2026年财政政策方向 - 核心观点：2026年财政政策将扩大支出规模，优化补贴范围与标准，并重点向促消费和民生保障领域倾斜，同时调整中央与地方支出责任以匹配人口流动趋势 [1] - 财政支出与补贴政策：2026年国补资金规模预计在2025年（较2024年翻一番）的基础上继续保持可观，补贴范围已从家电拓展至电脑、手机等数码产品，未来将继续因地制宜向消费领域拓展 [3] - 财政支持就业与增收：财政政策将通过稳岗就业稳住存量就业基本盘，并通过提升职工技能来增加收入增量，个人所得税专项附加扣除政策增加了税前扣除，从而提升居民税后可支配收入 [6][7] - 社会保障体系强化：国家每年提高城乡居民养老保险和社保的补贴标准，以强化社会保障网，减少居民消费的后顾之忧 [7] - 教育经费分配机制调整：为适应学龄人口从乡村向城市（尤其是大城市）集中以及学前人口下降的趋势，财政教育支出将更多向城市及人口流入地区倾斜，并在高等教育阶段实施优本扩容 [10] - 中央与地方支出责任调整：财政资金将更多向基层和人口流入地区倾斜，通过压减专项转移支付、增加一般性转移支付来增强地方自主财力，确保资金跟随人口流动，用于民生保障 [13]

文章核心观点 - 文章通过一个虚构的餐饮店案例 警示经营户切勿通过借用他人名义收款开票等方式进行偷税和虚开发票 这些行为构成违法甚至犯罪[6][7][8] - 文章随后系统性地介绍了针对个体工商户和小规模纳税人的多项重要税务管理规定与税收优惠政策 旨在引导纳税人依法合规经营并充分享受政策红利[17][18][22][23] 税务违法风险警示 - 餐饮店老板使用朋友名义注册的多个个体工商户为自己店铺收款和开发票 将收入转入个人账户 根据《税收征管法》第六十三条 该行为已构成偷税[7][8] - 老板亲友注册的个体工商户在没有实际经营业务的情况下开具发票 属于虚开发票行为[8] - 上述偷税和虚开发票行为 如果构成犯罪的 将被依法追究刑事责任[8] 增值税一般纳税人登记管理 - 除特殊规定外 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人 应当向主管税务机关办理一般纳税人登记[17] - 年应税销售额未超过规定标准 但会计核算健全 能够准确提供税务资料的纳税人 可以向主管税务机关办理一般纳税人登记[17] 小规模纳税人及个体工商户税收政策 - 根据国家税务总局2019年第33号公告 增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为需要开具增值税专用发票的 可以自行开具 选择自行开具后 税务机关不再为其代开[18] - 根据财政部、税务总局2023年第12号公告 自2023年1月1日至2027年12月31日 对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分 减半征收个人所得税[20][22] - 小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户在已依法享受其他优惠政策的基础上 可以叠加享受“六税两费”减免优惠 该减免额的计算基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额[23][24] 个人所得税专项附加扣除 - 纳税人的子女教育从大学本科升至硕士研究生学习时 可以新增一条子女教育的专项附加扣除信息 受教育阶段应选择“硕士研究生”[25][26]

农产品税收政策与实务 - 核心观点：文章通过具体场景说明，未经加工的初级农产品可享受免税政策，而经过加工的农产品则需按规定缴纳增值税[3][4] - 农民首次前往镇上销售从地里直接产出的初级农产品，可以顺利通过并享受免税政策，体现了政策对农民的支持[3] - 经过加工的农产品，如辣椒面罐头，不属于免税范围，需要按规定缴纳增值税后才能出售[4] 税务办理流程指南 - 跨省、市临时从事生产经营活动的单位，可通过电子税务局在线办理跨区域涉税事项报告[10] - 具体操作路径为：登录电子税务局后，依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【税源信息报告】-【跨区域涉税事项报告】[10] - 在新增报告界面填写跨区域经营基本信息和合同信息后提交，系统会提示申请完成，并可下载报告表，之后需及时到经营地进行报验[10] 社保系统操作问题 - 企业申报时若无法带出缴费人11月或12月的参保信息，原因是“三险合一”工作将原工伤、失业系统的数据合并至新社保系统[12] - 数据合并过程中，后台已将原系统的数据办理停保至11月，并在新系统从12月开始重新参保，导致参保信息分属两段[12] - 因此，缴费人的参保信息分别参保在不同的经办机构，办理业务时需要选择对应的社保经办机构进行操作[12]

赡养老人专项附加扣除政策核心要点 - 文章核心观点为系统介绍个人所得税专项附加扣除中赡养老人篇的政策要点及常见问题解答 旨在帮助纳税人准确理解和享受该项税收优惠 [6][7][9] 政策扣除范围与主体 - 扣除范围规定为纳税人赡养一位及以上年满60周岁含的父母以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母外祖父母的支出 [7][10] - 扣除主体包括负有赡养义务的所有子女婚生子女非婚生子女养子女继子女以及祖父母外祖父母的子女均已去世时负有赡养义务的孙子女外孙子女 [11] 扣除标准与分摊方式 - 扣除标准为每月3000元定额扣除 独生子女可按每月3000元全额扣除 非独生子女需与兄弟姐妹分摊每月3000元的额度 每人分摊额度不得超过每月1500元 [7][19] - 分摊方式包括由赡养人均摊约定分摊或被赡养人指定分摊 约定或指定分摊需签订书面分摊协议 指定分摊优先于约定分摊 [7][14][15] - 分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更 [7] 常见问题具体执行口径 - 父母中有一位年满60周岁即可享受扣除 不按老人人数加倍计算 [12][17][18] - 被赡养人仅限父母及子女均已去世的祖父母外祖父母 赡养叔叔伯伯等不在此列 [13] - 独生子女家庭中 父母离异后再婚 只要父母中一方没有纳税人以外的其他子女进行赡养 纳税人仍可按独生子女标准享受每月3000元扣除 [16] - 非独生子女家庭中 即使其中一名子女无赡养能力 也不能由另一名子女单独享受全部3000元扣除额度 [19]

住房租赁行业税收优惠政策 - 企事业单位、社会团体及其他组织向个人或专业化规模化住房租赁企业出租住房，房产税税率减按4%征收[7] - 利用非居住存量土地和房屋（如商业办公用房、工业厂房）建设的保障性租赁住房，在取得项目认定书后，可参照适用上述房产税优惠政策[7][8] - 住房租赁企业向个人出租上述保障性租赁住房，可参照适用相关的增值税优惠政策[8] 小微企业及个体工商户税收优惠政策 - 在2023年1月1日至2027年12月31日期间，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收多项税费[8] - 减半征收的税费范围包括资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加[8] 科技创新孵化平台税收优惠政策 - 国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间，其自用及无偿或出租给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税[9] - 上述孵化平台向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税[9] - 该政策执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日[9]

个人所得税综合所得税率表 - 居民个人综合所得适用七级超额累进税率 税率从3%到45%不等 应纳税所得额不超过36000元的部分税率为3% 超过960000元的部分税率为45% [3] 股权激励个人所得税计算（居民个人） - 居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的 应合并计算纳税 [4] - 从同一单位多次取得股权激励的 由该单位合并计算扣缴税款 从不同单位取得的 可由现单位合并扣缴或次年自行办理合并申报 [5] - 股票期权行权时 应纳税所得额计算公式为（行权日每股市场价 - 每股施权价） × 行权股票数量 示例中行权日股价16元/股 施权价8元/股 行权5000股 应纳税所得额为40000元 [7][8] 股权激励个人所得税计算（非居民个人） - 非居民个人一个月内取得的股权激励所得 单独计算当月收入额 不与其他工资薪金合并 按6个月分摊计税 不减除费用 适用月度税率表 [6] - 非居民个人股权激励应纳税额计算公式为 [（本公历年度内股权激励所得合计额 ÷ 6）× 适用税率 - 速算扣除数] × 6 - 本年度内已纳税额 [7] - 非居民个人适用月度税率表 共七级 税率从3%到45%不等 应纳税所得额不超过3000元的部分税率为3% 超过80000元的部分税率为45% [7] 一次性补偿收入个人所得税政策 - 个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入 在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分 免征个人所得税 超过3倍数额的部分 不并入当年综合所得 单独适用综合所得税率表计算纳税 [14] 住房租赁相关税收优惠政策 - 对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的 减按4%的税率征收房产税 [17] - 利用非居住存量土地和房屋建设的保障性租赁住房 取得项目认定书后 出租给个人可适用相应的增值税优惠 出租给个人或专业化规模化住房租赁企业可适用4%的房产税优惠 [17][18] 小微企业及创新平台税收优惠政策 - 自2023年1月1日至2027年12月31日 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [18] - 自2024年1月1日至2027年12月31日 对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用及提供给在孵对象使用的房产、土地 免征房产税和城镇土地使用税 对其提供孵化服务取得的收入 免征增值税 [18][19]

全国统一大市场建设进展 - 1至11月全国省际贸易销售额占全国销售收入的比重达41.1%，较上年同期提高0.8个百分点 [1] - 跨省异地销售的涉税经营主体户数占比超过50%，较上年同期提高1.2个百分点 [1] - 跨省贸易额增长的省份数量由去年的19个增加至27个，反映省际间贸易联系持续加深 [1] 税务监管与执法行动 - 税务部门加力纠治违规招商引资涉税问题，如“政策洼地”和“空壳企业”搞“开票经济” [1] - 1至11月共查处3904户高风险加油站，查补税款41.63亿元 [2] - 1至11月查处1818名包括明星网红在内的“双高”人员，查补税款15.23亿元 [2] - 今年以来共检查涉嫌虚开骗税企业6.96万户，挽回出口退税损失86.06亿元 [2] - 今年以来共查处违规涉税中介484户，对相关机构和从业人员依法惩戒 [2] 税收政策落实与优化 - 税务部门不折不扣落实各项税费优惠政策，促进政策直达快享，同时严防严查违规骗享 [2] - 针对高风险政策制定合规享受的正面清单和违规享受的负面清单 [2] - 税务部门持续优化执法，促进守法，保护合法 [2]

文章核心观点 - 行业正积极探讨通过优化税收政策，以推动特殊需要信托的发展，使其成为解决“以老养残”家庭困境的关键金融工具，并致力于使其从面向富人的财富管理工具转变为普惠性的民生保障制度 [1][2][7] 特殊需要信托的定义与价值 - 特殊需要信托是一种将财产管理与特定账户需求紧密结合的金融工具，其服务对象主要为无民事行为能力人、限制民事行为能力人、精神或智力残疾人，并可扩大至失能失智老人，核心价值在于解决此类群体父母去世后的财产安全与生活保障问题 [2][3] - 该信托工具兼顾服务个性化和财产安全性两大优势，能有效解决特殊需要群体的安老和托孤问题，并避免社会监护人的道德风险 [3] - 行业专家指出，社会对信托存在“舶来品”、“富人财富管理方式”、“金融避税工具”三大认知误区，制约了制度发展，实际上信托的基本原理和方法已在实践中广泛运用 [2] 行业发展现状与挑战 - 特殊需要信托的发展实践已迎来阶段性成果，但信托财产登记公示及相关税收政策的设计是当前值得进一步研究与配合的领域，以促进其更广泛落地 [4] - 一个现实案例显示，一位70岁单身母亲希望为40岁的自闭症儿子设立不动产信托，税收成本是普通家庭设立此类信托时关注的核心因素之一，不动产信托设立过程中的税收负担优化将更有利于其惠及更多家庭 [4] - 当前政策存在模糊地带，例如个人通过信托取得大额收益后缺乏明确的征税法律依据，以及房产信托登记后是否视同销售征收契税在各地执行不一，这给税务机关带来了执法风险 [7] 税收政策优化建议与设计思路 - 专家建议把握税制改革窗口，如《增值税法》实施、社区家庭服务税收政策到期续订等契机，推动多部委联合出台涵盖直接税与间接税的综合优惠体系，并可通过“名单式管理”明确产品边界与享受主体 [6] - 在所得税方面，可依据特殊需要信托的特殊性，结合实质课税原则判断纳税义务归属；在财产行为税方面，北京市已在不动产信托财产登记方面开展试点，建议地方政府进一步研究相关支持政策的可行性 [5] - 从征管实践角度，建议推动设立“特殊需要公益信托”或与现有慈善信托衔接，发展第三方照护服务非营利组织并利用现有养老、社区服务税收优惠政策，地方政府可通过财政补贴、地方税种优惠减轻税负，并规范信托收益个人所得税的征管 [6] - 解决政策问题的根本路径需从三方面推进：推动信托制度与民法典协调完善；加强顶层设计以明确税收政策依据；强化部门间信息共享与协同服务 [7] 行业发展的宏观背景与驱动因素 - 国家高度重视残疾人、老年人等特殊需要群体的权益保障与民生服务，“以老养残”家庭的困境尤为凸显，高龄父母需照料无民事行为能力子女的重任 [2] - 研究聚焦于首都人口老龄化、残疾人保障需求突出的现实背景，旨在通过税收政策的优化适配，让制度兼具民生温度与实践可行性 [2] - 随着中国人口老龄化程度不断加深和残疾人对美好生活需求的日益增长，特殊需要信托作为破解“以老养残”家庭难题的关键工具，其重要性愈发凸显 [7]

全球高净值人群迁移趋势 - 2025年上半年全球百万富翁迁移人数创历史记录，预计全年跨国迁移人数达14.2万人[1] - 阿联酋以净流入9800名高净值人士位居热门目的地首位，美国以净流入7500人紧随其后[1] - 其他主要净流入目的地包括意大利（3600人）、瑞士（3000人）、沙特（2400人）、新加坡（1600人）、葡萄牙（1400人）、希腊（1300人）、加拿大（1200人）和澳大利亚（1100人）[1] - 2025年上半年约64%身家千万人民币的富人在考虑移民，首选美国，其次是加拿大、新加坡和阿联酋[13] 税收环境对比 - 德国个人所得税边际税率最高达45%，叠加5.5%团结附加税及教会税后，高收入者实际税负可达50.5%[3] - 德国整体税负在OECD国家中排名靠前，企业税和资本利得税层层叠加[3] - 美国联邦所得税最高税率为37%，州税差异大，德州和佛罗里达等州为零所得税，内华达和华盛顿等州税率仅4%-5%[3] - 美国税法灵活，拥有较多扣除和优化空间，绿卡持有者可通过信托和离岸结构减税[4] 经济机会与投资生态 - 德国2025年经济增长预期仅为1.2%，远低于美国的2.5%[4] - 德国风险投资生态相对较弱，金融服务落后于伦敦，创新科技不及硅谷[4] - 美国拥有创业机会和能放大财富的资本市场，吸引大量外资流入并成功留住本土富豪[4][5] - 富豪追求快速回报，希望五年内实现资本翻倍，美国硅谷提供此类机会[4] 文化与社会融入因素 - 德国语言障碍明显，商务流程和法律条文要求使用德语，英语普及度不高[7] - 德国社交圈相对封闭，结交朋友速度缓慢，高净值人群看重的社交网络和商业拓展机会得分较低[7] - 德国文化讲究脚踏实地，成功企业家需二十年才能有所成就，不欢迎暴富梦想[8] - 美国是多元文化大熔炉，华人社区资源丰富，文化融合度高[10] 生活方式与财富展示 - 德国社会价值观克制，不刻意展示财富，生活方式偏向简朴[12] - 美国洛杉矶阳光明媚，迈阿密派对奢华；阿联酋迪拜金碧辉煌；新加坡金融自由与奢华并存；加拿大生活舒适宽松[13] - 2025年全球富豪对房产需求增长20%，偏好美国和中东等能享受成功的地方[13] - 美国顶尖大学教育资源是吸引中国富豪的关键因素，加拿大以宽松政策及空气食品安全性见长[13]

投资者提问内容 - 投资者询问公司验光配镜业务是否免征增值税 [1] - 投资者询问医疗服务收入与视光材料收入在财务上是否分别核算 [1] - 投资者询问公司目前符合医保和税务规定的医疗服务项目清单 [1] - 投资者询问子公司和孙公司是否执行统一会计制度 [1] - 投资者询问公司财务内控是否规范 [1] 公司回应要点 - 公司各项业务核算及税收政策在年报、中报中均有详细披露 [1] - 公司及下属子公司、孙公司均执行统一的会计政策与会计估计 [1] - 公司遵循《企业内部控制基本规范》及相关指引 [1] - 公司持续开展内部控制自我评估与监督 [1] - 公司每年聘请独立的会计师事务所对财务报告内部控制进行审计 [1]