促销活动的税务处理 - 纳税人采取折扣方式销售货物时，若销售额和折扣额在同一张发票的"金额"栏分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税，否则折扣额不得从销售额中减除[1] - 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额[1] - 对于"买一赠一"等组合销售方式，不属于捐赠，应将总销售金额按各项商品公允价值的比例分摊确认各项销售收入[3] 预售商品的税务处理 - 采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天[4] - 销售商品采取预收款方式的，企业所得税在发出商品时确认收入[4] - 增值税和企业所得税对预售商品的收入确认时间存在差异，增值税纳税义务发生时间与货物发出时间相关，而企业所得税收入确认同样在发出商品时[5] 小规模纳税人发票开具政策 - 小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，可对部分或全部销售收入选择放弃享受免税政策，并开具增值税专用发票[12] - 小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，可对部分或全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票[12] - 举例说明月销售额8万元的小规模纳税人，可针对要求开具专票的2万元销售收入放弃免税，开具1%或3%的专票，剩余6万元仍享受免税[12][13] 数电发票专项咨询服务 - 提供"5+2"不打烊服务，结合"政策+实操"指导，通过"语音+文字"形式帮助纳税人记忆无障碍[24] - 数电发票包括电子发票(增值税专用发票)和电子发票(普通发票)两类，目前设置了建筑服务、成品油、旅客运输服务等超过15种特定业务发票类型[25] - 纳税人可拨打010-12366根据语音提示选择数电发票专项咨询，获得智能客服"小慧"的专业答复[21][22][29]

农民专业合作社税收政策 - 农民专业合作社销售本社成员生产的农产品视同农业生产者销售自产农产品免征增值税[1][2][3] - 免税政策适用于列入《农业产品征税范围注释》的初级农业产品[6] - 农民专业合作社需依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记[6] - 政策依据为财税〔2008〕81号通知第一条和财税字〔1995〕52号文件[7] 小规模纳税人发票开具 - 月销售额10万元以下的小规模纳税人可对部分或全部销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票[11][12][13] - 放弃免税后可按1%征收率开具专票或进一步放弃减税按3%征收率开具专票[13][14] - 示例显示销售额8万元中针对2万元放弃免税后剩余6万元仍可享受免税[13][14] 数电发票特定业务范围 - 数电发票包括电子发票（增值税专用发票）和电子发票（普通发票）两类[22][23] - 特定业务标签涵盖建筑服务、成品油、旅客运输服务、农产品收购、自产农产品销售等二十余种业务[23] - 纳税人可通过拨打010-12366选择数电发票专项咨询获得"5+2"全天候服务[20][21][27]

研发费用加计扣除留存资料要求 - 企业享受研发费用加计扣除优惠需至少留存两类核心资料以证明项目属性：自主、委托、合作研究开发项目计划书以及企业有权部门关于项目立项的决议文件 [9] - 研发过程中涉及的人员和资产费用需留存分配说明 包括专门机构或项目组的编制情况、研发人员名单、外聘人员及用于研发活动的仪器设备无形资产的费用分配说明和使用记录 [10] - 集中研发项目需留存研发费用决算表、费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料 [11] - 企业需建立并留存“研发支出”辅助账及汇总表 [13] 不同类型研发活动的特定资料 - 企业开展自主研发活动享受加计扣除优惠需留存的基础资料包括研发项目计划、编制情况及人员名单、费用分配说明以及“研发支出”辅助账及汇总表 若已取得地市级以上科技主管部门的鉴定意见也应留存 [16] - 企业发生委托境内研发时 除基础资料外需留存经科技行政主管部门登记的委托合同 [18] - 企业发生委托境外研发时 需额外留存经登记的境外委托合同、银行支付凭证、受托方收款凭据及项目进展情况资料 若存在关联关系 受托方还需提供研发项目费用支出明细情况 [18] 资料留存管理与合规要求 - 企业预缴申报享受优惠时 需将《研发费用加计扣除优惠明细表》与规定的其他资料一并留存备查 [19] - 企业对留存备查资料的真实性合法性承担法律责任 留存资料需从享受优惠事项当年汇算清缴期结束次日起保留10年 [20]

数电发票服务 - 提供数电发票专项咨询服务，可拨打热线000-12366并根据语音提示选择相应服务 [7] - 提供“5+2”全天候不打烊服务，结合“政策+实操”指导 [7] - 支持“语音+文字”双模式交互，方便记忆与操作 [7][9] - 数电发票开具有误时，需通过电子发票服务平台全额开具红字发票进行冲销，不可直接作废 [9] 研发费用加计扣除资料留存要求 - 企业享受研发费用加计扣除需留存两类核心资料证明项目属性：自主、委托、合作研究开发项目计划书，以及企业有权部门关于项目立项的决议文件 [12] - 需留存研发活动涉及的“人”和“物”的费用分配证明，包括专门机构或项目组编制情况、研发人员名单、外聘人员信息，以及用于研发的仪器、设备、无形资产使用分配计算证据材料 [13][14] - 集中研发项目需留存研发费用决算表、费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料 [15] - 企业必须建立并留存“研发支出”辅助账及汇总表 [17] - 自主研发活动需留存的基础资料包括：研发项目计划书和立项决议文件、研发专门机构或项目组编制情况及人员名单、研发人员和仪器设备的费用分配说明（含使用记录）、“研发支出”辅助账及汇总表，若已取得地市级以上科技行政主管部门出具的鉴定意见也应留存 [19] - 发生委托研发时，委托境内研发需留存经科技行政主管部门登记的委托合同，委托境外研发还需额外留存经登记的境外委托合同、银行支付凭证、受托方收款凭据及项目进展情况资料，若委托方与受托方存在关联关系，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况 [21] - 企业预缴申报享受优惠时，需将《研发费用加计扣除优惠明细表》与规定的其他资料一并留存备查，企业对留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任，资料应从享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年 [22]

数电发票服务 - 提供数电发票专项咨询热线000-12366 [9] - 通过电子发票服务平台全额开具红字数电发票以作废错误发票 [11] - 服务提供"5+2"不间断支持及"政策+实操"、"语音+文字"等多模式协助 [9] 研发费用加计扣除留存资料要求 - 基础留存材料包括自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门的立项决议文件 [14] - 需留存研发专门机构或项目组的编制情况、研发人员名单以及人员、仪器、设备的费用分配计算证据材料 [15][16] - 集中研发项目需留存研发费用决算表、费用分摊明细情况和实际分享收益比例等资料 [17] 研发支出辅助账与汇总表 - 企业需留存"研发支出"辅助账及汇总表作为备查资料 [19] 自主研发活动资料留存 - 除基础资料外，需留存研发人员和仪器设备的费用分配说明（含使用记录）以及"研发支出"辅助账与汇总表 [21] - 若已取得地市级以上科技主管部门的鉴定意见，也应留存备查 [21] 委托研发额外资料要求 - 委托境内研发需留存经科技行政主管部门登记的委托合同 [23] - 委托境外研发需额外留存经登记的境外委托合同、银行支付凭证、受托方收款凭据及项目进展情况资料 [23] - 若委托方与受托方存在关联关系，受托方需提供研发项目费用支出明细情况 [23] 资料保存期限与法律责任 - 企业预缴申报享受优惠时，需将《研发费用加计扣除优惠明细表》与其他资料一并留存备查 [24] - 企业需对留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任，资料需从享受优惠当年汇算清缴期结束次日起保留10年 [24]

稿酬所得基本概念 - 稿酬所得指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得 [3] - 报刊、杂志等单位专业人员在本单位刊物发表作品取得的所得属于工资、薪金所得，需与当月工资合并计税 [4] 稿酬所得预扣预缴计算 - 预扣预缴税额计算公式为每次收入额减除费用后的余额按70%计算收入额，再适用20%比例预扣税率 [6] - 每次收入不超过4000元时减除费用按800元计算，收入4000元以上时减除费用按收入的20%计算 [6] - 例如取得稿酬收入3500元，预扣预缴个人所得税为(3500-800)×70%×20%=378元 [7] 稿酬所得汇算清缴计算 - 年度汇算清缴时收入额统一为收入减除20%费用后的余额，并入综合所得适用3%至45%超额累进税率 [9] - 预扣预缴阶段收入额计算方式与汇算清缴存在差异，预扣预缴适用20%固定比例税率 [9] 个税App汇算清缴操作流程 - 纳税人可通过个人所得税App进行稿酬所得年度汇算申报，操作步骤包括进入综合所得年度汇算、选择申报年度、点击稿酬选项、新增收入记录等 [10][11][13][14] - 需填写税款所属期和收入金额等信息，保存后继续完成汇算清缴流程 [15][17]

数电发票额度调整机制 - 全国统一规范电子税务局提供发票额度调整申请功能，纳税人因实际经营情况变化（如旺季订单集中爆发、临时承接大额交易）需要调整发票总额度时，可在线申请，无需线下办理 [1] - 税务机关根据纳税人税收风险程度、纳税信用级别和实际经营情况等因素，通过电子发票服务平台授予发票总额度并实行动态调整 [4] - 人工赋额调整适用于系统调整后额度不足的情况，纳税人可申请调整，主管税务机关确认无异常后予以调整 [8] 动态调整类型 - 月初赋额调整是信息系统每月初自动对纳税人发票总额度进行的调整 [5] - 赋额临时调整是纳税信用良好的纳税人当月开具发票金额首次达到当月发票总额度一定比例时，系统自动临时调增一次当月总额度 [6] - 赋额定期调整是信息系统自动对纳税人当月发票总额度进行的定期调整 [7] 人工调整操作流程 - 登录电子税务局后，通过我要办税-发票使用-发票额度调整申请或首页热门服务-发票业务-发票额度调整申请路径进入申请界面 [9] - 在发票额度调整申请界面点击新增申请，填写申请调整额度类型、有效期起止、申请调整额度（元）及申请理由，上传相关资料后提交申请 [10] - 提交申请后系统提示提交成功，点击确定后等待主管税务机关审核 [10]

文章核心观点 - 文章主要提供10月份纳税申报期限和电子税务局发票业务操作指南 核心内容包括增值税 消费税 个人所得税 企业所得税等多种税种的申报缴纳时间 以及解决电子税务局蓝字发票开具功能无法使用的问题[8][9][12][13][14] 纳税申报时间安排 - 增值税 消费税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加 文化事业建设费 个人所得税 企业所得税 核定征收印花税等税种的申报缴纳期限为01日至27日[8] - 社会保险费的申报缴纳期限为01日至25日[9] - 2025年度车船税纳税义务人为自然人的申报缴纳期限为01日至31日[9] 电子税务局发票业务问题处理 - 电子税务局没有蓝字发票开具业务时 首先检查登录身份是否为法定代表人或财务负责人[12] - 若办税人员没有配置发票业务相关功能集权限 需由法人或财务负责人在账户中心的人员权限管理模块中授权[13] - 需检查是否核定数电发票票种 纳税人可通过发票用票需求申请查看发票种类 没有数电发票票种的需新增申请[13][14]

电子税务局功能与操作 - 电子税务局APP提供全量发票查询功能，可查询“全量”和“近24小时”两种模式的发票信息 [7] - 查询结果会显示发票总张数、总金额和总税额，例如查询到1张发票，金额为269.31元，税额为2.69元 [9] - 系统支持按发票号码、代码、开票日期等条件进行发票查询 [9] 数电发票下载流程 - 用户可通过电子税务局APP的“办 & 查”-“发票使用”-“发票信息查询”-“全量发票查询”路径查询并下载数电发票 [7] - 在发票详情页面，系统提供查看发票、二维码下载、下载PDF、下载OFD、下载XML五种下载方式 [13][14] - 下载页面显示销方名称、税号、开具时间、发票号码及价税合计等详细信息 [14]

电子税务局发票查询功能 - 纳税人可通过电子税务局【我要办税】-【发票使用】-【发票查询统计】-【全量发票查询】路径查询其开具、取得、经办的发票和海关缴款书信息 [2] - 查询功能支持按数电发票号码、开票时间等条件进行筛选，并可对选定的发票进行交付操作 [4] - 发票交付提供多种方式，包括下载PDF/OFD/XMI格式文件、邮箱交付、二维码交付以及发票打印 [5] 红字数电发票开具规则 - 当需要作废数电发票时，必须通过电子发票服务平台全额开具红字数电发票 [12] - 若受票方未对发票进行用途确认及入账确认，开票方可直接填开《红字发票信息确认单》后开具红字发票，无需受票方确认 [13] - 若受票方已进行用途确认或入账确认，则需由开票方或受票方在平台填开并提交《确认单》，经对方确认后方可开具红字发票 [14][15] 固定资产税务处理 - 根据税法规定，七类固定资产不得计算折旧扣除，包括未投入使用的资产（房屋、建筑物除外）、经营租入资产、融资租出资产等 [9]