欢迎扫描下方二维码关注： 股权转让涉税处理是企业所得税申报的重要环节。如何规范确认转让所得时点？申 报表填写需注意哪些要点？小编梳理了政策依据及注意事项，一起来看看吧~ 股权转让所得的确认 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算 股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可 能分配的金额。 （1）收入确认时点： 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更 手续时，确认收入的实现。 （2）股权转让收入： 企业取得股权转让收入，不论是以货币形式、还是非货币 形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 注意事项 0 1 答： 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资 的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减 少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所 得。 0 3 在限售股解禁前，企业将其持有的限售股转让给其他企业或个人，需要如何处 理？ 答： 企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业 当年度应税收入计 ...

企业所得税优惠事项管理 - 企业享受优惠事项采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式，需自行判断是否符合条件并计算减免税额[1] - 优惠事项包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免等8大类[2] - 留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类，企业需对资料真实性、合法性承担法律责任[3] 留存备查资料管理要求 - 资料应从汇算清缴期结束次日起保留10年[3] - 总分机构企业由总机构统一归集资料，独立享受优惠的分支机构需自行归集并报送清单至总机构[3] - 同时享受多项优惠的企业需按优惠事项或项目分别归集资料[3] 具体优惠事项及备查资料 - 国债利息收入：需留存国债交易证明、持有时间证明、利息明细账等4项资料[4] - 居民企业间股息红利：需留存持股证明、利润分配决议、清算申报表等4项资料[4] - 研发费用加计扣除：需留存研发项目计划书、人员名单、研发支出辅助账等7项资料[4] - 技术转让所得减免：需留存技术产权证明、转让合同、登记证明等6项资料[4] 特殊优惠政策 - 小型微利企业：2023-2027年减按25%计算应纳税所得额，按20%税率缴纳[4] - 高新技术企业：减按15%税率征收，需留存高新技术企业证书等资料[4] - 环保节能项目：前三免三减半，需留存项目认定证明、收入凭证等资料[4]

企业所得税税前扣除凭证管理要点 核心概念 - 企业所得税税前扣除凭证是证明与收入相关的合理支出实际发生的各类凭证，包括居民企业和非居民企业[1] - 管理需遵循真实性、合法性、关联性原则[1] 凭证类型 - **内部凭证**：企业自制的成本费用核算会计原始凭证，需符合国家会计法规[15] - **外部凭证**：从外部取得的发票、财政票据、完税凭证、收款凭证等[17][18] 时间要求 - 企业需在当年度汇算清缴期结束前取得有效税前扣除凭证[3][19] 凭证管理要求 - 需留存合同协议、支出依据、付款凭证等资料备查[5] - 不合规发票（如伪造、虚开）不得作为扣除凭证[6][8] 特殊情形处理 - **对方正常经营**：需在汇算清缴期结束前补开/换开发票[23][24] - **对方非正常经营**：可凭注销证明、合同、非现金支付凭证等资料证实支出真实性[25] - 以前年度未扣除支出：符合条件可追补至发生年度扣除，最长追补5年[10] 常见业务场景 - 租赁办公用房的水电费用：出租方开具发票或分摊凭证可作为扣除依据[11] - 未取得发票的真实支出：需在汇算清缴期结束前补开合规凭证[7][8]

企业所得税汇算清缴申报流程 - 查账征收居民企业可通过电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】模块完成申报，或通过关键词搜索跳转[2] - 核定征收居民企业需通过【居民企业（核定征收）企业所得税年度申报】模块操作，支持关键词搜索跳转[2] - 跨地区经营汇总纳税企业的分支机构需使用【跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报】模块[2] 汇算清缴更正申报规则 - 汇算清缴期内发现申报错误可自行更正，结束后仅允许一次电子税务局更正申报[3] - 多次更正需提供佐证资料经主管税务机关审核后线下办理，或通过税企预约开通电子税务局更正功能[3] - 更正涉及补缴税款时，自汇算清缴结束次日起按日加收滞纳金[3] 申报辅助服务与资料查询 - 税务机关提供预填服务和税收政策风险提示服务，使用前需提前一天网上报送财务报表[3] - 已申报的年度申报表可通过【我要查询】-【一户式查询】-【申报信息查询】模块下载[3] 小型微利企业优惠政策 - 取消A107040表，减免所得税额直接在主表A100000第31行填报，选择"符合条件的小型微利企业减免企业所得税"事项[3] - 系统自动判定小型微利企业资格，需准确填报从业人数、资产总额（单位：万元）及行业信息[3] 税前扣除标准 - 合理工资薪金支出准予扣除，包括现金/非现金形式的劳动报酬，汇缴结束前实际支付的预提工资可扣除[3] - 基本社会保险费（养老/医疗/失业/工伤/生育保险）和住房公积金按规定标准缴纳的部分准予扣除[3] 免税减计收入及加计扣除 - 取消A107010表，免税减计收入及加计扣除在主表A100000第22行下设子行次填报[4] - 研发费用加计扣除需同步填报A107012表，房屋租赁费不纳入加计扣除范围[4][5] 研发费用加计扣除执行节点 - 企业可在7月预缴申报时享受上半年加计扣除，10月预缴或汇算清缴时补享[5][6] - 10月预缴可享受前三季度加计扣除，未选择的可在汇算清缴时统一享受[5][6]

小型微利企业所得税优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间，小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税 [1] - 小型微利企业需同时满足三个条件：年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元 [1] 软件企业税收优惠 - 软件企业"两免三减半"优惠的获利年度指首个应纳税所得额>0的纳税年度，包括核定征收年度 [1] - 优惠期限需连续计算，不得因亏损中断 [1] 费用扣除基数规定 - 视同销售收入应作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数 [3] 筹办期企业税务处理 - 筹办期业务招待费可按实际发生额60%计入筹办费，可在经营起始年度一次性扣除或按长期待摊费用处理 [5] 研发设备加速折旧政策 - 选择加速折旧的研发设备，其税前扣除的折旧部分可计算加计扣除 [5] 企业所得税申报表调整 - 企业所得税年度纳税申报表近期取消2张、修订6张 [7]

企业所得税汇算清缴表单 - 企业所得税汇算清缴涉及的表单包括《纳税调整项目明细表》（A105000）、《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080） [2] 不征税收入处理规则 - 符合条件的专项用途财政性资金可作为不征税收入 在计算应纳税所得额时从收入总额中减除 但用于支出所形成的费用及资产折旧摊销不得税前扣除 [1] - 不征税收入需填列《纳税调整项目明细表》（A105000）行次8、9 其中第8行填报计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款等 第9行根据《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）填报 [3] - 不征税收入用于支出形成的费用需填列《纳税调整项目明细表》（A105000）行次24、25 其中第25行根据A105040表第7行第11列金额填报 [3][4] 专项用途财政性资金纳税调整 - 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）适用于符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目 需根据财税〔2011〕70号等规定填报 费用化支出通过本表调整 资本化支出通过A105080表调整 [5] 资产折旧摊销纳税调整 - 不征税收入用于支出形成的资产需填列《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）第4至8列 税收金额不包含该部分资产的折旧摊销额 [6]

企业所得税汇算清缴境外投资信息填报要求 - 居民企业需在5月31日前完成企业所得税年度汇算清缴时填报《居民企业境外投资信息报告表》，该要求依据国家税务总局2023年第17号公告[2] 需填报企业的认定标准 - 直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%及以上的居民企业需填报，且由直接境外投资的居民企业履行义务[3] - 通过境内合伙企业持股外国公司的居民企业，若视同持股比例达到10%及以上（如案例中居民企业A通过合伙企业C间接持有外国企业D 12%股份），需由合伙人作为报告人填报[3] - 非居民企业在境内设立机构场所且取得与机构场所有实际联系的境外所得时，也需参照执行填报要求[4] 需报告的境外被投资企业范围 - 被居民企业直接或间接持股达10%及以上的外国企业，多层间接持股按各层比例相乘计算（中间层持股超50%按100%计算），如案例中居民企业A通过100%×100%×10%计算得出间接持有外国企业D 10%股份[5] - 年度中间发生股权转让导致年末持股不足10%的仍需报告，如案例中居民企业A年度内曾持有外国企业B 20%股份（后转让至5%），仍需就B企业填报[6] 申报操作流程 - 可通过电子税务局或办税服务厅申报，电子税务局路径为："我要办税"-"税费申报及缴纳"-"企业所得税申报"-"居民企业（查账征收）企业所得税年度申报"[8] - 申报分为三步：1）登录后填写基本经营情况和涉税事项 2）在表单选择界面勾选报告表 3）增行填写报告表并提交申报（加*字段为必填项）[10][11][12]

企业所得税汇算清缴热点问题 - 企业筹建期间不得计算为当期亏损 筹办费用可在开始经营当年一次性扣除或分不少于3年摊销 [2] - 合伙企业的法人合伙人不能用合伙企业亏损抵减其盈利 [2] - 企业境外营业机构亏损不得抵减境内盈利 但境内亏损可用境外所得弥补 [4] - 高新技术企业资格期满当年暂按15%税率预缴 年底前未重新认定需补缴税款 [4] - 企业当年实际发生费用未及时取得凭证 预缴时可暂按账面核算 汇算清缴时需补凭证 [5] 其他税务专题 - 全年一次性奖金个税政策 [10] - 小微企业税费优惠 [10] - 旅客运输服务增值税处理 [10] - 反向开票后个税经营所得汇缴 [10] - 数电发票额度管理 [10] - 出口海外仓退税政策 [10] - 个税专项附加扣除要点 [10][10] - 重点群体/退役士兵就业税收优惠 [10] - 个税汇算清缴邮寄申报 [10] - 离境退税政策 [10] - 涉税专业服务机构管理 [10]

小型微利企业优惠政策 - 视同独立纳税人的分支机构不能单独享受小型微利企业优惠 [2] - 从业人数波动较大的企业需按全年季度平均值确定是否符合条件，计算公式为全年各季度平均值之和除以季度数 [2] - 年度中间开业或终止经营活动的企业，以实际经营期作为纳税年度确定相关指标 [2] 研发费用加计扣除政策 - 2024年研发费用加计扣除比例：未形成无形资产的按实际发生额100%加计扣除，形成无形资产的按成本200%税前摊销 [4] - 集成电路和工业母机企业在2023-2027年期间，未形成无形资产的研发费用按120%加计扣除，形成无形资产的按成本220%税前摊销 [4] - 研发费用加计扣除与小型微利企业优惠可同时享受 [3] - 可加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等，其他相关费用采取限额扣除 [6] - 人员人工费用涵盖工资薪金、五险一金及外聘人员劳务费用，但职工福利费、补充养老保险等需列入其他相关费用并限额扣除 [6] 企业所得税退税与抵减 - 2021年起，预缴税款超过汇算清缴应纳税款的企业需及时申请退税，税务机关不再抵缴下一年度税款 [7] - 增值税加计抵减部分需并入企业所得税收入总额并缴税 [8] 固定资产税前扣除政策 - 2018-2027年期间新购进的单位价值不超过500万元的设备器具可一次性计入当期成本费用税前扣除 [9] - 单位价值超过500万元的设备器具按原有加速折旧政策执行 [9] - 融资租赁的固定资产不适用一次性税前扣除政策 [10] 高新技术企业税收优惠 - 高新技术企业亏损结转年限由5年延长至10年（2018年起） [11] - 高新技术企业资格期满当年，在重新认定前可暂按15%税率预缴企业所得税，年底前未取得资格的需补缴税款 [12]

欢迎扫描下方二维码关注： 股权转让涉税处理是企业所得税申报的重要环节。如何规范确认转让所得时点？申报表填写需注意哪些要点？小编梳理了政策依据 及注意事项，一起来看看吧~ 股权转让所得的确认 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得 。企业在计算股权转让所得时， 不得扣除被投资企业未分 配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 （1）收入确认时点： 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。 （2）股权转让收入： 企业取得股权转让收入，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外， 均应一次性计入确 认收入 的年度计算缴纳企业所得税。 注意事项 二 投资企业发生股权转让，应如何处理被投资企业未分配利润等股东留存收益中按股权所可能分配的金额？ 答： 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业 未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 0 2 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，在企业所得税处理上与股权转让有什么区别？ 答： 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中 ...