 新华社北京12月30日电 中华人民共和国国务院令 第826号 ...

政策法规核心内容 - 国务院总理李强签署国务院令公布《中华人民共和国增值税法实施条例》该条例自2026年1月1日起施行旨在贯彻落实《中华人民共和国增值税法》共6章54条 [1][2] 纳税人与征税范围 - 细化增值税法规定的应税交易范围包括货物、服务、无形资产、不动产 [1][2] - 进一步明确纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人的标准 [1][2] - 明确服务、无形资产在境内消费的具体情形 [1][2] 税率适用规则 - 进一步明确适用零税率的出口货物范围以及跨境销售服务、无形资产适用零税率的具体情形 [1][2] - 明确一项应税交易涉及两个以上税率、征收率时适用税率和征收率的原则 [1][2] 应纳税额计算方法 - 对增值税扣税凭证的具体种类和进项税额具体抵扣办法作出规定 [1][2] - 细化税务机关核定纳税人销售额的方法 [1][2] - 对特殊情形下进项税额的抵扣规则予以明确 [1][2] 税收优惠政策 - 明确增值税法中各类免征增值税项目的具体标准 [1][3] - 规定增值税优惠政策的适用范围、标准、条件等应当依法及时向社会公开 [1][3] - 要求国务院财政、税务主管部门适时评估增值税优惠政策执行效果及时报请国务院予以调整完善 [1][3] 税收征管措施 - 进一步明确一般纳税人登记事项、开具增值税专用发票要求、纳税义务发生时间、汇总申报纳税和预缴税款的适用情形 [2][3] - 对出口退（免）税规则、涉税信息共享等作出规定 [2][3]

此次公布的《中华人民共和国增值税法实施条例》包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、 附则，共6章54条。 "条例在整体上遵循增值税法的立法原则，即保持现行增值税制度框架和税负水平基本不变，将增值税 改革成果和政策规定上升为法律和行政法规。条例的出台将进一步落实税收法定原则，保障增值税法顺 利实施。"中国政法大学财税法研究中心主任施正文说。 与此同时，条例对增值税法中的概念和基本制度进行了进一步细化和解释，有利于增强增值税税制的明 确性和可操作性。 例如，条例细化增值税法规定的应税交易货物、服务、无形资产、不动产的范围；明确一项应税交易涉 及两个以上税率、征收率时适用税率和征收率的原则。 抵扣规则是增值税制的核心，有利于降低纳税人税负，建立现代增值税制度。此次出台的条例进一步完 善了增值税抵扣规则。 新华社北京12月30日电 题："护航"增值税法实施 完善现行增值税制度——聚焦增值税法实施条例出台 新华社记者申铖、刘开雄 12月30日，《中华人民共和国增值税法实施条例》对外发布。这一条例将于2026年1月1日起，与《中华 人民共和国增值税法》同步施行。 业内人士表示，作为增值税法的综合配套法规，增值税法 ...

智通财经2025-12-30 17:13:47 央视新闻 《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称《条例》）公布，自2026年1月1日起施行。《条例》 旨在贯彻落实《中华人民共和国增值税法》，共6章54条，主要规定了以下内容。 二是明确税率适用。进一步明确适用零税率的出口货物范围，以及跨境销售服务、无形资产适用零税率 的具体情形；明确一项应税交易涉及两个以上税率、征收率时适用税率和征收率的原则。 三是确定不同情形应纳税额计算方法。对增值税扣税凭证的具体种类和进项税额具体抵扣办法作出规 定；细化税务机关核定纳税人销售额的方法，并对特殊情形下进项税额的抵扣规则予以明确。 四是完善税收优惠。明确增值税法中各类免征增值税项目的具体标准，并规定增值税优惠政策的适用范 围、标准、条件等应当依法及时向社会公开，同时要求国务院财政、税务主管部门适时评估增值税优惠 政策执行效果，及时报请国务院予以调整完善。 五是健全征管措施。进一步明确一般纳税人登记事项、开具增值税专用发票要求、纳税义务发生时间、 汇总申报纳税和预缴税款的适用情形，并对出口退（免）税规则、涉税信息共享等作出规定。 本 期资深 编 辑 周玉华 一是细化纳税人 ...

来源：新华社 新华社12月30日消息， 国务院总理李强日前签署国务院令，公布《中华人民共和国增值税法 实施条例》（以下简称《条例》），自2026年1月1日起施行。《条例》旨在贯彻落实《中华 人民共和国增值税法》，共6章54条，主要规定了以下内容。 一是细化纳税人和征税范围。 细化增值税法规定的应税交易货物、服务、无形资产、不动产 的范围；进一步明确纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人的标准，以及服 务、无形资产在境内消费的具体情形。 二是明确税率适用。 进一步明确适用零税率的出口货物范围，以及跨境销售服务、无形资产 适用零税率的具体情形；明确一项应税交易涉及两个以上税率、征收率时适用税率和征收率 的原则。 三是确定不同情形应纳税额计算方法。 对增值税扣税凭证的具体种类和进项税额具体抵扣办 法作出规定；细化税务机关核定纳税人销售额的方法，并对特殊情形下进项税额的抵扣规则 予以明确。 四是完善税收优惠。 明确增值税法中各类免征增值税项目的具体标准，并规定增值税优惠政 策的适用范围、标准、条件等应当依法及时向社会公开，同时要求国务院财政、税务主管部 门适时评估增值税优惠政策执行效果，及时报请国务院予以调整 ...

《条例》共6章54条，自2026年1月1日起施行。 明年起增值税法正式实施，而与其配套的重要法规——《增值税法实施条例》终于出台。 12月30日，国务院公开《中华人民共和国增值税法实施条例》（下称《条例》）。《条例》共6章54 条，主要是细化了增值税法相关规定，比如细化纳税人和征税范围，明确税率适用等。《条例》自2026 年1月1日起施行。 比如，增值税法明确，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和 个人，属于中国境内应税交易，需要缴纳增值税。此次《条例》规定了前述"服务、无形资产在境内消 费"具体情形。 具体来说，上述情形包括境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费 的服务除外；境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关等。 中国政法大学财税法研究中心主任施正文曾告诉第一财经，这与现行规定有些变化。即境外单位或个人 向境内单位等销售服务、无形资产，若在境外现场消费则不用缴纳增值税，这一征税范围较此前有所缩 小，但实际征管可行。另外境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源 直接相关也应缴纳增值 ...

《中华人民共和国增值税法实施条例》核心内容 - 国务院总理李强签署国务院令公布《中华人民共和国增值税法实施条例》共6章54条 旨在贯彻落实《中华人民共和国增值税法》 自2026年1月1日起施行 [2] 条例主要内容框架 - 细化纳税人和征税范围 明确应税交易货物、服务、无形资产、不动产的范围 以及纳税人分类标准 [2] - 明确税率适用 进一步明确适用零税率的出口货物范围 以及跨境销售服务、无形资产适用零税率的具体情形 [2] - 确定不同情形应纳税额计算方法 对增值税扣税凭证种类和进项税额抵扣办法作出规定 [2] - 完善税收优惠 明确各类免征增值税项目的具体标准 要求优惠政策信息依法公开并适时评估调整 [2] - 健全征管措施 明确一般纳税人登记、发票开具、纳税义务发生时间、汇总申报、预缴税款及出口退（免）税等规则 [2][3] 纳税人与征税范围 - 货物包括有形动产、电力、热力、气体等 [6] - 服务包括交通运输、邮政、电信、建筑、金融以及信息技术、文化体育、鉴证咨询等生产生活服务 [6] - 无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权等 [6] - 不动产包括建筑物、构筑物等 [7] - 单位包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位 [9] - 个人包括个体工商户和自然人 [10] - 自然人属于小规模纳税人 不经常发生应税交易的非企业单位可选择按小规模纳税人纳税 [12] 税率适用规则 - 出口货物指向海关报关实际离境并销售给境外单位或个人的货物 以及国务院规定的视同出口货物 [14] - 境内单位或个人跨境销售完全在境外消费的研发、设计、软件等服务 以及国际运输等服务 税率为零 [15] - 一项应税交易涉及两个以上税率或征收率时 需业务间具有明显主附关系 [16] 应纳税额计算 - 增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票等 [17] - 销售额为全部价款 不包括代收的政府性基金、行政事业性收费、受托加工消费税、车辆购置税等 [19] - 销售额和税额合并定价时 销售额计算公式为：含税销售额÷（1+税率）或（1+征收率） [20] - 税务机关可按纳税人近期同类交易平均价、其他纳税人近期同类交易平均价或组成计税价格核定销售额 [21] - 非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质 或因违法导致货物、不动产被没收、销毁、拆除等情形 [22] - 购进贷款服务的利息及相关费用支出 其进项税额暂不得抵扣 [25] - 原值不超过500万元的单项长期资产（固定资产、无形资产、不动产）用于混合用途 其进项税额可全额抵扣 [27] - 原值超过500万元的单项长期资产用于混合用途 购进时先全额抵扣 后续根据调整年限逐年计算不得抵扣部分 [27] 税收优惠政策 - 农业生产者销售的自产农产品免征增值税 [29] - 医疗机构提供的医疗服务免征增值税 [29] - 托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构按规定提供的服务免征增值税 [30] - 学校提供的学历教育服务免征增值税 [30] - 纪念馆、博物馆等门票收入（第一道门票）免征增值税 [31] - 增值税优惠政策适用范围、标准、条件应依法及时公开 [32] 征收管理措施 - 资管产品运营发生应税交易 资管产品管理人为纳税人 [34] - 自然人发生应税交易 支付价款的境内单位为扣缴义务人 [35] - 单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准应办理一般纳税人登记 [36] - 纳税人登记为一般纳税人后 不得转为小规模纳税人 [36] - 向自然人销售、免征增值税等情形不得开具增值税专用发票 [37] - 小规模纳税人、银行、财务公司等可以以一个季度为一个计税期间 [39] - 跨地级行政区提供建筑服务、预售方式销售房地产等情形应当预缴税款 [41] - 出口退（免）税通过免抵退税或免退税办法计算 [47] - 放弃退（免）税或免征增值税的出口业务 在36个月内不得再次适用 [46] - 税务机关可依法获取与出口税收管理相关的物流、报关、资金结算等信息 [52]

核心事件与法规概述 - 《中华人民共和国增值税法实施条例》正式公布 共6章54条 将于2026年1月1日起施行 作为增值税法的基础性配套行政法规 旨在对税制要素进行细化和明确[1][4] - 增值税是中国第一大税种 2024年收入约6.57万亿元 占全国税收总收入的38% 2025年前11个月国内增值税收入约6.4万亿元 同比增长3.9%[2][5] 法规核心细化内容 - 细化纳税人和征税范围 明确了应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的范围 以及单位和个人、一般纳税人与小规模纳税人的标准 并界定了服务与无形资产在境内消费的具体情形[1][4] - 明确适用税率规则 进一步明确了适用零税率的出口货物范围 以及跨境销售服务、无形资产适用零税率的具体情形 同时规定了一项交易涉及多个税率或征收率时的适用原则[1][4] - 确定应纳税额计算与抵扣方法 规定了不同情形下的应纳税额计算方法 明确了增值税扣税凭证种类和进项税额具体抵扣办法 细化了税务机关核定销售额的方法及特殊情形下的进项税额抵扣规则[1][4] - 完善税收优惠政策 明确了各类免征增值税项目的具体标准 规定优惠政策适用范围、标准、条件需依法公开 并要求主管部门评估政策效果并报请调整完善[1][5] 法规其他规定与行业影响 - 明确征管操作细节 进一步规定了一般纳税人登记、增值税专用发票开具要求、纳税义务发生时间、汇总申报纳税和预缴税款的适用情形 并对出口退（免）税规则、涉税信息共享作出规定[2][5] - 专家指出该条例是增值税法律法规体系的重要组成部分 为增值税法的落地实施提供了重要保障 将相对粗线条的法律细化为实施中的具体规则[3][6] - 由于增值税征收范围广、涉及行业多 “营改增”后部分行业差异化内容在现有法规中尚未详细表述 业界期待后续相关法规和规章能进一步明确[3][6]

第一条 根据《中华人民共和国增值税法》（以下简称增值税法），制定本条例。 转自：北京日报客户端 中华人民共和国增值税法实施条例 第一章 总则 第二条 增值税法第三条所称货物，包括有形动产、电力、热力、气体等。 增值税法第三条所称服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息 技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。 增值税法第三条所称无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作 权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。 增值税法第三条所称不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构 筑物等。 国务院财政、税务主管部门提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施 行。 第三条 增值税法第三条所称单位，包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单 位。 增值税法第三条所称个人，包括个体工商户和自然人。 第四条 增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外； （二）境外单位或者个人销售的 ...

文章核心观点 - 《中华人民共和国增值税法实施条例》正式公布 将于2026年1月1日起施行 该条例旨在细化落实增值税法 对纳税人、征税范围、税率适用、税额计算、税收优惠及征管措施等方面作出具体规定 [1] 细化纳税人和征税范围 - 细化了增值税法规定的应税交易范围 包括货物、服务、无形资产、不动产 [1] - 进一步明确了纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人的标准 [1] - 明确了服务和无形资产在境内消费的具体情形 [1] 明确税率适用 - 进一步明确了适用零税率的出口货物范围 [1] - 明确了跨境销售服务、无形资产适用零税率的具体情形 [1] - 明确了一项应税交易涉及两个以上税率或征收率时 适用税率和征收率的原则 [1] 确定应纳税额计算方法 - 对增值税扣税凭证的具体种类和进项税额具体抵扣办法作出规定 [1] - 细化了税务机关核定纳税人销售额的方法 [1] - 对特殊情形下进项税额的抵扣规则予以明确 [1] 完善税收优惠 - 明确了增值税法中各类免征增值税项目的具体标准 [1] - 规定增值税优惠政策的适用范围、标准、条件等应当依法及时向社会公开 [1] - 要求国务院财政、税务主管部门适时评估增值税优惠政策执行效果 及时报请国务院予以调整完善 [1] 健全征管措施 - 进一步明确了一般纳税人登记事项、开具增值税专用发票要求、纳税义务发生时间 [2] - 明确了汇总申报纳税和预缴税款的适用情形 [2] - 对出口退（免）税规则、涉税信息共享等作出规定 [2]