资产损失税前扣除政策要点 - 资产损失定义：企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入相关的损失，包括现金损失、坏账损失、固定资产盘亏毁损等[3] - 资产损失分类：分为实际资产损失（实际处置转让中发生的合理损失）和法定资产损失（符合税法计算确认但未实际处置的损失）[5][7] - 扣除时点：实际资产损失需在发生且会计处理年度申报，法定资产损失需留存资料证明并会计处理后申报[9] - 追补扣除规则：实际资产损失可追补至发生年度（最长5年），法定资产损失需在申报年度扣除[11][12] 申报案例解析 - 甲公司2024年存货盘亏案例：账面价值26万元，已计提跌价准备3万元，获赔1万元，会计处理计入营业外支出22万元[15] - 税务处理差异：税收金额按计税基础26万元扣除赔偿1万元后确认25万元，产生纳税调减3万元[16] - 申报表填报：在《A105090》表中明确列示资产损失账载金额22万元与税收金额25万元的差异调整[16] 留存备查材料要求 - 通用材料：需保存资产计税基础（26万元）、赔偿收入（1万元）、处置收入（0元）等证据链[18] - 固定资产损失：需提供内部责任认定、盘点表、计税基础证明及情况说明[21] - 应收款项坏账：需留存合同协议、法院裁决书、债务人破产证明或不可抗力声明[23][24] - 股权投资损失：需准备计税基础证明、被投资方破产文件、资产处置方案及企业声明[25]

欢迎扫描下方二维码关注： 股权转让涉税处理是企业所得税申报的重要环节。如何规范确认转让所得时点？申 报表填写需注意哪些要点？小编梳理了政策依据及注意事项，一起来看看吧~ 股权转让所得的确认 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算 股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可 能分配的金额。 （1）收入确认时点： 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更 手续时，确认收入的实现。 （2）股权转让收入： 企业取得股权转让收入，不论是以货币形式、还是非货币 形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 注意事项 0 1 答： 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资 的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减 少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所 得。 0 3 在限售股解禁前，企业将其持有的限售股转让给其他企业或个人，需要如何处 理？ 答： 企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业 当年度应税收入计 ...

企业所得税优惠事项管理 - 企业享受优惠事项采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式，需自行判断是否符合条件并计算减免税额[1] - 优惠事项包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免等8大类[2] - 留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类，企业需对资料真实性、合法性承担法律责任[3] 留存备查资料管理要求 - 资料应从汇算清缴期结束次日起保留10年[3] - 总分机构企业由总机构统一归集资料，独立享受优惠的分支机构需自行归集并报送清单至总机构[3] - 同时享受多项优惠的企业需按优惠事项或项目分别归集资料[3] 具体优惠事项及备查资料 - 国债利息收入：需留存国债交易证明、持有时间证明、利息明细账等4项资料[4] - 居民企业间股息红利：需留存持股证明、利润分配决议、清算申报表等4项资料[4] - 研发费用加计扣除：需留存研发项目计划书、人员名单、研发支出辅助账等7项资料[4] - 技术转让所得减免：需留存技术产权证明、转让合同、登记证明等6项资料[4] 特殊优惠政策 - 小型微利企业：2023-2027年减按25%计算应纳税所得额，按20%税率缴纳[4] - 高新技术企业：减按15%税率征收，需留存高新技术企业证书等资料[4] - 环保节能项目：前三免三减半，需留存项目认定证明、收入凭证等资料[4]

非居民企业国际运输收入纳税申报 - 非居民企业需通过电子税务局申报享受协定待遇[1] - 申报采取"自行判断、申报享受、资料留存备查"方式[3] - 申报主体需对填报信息和留存资料的真实性、准确性、合法性承担法律责任[3][4] 协定待遇管理要求 - 不符合条件却享受协定待遇将面临税款追缴及法律责任[4] - 扣缴义务人未按规定操作将承担连带责任[4] - 税务机关有权从非居民企业境内其他收入中追缴欠税[4] 汇算清缴规定 - 在中国设立机构场所的非居民企业无论盈亏均需参加所得税汇算清缴[9] - 临时来华不足1年且已结清税款、已注销等情形可豁免清缴[10] 常见机构场所类型 - 包括外国企业常驻代表机构、中外合作办学外方举办者、承包工程超1年的外国企业等[11] - 从事国际运输（航空/海运）的外国企业属于典型适用对象[11] 热点问答方向 - 涵盖国际运输收入纳税必要性、协定待遇适用范围、租赁业务收入处理等实务问题[6] 注：文档中未涉及具体行业数据或公司案例，主要聚焦政策操作指引[1][3][4][6][9][10][11]

企业所得税税前扣除凭证管理要点 核心概念 - 企业所得税税前扣除凭证是证明与收入相关的合理支出实际发生的各类凭证，包括居民企业和非居民企业[1] - 管理需遵循真实性、合法性、关联性原则[1] 凭证类型 - **内部凭证**：企业自制的成本费用核算会计原始凭证，需符合国家会计法规[15] - **外部凭证**：从外部取得的发票、财政票据、完税凭证、收款凭证等[17][18] 时间要求 - 企业需在当年度汇算清缴期结束前取得有效税前扣除凭证[3][19] 凭证管理要求 - 需留存合同协议、支出依据、付款凭证等资料备查[5] - 不合规发票（如伪造、虚开）不得作为扣除凭证[6][8] 特殊情形处理 - **对方正常经营**：需在汇算清缴期结束前补开/换开发票[23][24] - **对方非正常经营**：可凭注销证明、合同、非现金支付凭证等资料证实支出真实性[25] - 以前年度未扣除支出：符合条件可追补至发生年度扣除，最长追补5年[10] 常见业务场景 - 租赁办公用房的水电费用：出租方开具发票或分摊凭证可作为扣除依据[11] - 未取得发票的真实支出：需在汇算清缴期结束前补开合规凭证[7][8]

企业所得税汇算清缴申报流程 - 查账征收居民企业可通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】模块完成申报，或通过关键词搜索跳转[2] - 核定征收居民企业需通过【居民企业（核定征收）企业所得税年度申报】模块操作，支持关键词搜索跳转[2] - 跨地区经营汇总纳税企业的分支机构需使用【跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报】模块[2] 汇算清缴更正申报规则 - 汇算清缴期内发现申报错误可自行更正，结束后仅允许一次电子税务局更正申报[3] - 多次更正需提供佐证资料经主管税务机关审核后线下办理，或通过税企预约开通电子税务局更正功能[3] - 更正涉及补缴税款时，自汇算清缴结束次日起按日加收滞纳金[3] 申报辅助服务与资料查询 - 税务机关提供预填服务和税收政策风险提示服务，使用前需提前一天网上报送财务报表[3] - 已申报的年度申报表可通过【我要查询】-【一户式查询】-【申报信息查询】模块下载[3] 小型微利企业优惠政策 - 取消A107040表，减免所得税额直接在主表A100000第31行填报，选择"符合条件的小型微利企业减免企业所得税"事项[3] - 系统自动判定小型微利企业资格，需准确填报从业人数、资产总额（单位：万元）及行业信息[3] 税前扣除标准 - 合理工资薪金支出准予扣除，包括现金/非现金形式的劳动报酬，汇缴结束前实际支付的预提工资可扣除[3] - 基本社会保险费（养老/医疗/失业/工伤/生育保险）和住房公积金按规定标准缴纳的部分准予扣除[3] 免税减计收入及加计扣除 - 取消A107010表，免税减计收入及加计扣除在主表A100000第22行下设子行次填报[4] - 研发费用加计扣除需同步填报A107012表，房屋租赁费不纳入加计扣除范围[4][5] 研发费用加计扣除执行节点 - 企业可在7月预缴申报时享受上半年加计扣除，10月预缴或汇算清缴时补享[5][6] - 10月预缴可享受前三季度加计扣除，未选择的可在汇算清缴时统一享受[5][6]

欢迎扫描下方二维码关注： 0 xn 4 核定征收+按收入总额核定计算 需填报"收入额""减免所得税额""抵 免所得税额"，如下图: 砂胶所属期 2024年（2024-01-01 至 20 n and the collection o @ 血幼moca. 桃盛补湯餃 ( 景 ) 飯 0.00 HOUSE | 5 核定征收+按经费支出核定应纳税所得额 需 填 报 " 经 费 支 出 " " 减 免 所 得 税 额 " "抵免所得税额"，如下图: 0所宜期 2024年（2024-01-01 正 2024-12-31 6 核定征收+按成本费用核定应纳税所得额 需填报"成本费用" " 减 免 所 得 税 额 " "抵免所得税额"，如下图： n | Raus 8取所属期 2024年（2024-01-01 I B x 初始化默认进入要素页面的,如需进入 申报表填表界面,点击右上角【我要填 表】,进入"填表式申报"页面。 第三步：填写享受协定待遇信息 / 如需填报《非居民纳税人享受协定待遇 信息报告表》可切换至填表式申报进行填写: + 1811 - AN #8 | xx | No （103人民共和国体育网 GCC国际网盘网址 ...

小型微利企业所得税优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间，小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税 [1] - 小型微利企业需同时满足三个条件：年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元 [1] 软件企业税收优惠 - 软件企业"两免三减半"优惠的获利年度指首个应纳税所得额>0的纳税年度，包括核定征收年度 [1] - 优惠期限需连续计算，不得因亏损中断 [1] 费用扣除基数规定 - 视同销售收入应作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数 [3] 筹办期企业税务处理 - 筹办期业务招待费可按实际发生额60%计入筹办费，可在经营起始年度一次性扣除或按长期待摊费用处理 [5] 研发设备加速折旧政策 - 选择加速折旧的研发设备，其税前扣除的折旧部分可计算加计扣除 [5] 企业所得税申报表调整 - 企业所得税年度纳税申报表近期取消2张、修订6张 [7]

欢迎扫描下方二维码关注： 根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）符合条件的可以作为不征税收入 的，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资 产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 | | 企业所得税汇算清缴涉及 | | --- | --- | | | 的表单 | | ✓ | 《纳税调整项目明细表》（A105000） | | ✓ | 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040） | | ✓ | 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080） | | 一 | | 《纳税调整项目明细表》（A105000） 不征税收入填列《纳税调整项目明细表》（A105000）行次8、9；不征税收入用于支出所形成的费用，填列《纳税调整项目明细表》 （A105000）行次24、25。 第8行"不征税收入"：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性 基金和国务院规定的其他不征税收入。第3列"调增金额"填报纳 ...

企业所得税汇算清缴境外投资信息填报要求 - 居民企业需在5月31日前完成企业所得税年度汇算清缴时填报《居民企业境外投资信息报告表》，该要求依据国家税务总局2023年第17号公告[2] 需填报企业的认定标准 - 直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%及以上的居民企业需填报，且由直接境外投资的居民企业履行义务[3] - 通过境内合伙企业持股外国公司的居民企业，若视同持股比例达到10%及以上（如案例中居民企业A通过合伙企业C间接持有外国企业D 12%股份），需由合伙人作为报告人填报[3] - 非居民企业在境内设立机构场所且取得与机构场所有实际联系的境外所得时，也需参照执行填报要求[4] 需报告的境外被投资企业范围 - 被居民企业直接或间接持股达10%及以上的外国企业，多层间接持股按各层比例相乘计算（中间层持股超50%按100%计算），如案例中居民企业A通过100%×100%×10%计算得出间接持有外国企业D 10%股份[5] - 年度中间发生股权转让导致年末持股不足10%的仍需报告，如案例中居民企业A年度内曾持有外国企业B 20%股份（后转让至5%），仍需就B企业填报[6] 申报操作流程 - 可通过电子税务局或办税服务厅申报，电子税务局路径为："我要办税"-"税费申报及缴纳"-"企业所得税申报"-"居民企业（查账征收）企业所得税年度申报"[8] - 申报分为三步：1）登录后填写基本经营情况和涉税事项 2）在表单选择界面勾选报告表 3）增行填写报告表并提交申报（加*字段为必填项）[10][11][12]