房产税与城镇土地使用税基本定义 - 房产税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内以房屋为征税对象按房屋计税余值或租金收入向房屋产权所有人征收的一种财产税 [4] - 城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内对使用土地的单位和个人以其实际占有的土地面积为计税依据征收的一种财产行为税 [4] 纳税义务人规定 - 房产税由产权所有人缴纳产权属于全民所有的由经营管理单位缴纳产权出典的由承典人缴纳 [4] - 房产产权所有人、承典人不在房产所在地或产权未确定及租典纠纷未解决的由房产代管人或使用人缴纳无租使用其他单位房产的由使用单位和个人按房产余值代缴纳 [4] - 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳使用权人不在土地所在地的由代管人或实际使用人纳税 [4] - 城镇土地使用权未确定或权属纠纷未解决的由实际使用人纳税土地使用权共有的由共有各方分别纳税 [4] 纳税义务发生时间 - 新建自建房屋自建成之次月起征收房产税委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起征收 [5] - 新建房屋在办理验收手续前已使用或出租、出借的应按规定征收房产税 [5] - 购置新建商品房自房屋交付使用之次月起计征房产税无需等房产证办理 [6] - 购置存量房自办理房屋权属转移变更登记手续房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税 [6] - 出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起计征房产税 [7] - 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房自房屋使用或交付之次月起计征房产税 [7] 税收优惠政策 - 对个人出租住房不区分用途按4%的税率征收房产税免征城镇土地使用税 [15] - 自2023年1月1日至2027年12月31日对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收房产税、城镇土地使用税等 [15] - 自然人不办理增值税一般纳税人登记可按小规模纳税人享受"六税两费"减免政策 [15] 房产税计税依据 - 计征房产税时房产原值应包含地价包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等 [16] - 宗地容积率低于0.5的按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价 [16][17] - 容积率指一宗土地上建筑物总建筑面积与该宗土地面积之比宗地容积率低于0.5的属于"大地小房"可仅将部分土地地价计入房产原值 [18][19]