税费优惠政策执行口径 - 针对企业招用重点群体或自主就业退役士兵的税费优惠政策，核心执行原则是每位相关人员最多只能享受累计3年（36个月）的优惠[12] - 当相关人员累计就业时间未满3年，从A企业离职后被B企业招录时，B企业可以在该人员剩余的优惠期限内享受优惠政策[9][14] - 相关人员享受满3年（36个月）的优惠政策后，即使其再次满足如“登记失业半年以上”等重点群体条件，也不能再次享受该政策[15]

职工福利费企业所得税政策 - 职工福利费具体范围包括职工集体福利部门费用、各项补贴和非货币性福利以及其他如丧葬补助费等规定费用[4] - 职工福利费企业所得税税前扣除标准为不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除[4] - 企业发生的职工福利费需单独设置账册进行准确核算否则税务机关可进行合理核定[5] 个体工商户个人所得税 - 个体工商户需缴纳个人所得税的收入总额包括从事生产经营及相关活动取得的货币和非货币形式各项收入[10] - 应纳税收入具体涵盖销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入等[10] - 其他收入包括资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、无法偿付应付款项等[11] 全面数字化电子发票推广 - 自2024年12月1日起全国正式推广数电发票由税务机关统一电子发票服务平台提供免费开票用票服务[12] - 开具蓝字数电发票可由人工或系统自动发起共有三种数据驱动规则包括自动加签规则、内容辅助填写规则和信息校验规则[12][13][14] - 自动加签规则根据纳税人选择的发票种类、特定业务等自动加注标签并提供对应发票样式[14] 数电发票开具规则 - 蓝字发票内容辅助填写规则包括商编智能匹配规则和税率自动适配规则系统根据项目名称自动匹配商品编码并根据税收分类编码智能匹配税率[14] - 发票信息校验规则涵盖误差校验、填写规范校验和业务校验确保金额税额准确性、内容规范性及数据合法性[14][15][16] - 业务校验规则对开票税率、信息规范性等进行处理分为即时处置和弹窗提示两类触发不同流程[16] 数电发票特殊业务规则 - 机动车业务中系统自动填列车辆信息并监控低开价格、违规冲红等情况进行开票阻断[17] - 成品油业务系统自动阻断超库存开票并对吨单价或升单价过低等异常情形加注异常标签[18] - 纳税人可通过页面输入或扫描二维码等方式开具发票系统自动赋码并生成PDF、OFD等格式文件[20][21]

保险费税前扣除政策 - 企业为职工缴纳的基本社会保险费（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险费）和住房公积金，在规定范围和标准内准予扣除 [2] - 企业为投资者或职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内准予扣除 [2] - 企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费准予扣除 [2] - 2018年度及以后，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按规定缴纳的保险费准予在企业所得税税前扣除 [3] - 企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除 [3] - 企业为全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除，超过部分不予扣除 [3] - 企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除，但为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除 [3] 跨区域涉税事项管理 - 跨区域经营活动结束后，纳税人需向经营地税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》并结清税款 [9] - 在广西范围内同一地级行政区跨县级行政区提供建筑服务，无需预缴增值税和企业所得税，也无需开具《跨区域涉税事项报告表》 [10][11] - 在广西范围内同一地级行政区跨市或县提供建筑服务，需要在项目地预缴企业所得税，需开具《跨区域涉税事项报告表》 [11] - 预缴申报时查询不到跨区域涉税事项报告表，可修改查询时间起点为报告开具时间，或于报验登记第二天再办理预缴申报 [12] - 同一跨区域涉税事项报告不可用于不同项目，同一经营地有新项目仍需开具新的报告 [13] 工资薪金申报操作 - 企业在自然人电子税务局扣缴端可下载更新员工专项附加扣除信息，并在申报工资薪金时系统自动预填扣除金额 [8]

企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业在特定特殊原因无法补开换开发票等外部凭证时可凭规定资料证实支出真实性后允许税前扣除[5] - 必备资料包括无法补开换开发票原因的证明资料相关业务活动的合同或协议以及采用非现金方式支付的付款凭证三项[6] - 企业以前年度应取得而未取得发票且相应支出未税前扣除的可在以后年度取得合规凭证或证实真实性资料后追补至支出发生年度扣除但追补年限不得超过五年[7] 高新技术企业所得税预缴政策 - 企业高新技术企业资格期满当年在通过重新认定前其企业所得税暂按15%的税率预缴[14][20] - 若在年底前仍未取得高新技术企业资格则需按规定补缴此前按15%税率预缴期间的税款[17][20]

破产程序中的税务处理 - 税务机关应在法院公告的债权申报期内向管理人申报企业所欠税款、滞纳金、罚款及因特别纳税调整产生的利息 这些款项以法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定[7] - 自法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间 企业仍需接受税务管理并履行纳税义务 管理人可自被指定之日起以企业名义办理纳税申报及申领开具发票等涉税事宜[7] - 企业所欠税款、滞纳金、因特别纳税调整产生的利息由税务机关依法申报 其中滞纳金和特别纳税调整利息按照普通破产债权申报 相关规定自2020年3月1日起施行[7] 增值税专用发票合规要求 - 购买方有权拒收不符合开具要求的增值税专用发票 合规要求包括项目齐全且与实际交易相符、字迹清楚、发票联和抵扣联加盖发票专用章、按增值税纳税义务发生时间开具[8][9] - 销售方开具与自身不相关的第三方企业发票属于虚开发票行为 虚开发票包括为他人、让他人为自己或介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票[9][10] - 企业取得不合规发票 如私自印制、伪造、变造、虚开或填写不规范的发票 不得作为企业所得税税前扣除凭证[10] 发票使用与管理的禁止行为及后果 - 任何单位和个人不得转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品 也不得受让、开具、存放、携带、邮寄、运输明知是非法取得的发票[11][12] - 禁止行为还包括拆本使用发票、扩大发票使用范围、以其他凭证代替发票使用以及窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据[12] - 违反发票管理规定 如转借、转让发票或非法取得发票 税务机关可处以1万元以上5万元以下罚款 情节严重者可处5万元以上50万元以下罚款并没收违法所得[12]

印花税计税依据 - 应税合同的印花税计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款 [7] - 若合同未列明金额但在后续实际结算时确定，纳税人应于书立合同的首个纳税申报期申报书立情况，并在实际结算后的下一个纳税申报期按实际结算金额申报缴纳印花税 [7] 2025年11月办税时间安排 - 增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、车船税代收代缴的申报缴纳时间为当月1日至17日 [10] - 单位社会保险费的申报缴纳时间为当月1日至25日 [11] - 2025年度车船税纳税义务人为自然人的申报时间为当月1日至30日 [11] 互联网平台从业人员个人所得税政策 - 从业人员从互联网平台企业取得劳务报酬所得，平台企业需按照累计预扣法计算并预扣预缴税款 [13] - 平台企业为从业人员办理个人所得税扣缴申报的流程按照现行有关规定执行 [15] 互联网平台从业人员增值税政策 - 从业人员从平台企业取得服务收入并由平台企业代办增值税申报的，其收入可享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税、3%征收率减按1%等优惠政策 [16] - 若小规模纳税人相关税费优惠政策后续调整，将按照调整后的政策执行 [16] 互联网平台企业代办增值税申报流程 - 平台企业需核验从业人员身份并取得其书面授权后方可代办申报 [18] - 平台企业应于次月15日内为从业人员办理增值税及附加税费代办申报，若从业人员收入超过免税标准需计算缴纳税费，平台企业应按规定缴纳代办税费 [18] - 从业人员若从两个以上平台取得收入且合计超过免税标准，平台企业需根据税务机关推送的信息，在代办申报次月15日内分别为从业人员办理代办汇总申报并缴纳税费 [18] - 上述互联网平台企业代办申报相关规定自2025年10月1日起施行 [19] 电子税务局远程办税服务 - 纳税人缴费人可通过电子税务局或其APP的“征纳互动”功能联系“悦悦”人工远程座席，在线提交资料办理业务，无需前往办税服务厅 [21][22] - 完成实名认证后，纳税人可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识和在线提交诉求 [23]

个体工商户个人所得税优惠政策 - 个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分可减半征收个人所得税 [4] - 该减半征收政策可与现行其他个人所得税优惠政策叠加享受 [5] - 政策不区分征收方式 核定征收个人所得税的个体工商户均可享受 [7][9] - 个体工商户从两处以上取得经营所得 需在年度汇总纳税申报时合并计算年应纳税所得额并重新计算减免税额 [14] 企业所得税税前扣除凭证 - 企业所得税税前扣除的外部凭证包括发票、财政票据、收款凭证、分割单等 [20][21] - 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证 [21] 西部大开发税收优惠 - 符合西部大开发15%优惠税率条件的企业可同时享受《企业所得税法》及其实施条例规定的其他税收优惠 [21][22] - 在涉及定期减免税的减半期内 可按企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [22] 固定资产税务处理 - 企业持有固定资产期间发生增值或减值 除国务院财政、税务主管部门规定外不得调整该资产的计税基础 [23][24][25] - 固定资产计税基础以历史成本为准 即企业取得该项资产时实际发生的支出 [23] 投资撤回或减少投资的税务处理 - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资时 取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回 [26] - 相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得 [26] - 其余部分应确认为投资资产转让所得 [26]

税务行政处罚“首违不罚”制度 - 核心观点为税务机关对纳税人、扣缴义务人首次发生且危害后果轻微的清单内事项不予行政处罚，体现执法温度 [3] - “首违不罚”适用条件包括首次发生清单所列事项、危害后果轻微、在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正 [3] - 国家税务总局共发布两批清单，涵盖14项事项，包括未按规定报送全部银行账号、设置保管账簿、按期办理纳税申报等 [3][4] - 该制度不适用于再次发生清单内违法行为或造成较大危害后果的情况，税务机关将依法处罚 [4] 企业所得税税前扣除 - 企业发生的职工教育经费准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除 [8] - 企业所得税税前扣除的外部凭证包括发票、财政票据、收款凭证、分割单等，用于证明支出发生 [14] 税收优惠政策叠加 - 符合西部大开发15%优惠税率条件的企业，可同时享受《企业所得税法》及其实施条例规定的其他税收优惠 [15] - 在涉及定期减免税的减半期内，可按企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [15] 资产税务处理 - 企业固定资产以历史成本为计税基础，历史成本指企业取得资产时实际发生的支出 [16][18] - 企业持有资产期间发生的增值或减值，除国务院财政、税务主管部门规定外，不得调整资产的计税基础 [18] - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资时，取得的资产需区分投资收回、股息所得和投资转让所得进行税务处理 [19][20] - 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业自行结转弥补，投资企业不得调整投资成本或确认为投资损失 [21]

平台经济税收合规要求 - 平台企业运营多个平台时需分平台填报信息报送表[3] - 表头“当期无收入信息需要报送”选项仅适用于特定三种情形[3] - 平台需区分平台内经营者是否取得登记证照并填写相应身份信息[4] - 已取得登记证照者需填写名称和统一社会信用代码[4] - 未取得登记证照者需填写姓名、证件类型、证件号码和国家或地区[4] 收入信息填报细则 - 已取得登记证照的平台内经营者收入需区分销售货物、无形资产和服务三类填报[5] - 每类收入需分别填报收入总额、退款金额和收入净额[5] - 未取得登记证照的经营者和从业人员收入信息需填报收入总额、退款金额和收入净额[6] - 收入总额包括销售货物、运输服务、劳务报酬、稿酬和特许权使用费收入[6] - 收入总额计算不扣除平台补贴、佣金和服务费等实际支出[6] 境外平台涉税信息报送 - 境外互联网平台企业在境内设立运营主体的由取得许可证的境内企业报送涉税信息[13] - 在境内未设立运营主体的需由境外平台企业指定境内代理人报送[13] - 境内购买方季度累计交易净额不超过5000元时可勾选无涉税信息报送选项[13] - 需填写向中国境内销售无形资产和服务的收入总额、退款金额及收入净额[13] 职工福利费税务处理 - 企业组织员工体检支出的体检费属于职工福利费范畴可在企业所得税前扣除[22] - 职工福利费税前扣除限额为当年工资薪金总额的14%[22] - 企业发生的职工福利费需单独设置账册进行准确核算[24]

在职学历教育费用税务处理 - 企业职工参加社会学历教育或个人为取得学位参加的在职教育 所需费用应由个人承担 不能挤占企业职工教育经费 [4] - 在职学历教育费用不属于职工教育经费范畴 不得在企业所得税税前扣除 [4] 补充医疗保险费用税务处理 - 企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充医疗保险费 在不超过职工工资总额5%标准内的部分 在计算应纳税所得额时准予扣除 [8] - 企业为退休人员缴纳的补充医疗保险费 不得在企业所得税税前扣除 因退休人员不属于在职受雇员工 [7][8] 研发费用处理 - 研发部门为产品优化升级及适配新操作系统等产生的费用 可计入研发费用 [10] 财政补贴收入增值税处理 - 纳税人取得的财政补贴收入 若与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量直接挂钩 应按规定计算缴纳增值税 [16] - 纳税人取得的其他情形财政补贴收入 不属于增值税应税收入 不征收增值税 [16] 企业所得税预缴申报表填报 - 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表中“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”栏 填报计入成本费用的职工薪酬累计金额 包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类社保缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等 [17][18] - “职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”栏 填报“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额 [18]