欢迎扫描下方二维码关注： Property 9 97 @ 情形- 没有真实的货物交易,却按他人要求开具发 票,属于无中生有。这是典型的"为他人开 具与实际经营业务情况不符的发票"。 李哥,急! 20万砂石发 票,3个点辛苦费,马 上转你! 砂石、十万 项目经理 情形二 受票方为了虚增成本、少缴税,主动联系非法 中介购买与实际采购不符、金额虚高的发票。 这是典型的"让他人为自己开具与实际经营业 务情况不符的发票"。 多亏李哥拉的发票资源交流 群,还把张总介绍给我,说 他们公司'票多路子活'。现 在要什么票有什么票,省心! 8 情形三 李哥作为中间人，明知双方意图虚开,仍积极 撮合交易,提供信息或渠道,构成介绍虚开行 为。这是典型的"介绍他人开具与实际经营业 务情况不符的发票"。 e 了:36 来源杭州税务 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 残疾人就业保障金的优惠政策 有哪些? 青岛残疾 ...

税务合规风险 - 企业以支付3%开票费方式购买增值税发票属于非法取得发票行为[3] - 该行为构成让他人为自己虚开发票并涉及偷税[3] - 接受虚开发票企业将面临行政处罚 构成犯罪的将依法追究刑事责任[3] 电信服务业务分类 - 电信业务指利用有线 无线电磁系统或光电系统等通信网络资源提供语音通话 传送 发射 接收或应用图像 短信等电子数据和信息的业务活动[11] - 基础电信服务是利用固网 移动网 卫星 互联网提供语音通话服务及出租或出售带宽 波长等网络元素的业务活动[13] - 增值电信服务是利用固网 移动网 卫星 互联网 有线电视网络提供短信彩信服务 电子数据传输应用服务 互联网接入服务等业务[15] - 卫星电视信号落地转接服务按照增值电信服务缴纳增值税[16] 租金收入确认规则 - 租金收入是企业提供固定资产 包装物或其他有形资产使用权取得的收入 按照合同约定承租人应付租金日期确认收入实现[21] - 交易合同或协议规定租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的 出租人可对已确认收入在租赁期内分期均匀计入相关年度收入[22]

虚开发票的定义与情形 - 虚开发票行为包括为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，以及介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 [2] - 常见的虚开发票情形包括无实际业务发生、发票品名与实际不符、开票主体与实际不符 [3] 虚开发票的法律后果 - 违反发票管理办法虚开发票的，由税务机关没收违法所得 [4] - 虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款 [4] - 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票构成犯罪，虚开的税款数额较大或有其他严重情节的处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金 [4][5] - 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任 [6][7] 残疾人就业保障金申报规定 - 有残疾职工的用人单位于每年3月1日至10月31日进行残疾职工人数认证 [21] - 残疾人就业保障金集中申报缴纳期为每年3月1日至10月31日 [23] - 安置残疾人就业已达比例的用人单位在完成认证后需通过电子税务局或办税服务厅进行申报，未安置残疾人就业的用人单位直接通过电子税务局或办税服务厅申报缴纳残保金 [23]

随军家属创业税收优惠政策 - 从事个体经营的随军家属可享受个人所得税免征政策，自领取税务登记证之日起3年内有效 [1] - 从事个体经营的随军家属可享受增值税免征政策，自办理税务登记事项之日起3年内有效 [7] - 享受个人所得税优惠需持有师以上政治机关出具的身份证明，且每名随军家属仅能享受一次该政策 [2] - 享受增值税优惠需持有师以上政治机关出具的身份证明，且每名随军家属仅能享受一次该政策 [8] - 个人所得税免征政策免于申请即可享受 [3] - 增值税免征需在增值税纳税申报时填写申报表相应减免税栏次，可通过电子税务局或办税服务厅办理 [9] 虚开发票行为界定及后果 - 虚开发票行为包括为他人、为自己或介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 [14] - 虚开发票具体情形包括无实际业务发生、发票品名与实际不符、开票主体与实际不符 [15] - 虚开金额在1万元以下的可以并处5万元以下的罚款，虚开金额超过1万元的并处5万元以上50万元以下的罚款 [16] - 虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款发票构成犯罪的，最高可判处无期徒刑并处五十万元以下罚金或没收财产 [16][17] - 单位虚开发票构成犯罪的，对单位判处罚金并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任 [18][19] - 两年内有虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的企业，纳税信用等级一律定为D级 [20] - 虚开增值税普通发票100份以上或金额400万元以上的，将被列为重大税收违法失信主体并受到失信惩戒 [21]

重点群体创业税费减免政策 - 政策覆盖脱贫人口、登记失业半年以上人员、零就业家庭及低保家庭失业人员、毕业年度内高校毕业生等四类重点群体[3][4] - 符合条件的个体经营者可在2023年1月1日至2027年12月31日期间享受3年内每户每年20000元为限额的税费扣减[5] - 各省份可根据实际情况将20000元限额标准最高上浮20%[5] - 纳税人实际应缴纳税款小于扣减限额时以实际税款为减免上限[6] - 脱贫人口直接向税务机关申报享受优惠 其他群体需先申领《就业创业证》并经人社部门审核[7][8] - 政策允许未满3年优惠期的纳税人继续享受至期满 已满3年者不可重复享受[9] 企业吸纳重点群体就业税费减免政策 - 企业招用脱贫人口或登记失业半年以上人员并签订1年以上劳动合同可享受税费优惠[12] - 优惠期自2023年1月1日至2027年12月31日 按实际招用人数给予每人每年6000元定额扣减[12] - 各省份可将6000元定额标准最高上浮30%[12] - 企业需向县以上人社部门提交《就业创业证》劳动合同和社会保险记录等申请材料[14] - 税费扣减顺序依次为增值税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加和企业所得税[16] - 减免税总额按每人实际工作月数换算 单人员享受期限最长不超过36个月[17][18] 虚开发票行为法律后果 - 虚开发票行为包括无实际业务开具 品名不符和开票主体不符三种情形[23][24] - 虚开金额1万元以下处5万元以下罚款 1万元以上处5-50万元罚款[25] - 虚开增值税专用发票构成犯罪的最高可处无期徒刑并处罚金或没收财产[25][26] - 单位虚开发票将面临罚金 直接责任人员最高可判十年以上有期徒刑[27][28] - 两年内有虚开发票等涉税犯罪记录的企业纳税信用等级直接定为D级[29] - 虚开增值税普通发票100份以上或金额400万元以上将被列为重大税收违法失信主体[30]

案件概述 - 国家税务总局通报贵州博方民族药业开发有限公司在2021年至2023年间通过虚开农产品发票进行偷税 [1] - 公司通过操控两家合作社为其开具295份农产品销售发票 金额达2509.60万元 [2] - 最终查实公司造成少缴增值税 企业所得税等税费款共计249.03万元 [1][6] 虚开操作手法 - 公司主导成立星岭合作社作为开票壳 实际掌控其公章及账户 [5] - 以无偿代理做账为诱饵 实际操控旺禾合作社的开票业务 [5] - 资金实现假循环 支付给星岭合作社的359.66万元最终回流至公司法定代表人账户 [3][5] 税务稽查发现的关键疑点 - 两家合作社向公司开具金额2509.60万元的生姜销售发票 但均无购进生产资料的进项发票记录 [2] - 实地调查发现星岭合作社无任何生姜种植土地及业务 旺禾合作社合理销售额不足100万元却开具775.26万元发票 [2] - 2500余万元生姜采购业务未附任何运输单据 且付款方与开票方注册地址完全一致 [3][5] 案件处理结果 - 税务机关依法对该公司作出追缴税费款 滞纳金及罚款445.35万元的处理处罚决定 [6] - 案件目前已移送公安机关进一步侦办 [6]

案件核心事实 - 河北楚鸣文化传媒有限公司（一家MCN机构）在2019年至2021年间通过多种手段进行系统性偷逃税 [1] - 主要违法手段包括让他人为自己虚开增值税专用发票、虚增成本、违规享受税收优惠以及通过个人账户支付报酬逃避个人所得税代扣代缴义务 [1][9][12] - 税务稽查部门最终依法对该公司作出补缴税费、加收滞纳金并处罚款共计2010.06万元的处理决定，并将涉嫌虚开发票的线索移送公安机关 [2] 税务违法具体手段 - 让他人为自己开具与实际经营业务不符的增值税专用发票447份，价税合计4463.80万元，形成资金回流闭环 [1][9][11] - 利用不合规发票虚抵进项税额，多列支出，将年度应纳税所得额人为控制在300万元以内，违规享受小型微利企业所得税优惠 [1][12] - 通过员工个人银行账户向旗下约170名主播支付报酬，未依法履行个人所得税代扣代缴义务，涉及金额359.70万元 [1][4][11] 财务数据与逃税规模 - 三年间公司申报收入合计1.6亿元，但平均每年工资支出仅72万元，与170名主播的规模严重不符 [1][6] - 通过虚假申报等手段，共少缴增值税、企业所得税等税费1261.51万元 [1][12] - 未代扣代缴的个人所得税金额为359.70万元 [1][12] 案件查处与法律依据 - 税务机关依据《税收征收管理法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等法律法规进行查处 [2][13][14] - 对偷税行为处以补缴税款、滞纳金及罚款2010.06万元，对未履行扣缴义务行为另处罚款215.82万元 [2] - 案件因涉嫌虚开发票已由公安部门移送检察机关审查起诉 [2][14] MCN行业税务合规要点 - MCN机构与主播建立劳动关系的，应按“工资薪金所得”预扣预缴个人所得税；建立劳务合作关系的，应按“劳务报酬所得”预扣预缴 [4] - 扣缴义务人应扣未扣税款的，税务机关将向纳税人追缴，并对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款 [14] - 税务部门将持续优化服务并落实优惠政策，同时依法严肃查处骗享优惠、偷逃税等涉税违法犯罪行为 [2]

发票索取政策 - 个人消费者索取增值税普通发票时不需要提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息或其他证明材料[3] - 若要求将数电发票归集至个人票夹展示则需提供姓名和身份证号码[3] - 个人可通过个人所得税APP的"我的票夹"功能查看、导出或拒收数电发票[4] 农产品免税政策 - 农业生产者销售自产农产品免征增值税 外购或加工后的农产品不享受免税[21] - 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品视同自产农产品免征增值税[22] - "公司+农户"经营模式下回收销售畜禽属于自产农产品免征增值税[22] - 制种企业利用自有土地或委托农户繁育种子后销售属于自产农产品免征增值税[22][23] 免税政策执行要求 - 深加工农产品（如速冻食品、方便面）不属于免税范围 需按规定缴纳增值税[27] - 纳税人兼营免税和应税项目时应分别核算销售额 否则不得享受免税[32] - 政策依据包括《增值税暂行条例》及财税字〔1995〕52号等文件[33][34]

涉税"三假"违法行为定义 - 假企业指无实际经营业务、仅用于虚开发票的空壳企业，常利用税收优惠政策或偏远地区监管宽松条件注册 [5][6] - 假出口指无实际出口业务，通过伪造报关信息、购买增值税发票或黑市购汇等手段骗取出口退税 [5][9] - 假申报指通过材料造假、阴阳合同或虚增成本等方式骗取税收优惠或偷逃税款 [5][10] "三假"违法行为特征 - 企业常设立在税收优惠地区或监管宽松偏远地区，通过伪造身份信息、虚构场所批量注册 [14] - 组织机构不健全，无实际办公场所和必要工作人员，缺乏生产经营设备 [14] - 无实际经营业务，资金异常，虚开发票后虚构交易记录并通过关联账户回流资金 [14] - 虚开发票后不申报纳税即走逃，或取得虚开发票虚增进项税额和成本 [14] 行政处罚标准 - 假企业虚开发票金额≤1万元罚≤5万元，>1万元罚5-50万元 [18] - 假出口骗取退税追缴税款并处1-5倍罚款，可暂停出口退税资格 [22] - 假申报偷逃税追缴税款加滞纳金，处0.5-5倍罚款 [28] 刑事处罚标准（2024新司法解释） - 假企业虚开增值税专用发票税款数额≥10万元<50万元处3年以下有期徒刑或拘役，并处2-20万元罚金 [18] - 假企业虚开税款数额≥50万元<500万元或有其他严重情节处3-10年有期徒刑，并处5-50万元罚金 [18] - 假企业虚开税款数额≥500万元或有其他特别严重情节处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处5-50万元罚金或没收财产 [18] - 假出口骗税数额≥10万元<50万元处5年以下有期徒刑或拘役，并处骗税款1-5倍罚金 [24] - 假出口骗税数额≥50万元<500万元或有其他严重情节处5-10年有期徒刑，并处骗税款1-5倍罚金 [24] - 假出口骗税数额≥500万元或有其他特别严重情节处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处骗税款1-5倍罚金或没收财产 [24][25] - 假申报逃税数额≥10万元<50万元且占应纳税额10%以上处3年以下有期徒刑或拘役并处罚金 [28][29] - 假申报逃税数额≥50万元且占应纳税额30%以上处3-7年有期徒刑并处罚金 [28][29] 企业合规经营建议 - 建立健全发票管理制度，规范发票开具、取得和使用流程 [32] - 严格审核供应商资质，确保交易真实性和发票来源合法 [32] - 规范财务管理，如实核算收入、成本、费用和利润，杜绝多套账行为 [32] - 出口企业需确保业务真实合法，严格遵守退税管理规定并加强内部审核 [32] - 加强税务政策学习，如实申报纳税并配合税务机关征管工作 [33]

公司违规事件 - 江苏千寿医药涉嫌虚开发票3.09亿元，其中2019年12月至2021年8月接受37家个体工商户2022份增值税专用发票，金额1.95亿元 [1][3] - 2022年11月至2023年10月接受13家企业603份增值税专用发票，金额1.14亿元 [2][3] - 公司财务人员承认1.14亿元发票为换开发票，未进行账务处理，且无对应资金流 [3][4] - 国家税务总局对上述行为处以30万元罚款 [1][4] 税务调查进展 - 国家税务总局向相关税务机关发出协查函，核实上游纳税人是否少缴税款 [3] - 兴化市税务局回函称无法确定交易真实性 [3] - 建湖县税务局要求通过异地协作平台发函，但电子专票无法通过该平台 [3] - 东台市税务局回函显示咨询服务企业公章、印鉴章和银行网银均由江苏千寿医药保管使用 [3] 公司背景 - 江苏千寿医药成立于2018年2月，主要从事药品、医疗器械批发及进出口业务 [4] - 公司为日本千寿制药株式会社全资子公司 [4] - 日本千寿制药成立于1947年，是知名跨国眼科药品研发生产企业 [4] - 公司在华上市药品包括吡诺克辛滴眼液、玻璃酸钠滴眼液等5种产品 [5]