残疾人就业保障金缴纳规定 - 农民专业合作社不属于残疾人就业保障金缴纳主体 无需申报缴纳残保金 因其登记注册类型不在规定的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位之列 [3] - 用人单位在职职工包括在编人员或签订1年以上劳动合同（服务协议）的人员 退休返聘人员签订的劳务合同属于服务协议 因此计入在职职工人数 [5] - 残疾人就业保障金征收使用管理办法的政策依据是财税〔2015〕72号文件 [4][5] 发票管理操作细则 - 开具纸质发票后发生销售退回、开票有误、应税服务中止需作废发票的 应收回原发票全部联次并注明"作废"字样 [11] - 开具纸质或电子发票后发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让需开具红字发票的 应收回原发票全部联次注明"红冲"字样或取得对方有效证明后开具 [11][12] 小型微利企业所得税政策 - 年度中间预缴企业所得税时符合小型微利企业条件的 应按截至本期预缴申报所属期末的累计情况计算减免税额 [15] - 此前因不符合条件而多预缴的企业所得税税款 可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减 [15]

车船税申报流程 - 挂车需通过电子税务局自行申报缴纳车船税 政策依据为《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十六条[4] - 船舶车船税可由海事局委托代征[4] - 企业纳税人可通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】路径办理 或通过首页搜索关键字进入[4] - 自然人可通过首页搜索"车船税申报"或"财产和行为税税源采集及合并申报"进入功能[4] - 申报前需先进行车船税税源信息采集 点击【新增税种】勾选"车船税"后进入税源明细表界面进行新增税源操作[4] 发票管理规范 - 开具纸质发票后发生销售退回 开票有误或应税服务中止情形需作废发票的 应收回原发票全部联次并注明"作废"字样[11] - 开具纸质发票后发生销售退回 开票有误 应税服务中止或销售折让情形需开具红字发票的 应收回原发票全部联次并注明"红冲"字样 无法收回联次的需取得对方有效证明[11] - 开具电子发票后发生销售退回 开票有误 应税服务中止或销售折让情形的 应按规定开具红字发票[11] 小型微利企业所得税政策 - 年度中间开始符合小型微利企业条件的企业 可按截至本期预缴申报所属期末的累计情况计算减免税额[14][15] - 当年度此前期间因不符合条件而多预缴的企业所得税税款 可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减[14][15]

发票管理操作规范 - 开具纸质发票后发生销售退回、开票有误或应税服务中止情形需作废发票的 应当收回原发票全部联次并注明"作废"字样后作废 [10] - 开具纸质发票后发生销售退回、开票有误、应税服务中止或销售折让情形需开具红字发票的 应当收回原发票全部联次并注明"红冲"字样后开具 无法收回全部联次的应取得对方有效证明 [10] - 开具电子发票后发生销售退回、开票有误、应税服务中止或销售折让情形的 应按照规定开具红字发票 [10] 小型微利企业所得税优惠政策 - 年度中间预缴企业所得税时原不符合条件的企业按新标准判断符合小型微利企业条件的 应按截至本期预缴申报所属期末的累计情况计算减免税额 [13][14] - 当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款 可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减 [14]

2025年北京住房公积金缴存政策 - 2025年北京住房公积金月缴存基数上限为35811元 [3] - 在12%的最高缴存比例下，职工和单位月缴存额上限均为4297元，合计月缴存额上限为8594元 [3] - 住房公积金缴存比例从5%至12%分为八个档次，对应的月缴存额上限从3582元至8594元不等 [3] 发票管理政策 - 开具纸质发票后，如发生销售退回或开票有误等情况，需收回原发票全部联次并注明“作废”字样后方可作废发票 [8] - 需要开具红字纸质发票时，应收回原发票全部联次并注明“红冲”字样，若无法收回则需取得对方有效证明 [9] - 电子发票发生销售退回、开票有误或销售折让等情况时，应按照规定开具红字发票 [9] 小型微利企业所得税政策 - 企业在年度中间预缴企业所得税时，若按政策标准判断符合小型微利企业条件，可根据截至申报期末的累计情况计算减免税额 [11] - 此前因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度的应预缴税款中进行抵减 [11][12]

农村饮水安全工程税收优惠政策 - 农村饮水安全工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入免征增值税 政策执行至2027年12月31日 [5] - 对于既向城镇居民供水又向农村居民供水的单位 依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税 [5] - 农村饮水安全工程是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施 运营管理单位包括自来水公司、供水公司、村集体等组织 [6] 小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业减按25%计算应纳税所得额 按20%税率缴纳企业所得税 政策延续至2027年12月31日 [19] - 小型微利企业需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元三个条件 [20] - 企业从事行业需为国家非限制和禁止行业 [20] 小规模纳税人增值税优惠政策 - 月销售额10万元及以下的增值税小规模纳税人免征增值税 [21][23] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [21][23] - 适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税 政策执行至2027年12月31日 [23] 增值税留抵退税政策条件 - 纳税人纳税信用级别需为A级或B级 [11] - 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税 骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形 [11] - 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上 [12] 政策实施案例 - 某水厂扩建项目管网铺设已完成三分之二 预计年底实现三个村供水 [3] - 增值税免征政策切实减轻农村饮水安全工程运营单位负担 [3][4] - 政策依据包括财政部税务总局2019年第67号 2021年第6号和2023年第58号公告 [7][10]

小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，政策延续执行至2027年12月31日 [2] - 优惠政策不受征收方式限定，查账征收和核定征收企业符合条件均可享受 [2] - 企业享受优惠采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"方式，需留存行业说明、从业人数计算过程、资产总额计算过程等资料 [2] 从业人数与资产总额计算标准 - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 [2] - 从业人数和资产总额指标按企业全年季度平均值确定，计算公式为：季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值=各季度平均值之和/4 [2] - 年度中间开业或终止经营活动的企业，按实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标 [3] 预缴申报与汇算清缴规定 - 企业在年度中间预缴企业所得税时可按当期情况判断享受优惠，资产总额和从业人数指标按"全年季度平均值"公式计算至预缴申报期末 [3] - 预缴时享受优惠但年度汇算清缴不符合条件的企业，需按规定补缴税款 [3] - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴、年度汇算清缴 [9] 分支机构优惠政策适用 - 设立不具有法人资格分支机构的企业，应汇总计算总机构及各分支机构的从业人数、资产总额和年度应纳税所得额，根据合计数判断是否符合优惠条件 [11] - 上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 [12] 税收优惠叠加适用规则 - 小型微利企业所得税优惠与高新技术企业减按15%税率优惠同属减低税率类优惠，不得叠加享受 [13][14] - 企业可自行选择更优惠的政策，当同时符合条件时小型微利企业减免税额通常更优惠 [16] - 前期享受小型微利优惠后不符合条件的企业，可在当期申报时改选高新技术企业优惠方式，对累计应纳税所得额统一按15%税率计算 [17][18] 纳税申报表调整 - 企业所得税年度纳税申报表优化调整，取消《减免所得税优惠明细表》(A107040)，减免所得税额优惠事项整合至主表 [7][8] - 纳税人可根据《企业所得税申报事项目录》在主表相应行次选择填报 [8] 合规风险关注点 - 企业需准确申报从业人数，包括劳动关系职工和劳务派遣用工人数 [19] - 年度和季度申报均应按统一口径计算从业人数并准确填报 [19]

职工供养直系亲属医疗费用税前扣除 - 职工供养直系亲属医疗补贴可作为职工福利费税前扣除 但总额不超过工资薪金总额的14% [3] - 职工福利费范围包括因公外地就医费用 未实行医疗统筹企业职工医疗费用 职工供养直系亲属医疗补贴等 [3] 赞助第三方活动支出税务处理 - 与生产经营无关的非广告性质赞助支出不得税前扣除 [5][6] - 为宣传企业形象或产品的赞助支出可归类为广告费和业务宣传费 允许税前扣除 [6] 以前年度应扣未扣支出追补确认 - 企业发现以前年度应扣未扣支出可专项申报追补至发生年度扣除 但追补期限不超过5年 [8][9] - 5年期限从发现年度的上一年度起算 例如2018年发现则最早可追补至2013年度 [10] 研发费用加计扣除范围 - 知识产权申请费 注册费 代理费属于研发费用加计扣除范围的其他相关费用 [11][12] - 此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% [12] 小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业所得税优惠仅适用于盈利企业 亏损企业当期无需缴纳企业所得税 [13] - 亏损企业可将亏损结转至以后纳税年度弥补 [13] 企业投资损失认定 - 企业投资损失认定依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》相关规定 [14]

小型微利企业定义及条件 - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业且同时符合以下条件的企业：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元 [2] 企业所得税优惠政策 - 现行优惠政策规定小型微利企业减按25%计算应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税 该政策延续执行至2027年12月31日 [3] - 优惠政策不受企业所得税征收方式限定 无论查账征收还是核定征收方式均可享受 [3] 优惠政策享受方式 - 企业采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"方式享受优惠 通过填写企业所得税申报表相关栏次即可完成申报 [4] - 需留存备查资料包括：行业非限制禁止说明、从业人数计算过程、资产总额计算过程 [4][5] 从业人数与资产总额计算标准 - 从业人数包括劳动关系职工和劳务派遣用工 按全年季度平均值确定 [6] - 季度平均值=(季初值+季末值)/2 全年季度平均值=各季度平均值之和/季度数 [6] - 新设或终止经营企业按实际经营期作为纳税年度确定指标 [6] 预缴申报与汇算清缴 - 预缴申报时可暂按当期指标判断享受优惠 资产总额和从业人数按截至预缴期末的季度平均值计算 [7] - 预缴享受但年度汇算不符合条件的企业需补缴税款 [8][9] 纳税申报表调整 - 2025年起取消A107040表填报 小型微利企业实行按季度预缴年度汇算清缴 [13][14] 分支机构适用规则 - 不具有法人资格的分支机构需汇总计算总机构及各分支机构的从业人数、资产总额和应纳税所得额判断是否符合条件 [14][15][16] - 上年度认定为小型微利企业的 其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 [17] 与其他优惠政策叠加 - 小型微利企业优惠与高新技术企业15%税率优惠不得叠加享受 企业可从优选择适用 [20] - 当小型微利企业减免税额更优惠时 高新技术企业可选择在预缴或汇算时切换优惠方式 [22] 合规申报要点 - 从业人数需准确计算劳动关系职工和劳务派遣用工 [23] - 资产总额需按全年季度平均值确定 [23] - 应纳税所得额需如实申报 [23]

小型微利企业所得税优惠政策 - 2024年度企业所得税汇算清缴已开始，宁波税务推出系列图解帮助企业完成申报 [3] - 小型微利企业可享受减按25%计算应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税的政策，该政策延续至2027年12月31日 [4] - 享受主体需同时满足：年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元，且从事国家非限制和禁止行业 [4][5] 从业人数与资产总额计算 - 从业人数包括企业职工和劳务派遣用工，需按全年季度平均值计算 [5] - 季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值=各季度平均值之和/4 [5] - 年度中间开业或终止经营的企业，按实际经营期计算相关指标 [5] 申报与享受流程 - 小型微利企业通过填写纳税申报表即可享受优惠政策，需准确填报从业人数、资产总额、年度应纳税所得额等信息 [5] - 信息系统将智能预填优惠项目并自动计算减免税额 [5] - 预缴时按当期累计情况判断是否符合条件，汇算清缴时不符合条件的需补缴税款 [7] 报表变化与注意事项 - 取消A107040表，减免所得税额需在主表(A100000)第31行填报 [6] - 设立分支机构的企业需汇总计算总机构及分支机构的从业人数、资产总额和年度应纳税所得额 [6] - 查账征收和核定征收的小型微利企业均可享受优惠政策 [7]

小型微利企业所得税优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间，小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税 [1] - 小型微利企业需同时满足三个条件：年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元 [1] 软件企业税收优惠 - 软件企业"两免三减半"优惠的获利年度指首个应纳税所得额>0的纳税年度，包括核定征收年度 [1] - 优惠期限需连续计算，不得因亏损中断 [1] 费用扣除基数规定 - 视同销售收入应作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数 [3] 筹办期企业税务处理 - 筹办期业务招待费可按实际发生额60%计入筹办费，可在经营起始年度一次性扣除或按长期待摊费用处理 [5] 研发设备加速折旧政策 - 选择加速折旧的研发设备，其税前扣除的折旧部分可计算加计扣除 [5] 企业所得税申报表调整 - 企业所得税年度纳税申报表近期取消2张、修订6张 [7]