小型微利企业所得税优惠政策核心内容 - 小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，政策延续执行至2027年12月31日 [8] - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业 [9] 优惠政策适用条件与计算方式 - 企业享受优惠不受征收方式限定，查账征收和核定征收企业只要符合条件均可享受 [9] - 优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，无需备案 [10] - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，需按全年季度平均值确定 [10] - 季度平均值计算公式为：（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值为：全年各季度平均值之和÷4 [12] 预缴申报与汇算清缴处理 - 企业在年度中间预缴企业所得税时，可按当期情况判断是否符合条件并享受优惠 [15] - 预缴时符合条件但汇算清缴时不符合条件的企业，需要按规定补缴税款 [18] - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，年度汇算清缴 [22] 纳税申报表调整 - 企业所得税年度纳税申报表已优化调整，以前年度汇算清缴填报的A107040表已取消 [21] - 查账征收企业汇缴时在主表第31行填报减免额，核定征收企业在B类表第15行填报 [22][23] 不得享受优惠政策的特殊情况 - 不具备法人资格的分支机构不能单独享受优惠 [25] - 总机构需汇总计算其所有分支机构的从业人数、资产总额、应纳税所得额后判断是否符合条件 [26][36] - 从事国家限制和禁止行业的企业不得享受 [32] - 非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策 [33] - 通过“一证多企”拆分经营、人为调节指标等弄虚作假方式违规享受优惠的情况被禁止 [27][28][34][35]

资源综合利用企业所得税优惠 - 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额[3] 小型微利企业认定标准 - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业[10] - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数[13] - 从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定[13] - 季度平均值计算公式为（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值为全年各季度平均值之和÷4[15] - 年度中间开业或终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标[16] 小型微利企业税收优惠享受方式 - 企业享受小型微利企业所得税优惠政策不受征收方式限定，无论查账征收还是核定征收均可享受[11] - 享受优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式，无需备案[12] - 需要留存资料包括：所从事行业不属于限制和禁止行业的说明、从业人数的计算过程、资产总额的计算过程[12] - 企业在预缴申报时即可享受优惠，按当年度截至本期预缴申报所属期末情况进行判断[20] - 对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税[22] 申报表填报要求 - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，年度汇算清缴[27] - 查账征收纳税人预缴时在A200000表第13行填报，汇缴时在A100000表第31行填报[28] - 核定征收纳税人填报B100000表第15行[28] 不符合优惠条件的情形 - 不具备法人资格的分支机构[30] - 未按规定汇总计算的总机构[31] - “一证多企”拆分经营[32] - 企业应纳税所得额实际超过300万元[33] - 企业从业人数实际超过300人[34] - 企业资产总额实际超过5000万元[35] - 从事国家限制和禁止行业[36] - 仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业[39] - 存在弄虚作假的其他情形[39] 分支机构税收处理 - 企业设立不具有法人资格分支机构的，应汇总计算从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，根据合计数判断是否符合小型微利企业条件[40][41] - 上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税[41]

电信用品行业定义 - 行业指利用有线、无线电磁系统或光电系统等通信网络资源，提供语音通话、传送、发射、接收或应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动[3] - 业务活动主要分为基础电信服务和增值电信服务两大类[3] 基础电信服务 - 服务指利用固网、移动网、卫星、互联网提供语音通话服务，以及出租或出售带宽、波长等网络元素的业务活动[5] 增值电信服务 - 服务指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务[7]

小型微利企业所得税预缴政策 - 企业在预缴企业所得税时享受小型微利企业优惠政策是允许的 [7] - 预缴时符合条件但汇算清缴时发现不符合标准的企业需按规定补缴税款 [7] - 预缴申报时从业人数、资产总额、年度应纳税所得额等指标可暂按截至申报所属期末的情况进行判断 [7] 政策适用条件与后续处理 - 小型微利企业的资格判定依据为全年指标而非某一时点 [7] - 若企业在后续经营中指标发生变化如从业人数超过300人则需停止享受优惠 [7] - 汇算清缴时必须仔细核对全年指标符合条件方可继续享受优惠 [8]

政策有效性 - 境外投资者以分配利润直接投资暂不征收企业所得税政策（递延纳税政策）在财税公告和征管公告出台后依然有效 [2] 税收抵免额度计算 - 符合条件的企业在计算税收抵免额度时，可选择按再投资额的10%或可适用的税收协定规定的低于10%的股息征税比例计算，且比例一经选定后续不得变更 [2] - 例如，境外公司取得1000万元利润用于增资，选择10%比例则抵免额度为100万元，选择5%的税收协定比例则抵免额度为50万元 [4] - 同一境外投资者有多笔符合条件的境内再投资，需按利润分配企业分别归集税收抵免额度，例如从甲公司获500万利润和乙公司获7000万利润再投资，需分别归集50万元和700万元抵免额度 [5][7][9] - 以人民币以外货币进行再投资的，需按实际支付款项之日的汇率中间价折合成人民币计算抵免额度 [10] 税收抵免额度调整 - 税务机关后续管理中发现境外投资者不应享受税收抵免政策（如持有再投资不满5年即收回）时，需调整税收抵免额度 [11] - 例如，境外投资者形成100万元抵免额度后，在持有期内收回700万元投资，需补缴70万元税款并调减抵免额度至30万元 [12] 收回投资涉税处理 - 境外投资者收回享受税收抵免政策的直接投资时，需区分是否符合政策条件计算应缴税款及滞纳金并申报纳税 [12] - 例如，收回持有不满5年的100万元投资需补税10万元，可用税收抵免结转余额抵减；收回持有满5年的900万元投资需补税90万元，可用剩余抵免余额抵减20万元后缴纳70万元 [14][15][16] - 收回直接投资时，确认收回投资顺序为：已享受税收抵免政策的投资、符合条件未实际享受的投资、享受递延纳税但不符合抵免政策的投资、其他投资，同类型投资按投资时间先后顺序确认 [16][18]

小型微利企业判定标准 - 自2019年1月1日起 工业企业和其他企业的小型微利企业判定标准统一 需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元 [3] 优惠政策享受条件 - 企业享受小型微利企业所得税优惠政策需准备并留存备查资料 包括所从事行业不属于限制和禁止行业的说明 从业人数的计算过程 资产总额的计算过程 [5][6] - 居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构 应由企业总机构汇总计算并缴纳企业所得税 其分支机构不能单独享受小型微利企业所得税减免政策 [6][7] - 劳务派遣单位的从业人数计算不包含已派出人员 因其已计入接受劳务派遣企业的从业人数 以避免重复计算 [9][10] 应纳税所得额概念辨析 - 应纳税所得额不等同于实际利润额 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入 免税收入 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 在企业纳税申报时使用 [12] - 实际利润额是企业根据企业所得税法规定分月或分季预缴企业所得税时使用 主要在企业预缴申报时使用 [12]

稳外贸税收政策核心内容 - 政策针对跨境电子商务综合试验区内的零售出口企业 [1] - 自2020年1月1日起试行企业所得税核定征收办法 [2] - 政策旨在支持外贸新业态发展 [1] 适用主体资格 - 适用主体为在综试区内注册的跨境电子商务零售出口企业 [1] - 企业需自建或利用第三方跨境电子商务平台开展出口业务 [3] - 综试区是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区 [3] 企业所得税核定征收条件 - 企业须在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物详细信息 [7] - 出口货物须通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续 [7] - 出口货物未取得有效进货凭证且其增值税、消费税享受免税政策 [7] 企业所得税核定征收办法 - 采用应税所得率方式核定征收企业所得税 [2] - 应税所得率统一按照4%确定 [2] - 符合条件的企业可叠加享受小型微利企业所得税优惠政策 [2] - 符合规定的免税收入可享受免税收入优惠政策 [2] 其他相关税务处理 - 企业支付租金未取得发票时 对方为无需办理税务登记的单位或个人 可以收款凭证作为税前扣除凭证 [8] - 小额零星经营业务的判断标准是个人销售额不超过增值税起征点 [8] - 误收多缴退抵税适用于纳税人结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的情形 [9] - 入库减免退抵税适用于纳税人符合政策规定可以享受减免但已缴纳税款的情形 [10]

农民住宅建设税费优惠 - 农村居民按规定标准建设住宅可免征森林植被恢复费 [1] - 享受优惠需满足占用耕地新建自用住宅的条件并留存相关证明材料 [1] - 政策依据为《财政部国家林业局关于调整森林植被恢复费征收标准引导节约集约利用林地的通知》第三条 [1] 小型微利企业所得税政策 - 企业在年度中间预缴企业所得税时若判断符合小型微利企业条件可按累计情况计算减免税额 [8] - 此前因不符合条件而多预缴的企业所得税税款可在以后季度应预缴税款中抵减 [8] - 政策依据为《关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》第五条 [8] 企业年金个人所得税计算 - 个人达到国家规定退休年龄领取的企业年金不并入综合所得需全额单独计算应纳税款 [11] - 按季领取年金需将领取额平均分摊至各月按每月领取额适用月度税率表计算纳税 [11] - 按季领取47272元年金平均每月15757.33元适用20%税率速算扣除数1410元季度应纳税额为5224.41元 [12] - 因年金已全额单独计税故不需要进行年度汇算清缴 [13] - 个人因出境定居或死亡后一次性领取年金适用综合所得税率表其他一次性领取情况适用月度税率表 [15]

农民住宅建设税费优惠 - 支持农村基础设施建设，依法利用农村集体土地新建、翻建自用住房免征水土保持补偿费[2] - 享受主体为依法利用农村集体土地新建、翻建自用住房的农民[2] - 政策依据为财综〔2014〕8号文第十一条第二项[4] 小型微利企业所得税政策 - 年度中间符合小型微利企业条件的企业，可自符合条件时起享受企业所得税优惠政策[9] - 此前因不符合条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减[11] 企业年金个人所得税计算 - 退休人员领取的企业年金符合规定可不并入综合所得，全额单独计算应纳税款[14] - 按季领取方式需将领取金额平均分摊至各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税[15] - 按季领取47272元企业年金，月均15757.33元，适用税率20%速算扣除数1410，季度应纳税额1731.47元[16] - 因企业年金已单独计税，该笔收入不需要进行年度汇算清缴[17]

抵扣凭证政策 - 自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限 [1] 进项税额抵扣规定 - 公司购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，例如用于奖励员工的20张机票属于集体福利项目，对应进项税额不可抵扣 [2] 数电发票查询与开具 - 单位和个体工商户可登录税务数字账户查询、下载数电发票信息，自然人可登录个人所得税App个人票夹查看，但需开票方在纳税人识别号栏填入"自然人纳税人识别号"方可查询 [4] - 开票方给自然人开票时需在开票界面勾选"是否开票给自然人"标识，并填入其"自然人纳税人识别号"，成功后受票方可在个人票夹中查看 [6] - 电子发票服务平台提供复制开票功能，可在【蓝字发票开具】二级首页【复制开票】中查询、复制"近24小时"开具发票及全量发票明细信息 [8] 小型微利企业所得税优惠 - 原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时若符合条件，应按截至本期预缴申报所属期末的累计情况计算减免税额，此前多预缴的税款可在以后季度应预缴税款中抵减 [13][16] 企业年金个人所得税计算 - 个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金符合相关规定的不并入综合所得，全额单独计算应纳税款，按季领取的需平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税 [18][19] - 按季领取企业年金47272元，平均每月领取额为15757.33元，对应税率20%和速算扣除数1410，本季度应纳税额为5224.41元，且不需要进行年度汇算清缴 [20][21] - 个人因出境定居或死亡后一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用综合所得税率表计算纳税，除上述特殊原因外一次性领取的，适用月度税率表计算纳税 [23]