欢迎扫描下方二维码关注： | 4月1日至4月30日 | | --- | | 是重庆市房产税和城镇土地使用税 | | （简称"房土两税"） | | 上半年的征收期 | | 为帮助您顺利完成申报 | | 小编整理了政策要点 | | 和电子税务局操作流程 | | 一起来看 | | ↓↓ | 先搞懂，什么是"房土两税"？ 放轻松，其实"房产税"和"城镇土地使用税"没那么复杂，一起来看看。 0 1 房产税 房产税的征税对象是 城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产 ，原则上由产权所有人缴纳，有两种计征方式： （二）从租计征： 简单来说就是房子租出去，以租金收入为计税依据，税率为 12% 。 城镇土地使用税 0 2 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。需要 按实际占用的土地面积和适 用税额标准缴税 。 再为您送上一份优惠政策小提示↓ 根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12 号）规定， 如果您是增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可以按规定享受减半征收房产税、城镇土地使用税的优惠 政策。 ...

财政增收核心逻辑 - 在“财政不可能三角”约束下，维持财政支出强度与政府杠杆率温和扩张需依赖财政增收与稳定宏观税负[1] - 2025年全国一般公共预算收入为21.6万亿元，同比下降1.7%，财政运行处于紧平衡状态[14] - 财政增收两大路径：提高国有企业利润上缴比例与深化税制改革[1] 国有企业利润上缴 - 2026年央企利润上缴比例整体上调10到15个百分点，为制度建立以来最大幅度，预计带来收入增量1500-2000亿元[14] 主要税种改革方向与增收空间 - **增值税**：2025年国内增值税收入达6.89万亿元，占税收总额39%[18]。短期不调整税率，重点在提升征管效率，若增值税收入比率(VRR)提升至1，2024年收入可增加约1.3万亿元（增幅约20%）[24] - **消费税**：改革将沿税目下划、征收环节后移、扩大征税范围及优化税率四条主线推进[1]。“十五五”期间预计仅下划部分较小税目，规模约3000-4000亿元，烟草、成品油等大税目保留在中央[42]。对比国际，我国消费税占GDP比重仅1.2%，有约万亿提升空间[39] - **企业所得税**：2025年企业所得税占总税收比重约23.4%，占GDP比重约3.0%[67]。在不提高税率前提下，通过清理优惠与强化征管，若占GDP比重提升至OECD国家平均3.8%水平，收入可增长约27%，增量约1.1万亿元[67] - **个人所得税**：2025年个税收入16187亿元，同比增长11.5%，有望成为第三大税种[72]。改革重点为扩大综合所得范围、优化专项附加扣除及适时上调起征点[2] - **地方附加税（“一税两费”）**：2025年城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计规模9460亿元，约占增值税和消费税总额的11%[2][83]。合并后，地方政府可调整税率，增值税消费税合计8.6万亿元，征收率每提升1个百分点，地方收入增加约860亿元[2] - **房产税**：“十五五”期间预计难以全国铺开，将以扩大试点、优化计税依据为主[2]。2025年房地产税收入约5212亿元，占全国财政收入比重约3%[92]

厦门市房产税及城镇土地使用税申报管理 - 厦门市房产税及城镇土地使用税实行按半年缴纳 上半年的申报期限为当年7月1日至7月31日 下半年的申报期限为次年1月1日至1月31日[2] - 首次申报房产税和城镇土地使用税需先进行税源采集 采集完成后可通过“确认式申报”或“填表式申报”两种方式进行申报[4] - 税源信息维护涉及多种常见业务场景 包括新增承租人、提前终止租赁合同、自用房产改为出租以及租金发生变动等[7] - 存在关于房产税与城镇土地使用税的常见问答 例如未取得房产证的房产是否需要缴税 以及出租房产免租期内是否需缴纳房产税等[8] 营业账簿印花税政策与申报 - 营业账簿印花税针对记载“实收资本（股本）”和“资本公积”的账簿征收 计税依据为两者合计金额的增加部分 税率为万分之二点五[15] - 自2023年1月1日至2027年12月31日 增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可享受印花税（不含证券交易印花税）减半征收的优惠[15] - 自2022年7月1日《印花税法》施行后 除记载实收资本（股本）和资本公积的账簿外 其他营业账簿已不在印花税列举税目内[15] - 凡设置“实收资本（股本）、资本公积”会计科目的纳税人 均为营业账簿印花税的纳税人 需按规定申报[15] - 已核定该税种的纳税人 即使当年度实收资本与资本公积未增加 也需进行零申报[15] - 应税营业账簿印花税实行按年申报 具体申报流程需通过电子税务局的财产和行为税税源采集及合并申报模块操作[16][17][18]

中国直接税体系现状与问题 - 直接税主要指税负不能转嫁、由纳税人自己负担的税收，主要包括所得税和财产税，如个人所得税、城镇土地使用税和车船税 [2] - 中国现行税制中具有直接税性质的税种共13个，包括企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税等，超过全国18种税收的三分之二 [4] - 2024年，上述直接税合计收入仅八千多亿元，不足全国税收总额的一半，其中企业所得税收入约占一半 [4] - 当前直接税制度主要问题：税种特别是地方税、小税种偏多，占全国税种总数比重偏高；收入规模偏小，占全国税收总额比重偏低；房地产税收立法相对滞后 [4] 直接税体系近年进展 - 税种设置方面：2013年起取消固定资产投资方向调节税；2018年起开征环境保护税 [6] - 税收立法方面：自2011年以来，已有车船税、环境保护税等8种直接税由全国人大常委会立法，加上此前立法的个人所得税法和企业所得税法，目前已有10种直接税完成立法，超过全国人大及其常委会已立法税种总数（14种）的七成 [6] - 2021年，全国人大常委会通过决定，授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点 [6] - 2018年个人所得税法第七次修正实现历史性突破，将实行38年的分项征收模式改为综合与分项结合、综合为主的征收模式，自2019年起实施 [7] - 直接税收入规模从2012年的61225.9亿元增至2024年的81462.6亿元，增幅33.1% [7] - 直接税占全国税收总额比重从2012年的60.9%降至2024年的46.5%，下降14.4个百分点 [7] “十五五”期间完善直接税体系的改革方向 - 科学设置税种，简化税制：所得税方面，统筹考虑土地增值税与企业所得税、个人所得税，避免交叉征收；财产税方面，整合房产、土地相关税收和收费，以及车船相关税收和收费 [8] - 进一步落实税收法定原则：有序推进房地产税法立法；及时修改已立法税种如个人所得税法；对不宜全面实施的措施（如扩大环境保护税征收范围）考虑试点先行 [8] - 2025年10月，全国人大常委会已通过修改环境保护税法的决定，授权国务院对排放特定挥发性有机物的经营者开展征税试点，意味着环境保护税征收范围即将扩大 [9] - 完善主体税种：企业所得税方面，重点考虑调整税前扣除、税率和减免税规定，简并和规范繁多优惠，建议将25%的基本税率逐步降至20%左右 [9] - 完善个人所得税方面，考虑调整纳税人申报方式（允许选择本人、夫妇联合或家庭申报）、扩大综合所得征税范围（如纳入经营所得）、动态调整基本费用扣除标准、完善专项附加扣除、考虑降低45%的最高适用税率，并规范资本和财产所得税收政策 [10] - 通过税费改革扩大直接税范围和规模：例如，将城市维护建设税、教育费附加等合并为地方附加税；将社会保险费改为社会保险税（2024年此项收入88263.5亿元，占全国税收总额50.4%），若改为税收，2024年中国税收规模将达263270.4亿元，直接税占比将升至64.5% [11] - 通过完善增值税制度，控制其收入规模（2024年占比37.6%），也有利于提高直接税收入占比 [11]

中国直接税体系现状与构成 - 直接税主要指税负不能转嫁、由纳税人自行负担的税收，主要包括所得税和财产税，例如个人所得税、城镇土地使用税和车船税 [2] - 中国现行税制中具有直接税或部分直接税性质的税种共13个，包括企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税、车辆购置税、车船税、船舶吨税、印花税、环境保护税和烟叶税，超过全国18种税收的三分之二 [4] - 2024年，上述直接税合计收入为八千多亿元，不足全国税收总额的一半，其中企业所得税收入约占直接税总收入的一半，船舶吨税和烟叶税收入微不足道 [4] - 目前直接税制度存在税种（特别是地方税、小税种）偏多、收入规模（特别是所得税）偏小、房地产税收立法相对滞后等问题 [4] 完善直接税体系的主要进展 - 税种设置方面：自2013年起取消了固定资产投资方向调节税；自2018年起开征了环境保护税 [5] - 税收立法方面：目前已有10种直接税由全国人大及其常委会立法，包括个人所得税法、企业所得税法以及车船税、环境保护税等法律，超过已立法的14种税收的七成 [5] - 个人所得税改革实现历史性突破：2018年修正个人所得税法，调整了居民个人标准，将部分所得合并为综合所得，自2019年起从分项征收模式改为综合与分项结合、综合为主的征收模式 [6][7] - 直接税收入规模从2012年的61225.9亿元增至2024年的81462.6亿元，增幅为33.1%，但其占全国税收总额的比重从2012年的60.9%降至2024年的46.5%，下降了14.4个百分点 [7] “十五五”期间进一步完善直接税体系的建议措施 - 科学设置税种，简化税制：建议统筹考虑具有所得税性质的土地增值税与企业所得税、个人所得税，避免交叉征收；整合房产、土地相关税收与收费，以及车船购置税、车船税等相关税费；研究烟叶税、船舶吨税等小税种改革 [8] - 进一步落实税收法定原则：有序推进房地产税立法工作；及时修改已立法税种如个人所得税法；对不宜全面实施的措施（如扩大环境保护税征收范围）可试点先行 [8] - 2025年10月，全国人大常委会已授权国务院对直接排放规定以外的挥发性有机物的经营者开展环境保护税征收试点，意味着其征收范围即将扩大 [9] - 完善企业所得税：建议梳理并简并规范较多的税收优惠规定，借鉴免征额制度照顾微利企业；考虑将现行25%的基本税率逐步降低到20%左右 [9] - 完善个人所得税：建议允许纳税人选择本人、夫妇联合或家庭申报方式；考虑将经营所得等进一步并入综合所得征税，统一劳动性所得征税；动态调整基本费用扣除标准，完善专项附加扣除；考虑逐步降低1980年确定的45%的最高适用税率；规范资本所得和财产所得税收政策 [10] - 扩大直接税范围和规模：建议将城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合并为具有直接税性质的地方附加税；考虑将其他具有直接税性质的政府收费和基金并入地方税或附加；参考部分国家做法，将社会保险费改为社会保险税 [11] - 2024年中国社会保险费收入为88263.5亿元，相当于全国税收总额的50.4%，若改为税收，则当年税收规模将达到263270.4亿元，直接税占比将升至64.5% [11] - 通过完善增值税制度，扩大一般纳税人范围，简并降低税率，改进进项税额抵扣，以控制其收入规模（2024年占比高达37.6%），也有利于提高直接税收入占比 [11]

房产税与城镇土地使用税概述 - 房产税和城镇土地使用税常被合称为“房土两税”，分别针对房屋和土地征收，是常见税种 [2] 征税范围 - 两税的征税范围均覆盖城市、县城、建制镇和工矿区 [2] 纳税义务人 - 房产税的纳税义务人通常为产权所有人，在产权全民所有、出典、产权人不在或产权未定等特殊情况下，分别由经营管理单位、承典人、代管人或使用人缴纳 [3] - 城镇土地使用税的纳税义务人通常为拥有土地使用权的单位或个人，在土地使用权人不在、权属未定、共有或承租集体建设用地等特殊情况下，分别由代管人、实际使用人、共有各方或承租方缴纳 [3] 应纳税额计算 - 房产税计算分为两种方式：从价计征时，应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%，以上海为例，2019年1月1日后扣除比例为30%；从租计征时，应纳税额=不含增值税租金收入×12% [4] - 城镇土地使用税根据土地所在区域等级按年征收，以上海为例，税额标准分为五级：一级区域每平方米年税额15元，二级10元，三级6元，四级3元，五级1.5元 [4] 纳税义务发生时间 - 购置新建商品房，从房屋交付使用之次月起计征；购置存量房，从权属登记机关签发权属证书之次月起计征；出租、出借房产，从交付之次月起计征 [5] - 房产税方面：自建房屋从建成之次月起计征；委托建设房屋从办理验收手续之次月起计征；房地产开发企业自用、出租、出借商品房从房屋使用或交付之次月起计征 [5] - 城镇土地使用税方面：征收的耕地从批准征收之日起满1年时开始缴纳；征收的非耕地从批准征收次月起缴纳；有偿取得土地使用权从合同约定交付土地时间的次月起缴纳，合同未约定则从合同签订的次月起缴纳 [5] 税收减征政策 - 对个人出租住房，不分用途，按4%的税率征收房产税 [6] - 对企事业单位、社会团体等组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房，减按4%的税率征收房产税 [6] - 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收房产税和城镇土地使用税 [7] 税收免征政策 - 国家机关、人民团体、军队、全额拨款事业单位、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产和土地，免征房产税和城镇土地使用税 [8] - 个人所有非营业用的房产及经财政部批准免税的其他房产，免征房产税 [9] - 市政街道、广场、绿化等公共用地，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，以及财政部另行规定免税的能源、交通、水利等用地，免征城镇土地使用税 [10] - 经批准开山填海整治和改造的废弃土地，从使用月份起免缴土地使用税5年至10年 [11] - 对个人出租住房，不分用途，免征城镇土地使用税 [12] 企业所得税视同销售 - 当企业发生非货币性资产交换，或将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、职工福利等用途导致资产所有权转移时，需视同销售确认企业所得税收入 [18] - 常见视同销售情况包括：用于市场推广或销售、用于交际应酬、用于职工奖励或福利、用于股息分配、用于对外捐赠等 [18] - 视同销售收入的确认需按“两步走”：第一步按市场价确认视同销售收入，第二步按成本价结转视同销售成本 [19] - 举例说明：企业将成本50元/盒、市场售价80元/盒的100盒月饼作为员工福利，需确认8000元（80元/盒 × 100盒）的销售收入，并结转5000元（50元/盒 × 100盒）的成本 [19] 社区家庭服务业契税优惠 - 根据2019年第76号公告，为支持社区家庭服务业发展，自2019年6月1日至2025年12月31日，承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的，免征契税 [22]

地方税体系现状 - 现行地方税体系包含8个税种，收入全部划归地方，包括房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税、耕地占用税、车船税、环境保护税和烟叶税 [3] - 2024年8种地方税收入合计20071.3亿元，占全国税收收入的11.5%，占地方本级税收收入的24%，占地方财政收入的16.8% [4] - 契税是收入最高的地方税种，2024年收入5169.6亿元，占地方税总收入的25.8%；土地增值税收入4868.7亿元，占比24.3%；房产税收入4705.3亿元，占比23.4% [4] - 与房地产直接相关的4项税收（契税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税）合计17168.4亿元，占地方税总收入的85.5% [4] - 烟叶税收入最少，2024年仅147.6亿元，占全国税收总额的0.8‰，占地方税总额的0.7% [4] 地方税体系存在问题 - 税种设置方面，部分税种性质与国际通行税种存在差异，如契税具有商品税性质，土地增值税具有所得税性质，房产相关税种不同于各国通行的房地产税 [5] - 税收立法方面，房产税、城镇土地使用税和土地增值税仍按30多年前的行政法规征收，相关内容已不适应经济发展现状 [5] - 税制要素方面，部分税种的征税对象、纳税人和计税依据存在交叉，车船税的税目和税率表实施14年未调整，环境保护税征收范围即将扩大 [6] - 收入规模方面，地方税收入相对较少且主要依赖房地产相关税收，不利于增加地方政府财政收入和发挥经济调节作用 [6] 完善地方税体系的改革方向 - 合理设置税种和划分税目，考虑将房产、土地和相关税费合并统一，把城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合并为地方附加税 [8] - 在消费税改革中将娱乐业等高消费行业纳入征税范围并划归地方，在完善直接税体系时统筹考虑土地增值税与企业所得税、个人所得税 [8] - 进一步落实税收法定原则，积极推进地方税改革，必要时试点先行后再立法 [9] - 完善税制要素，避免因征税对象、纳税人和计税依据交叉加重税负，根据经济和社会发展情况及时调整车船税税目税率，逐步扩大环境保护税征收范围 [9] - 适当扩大地方税收管理权限，授权地方确定具体征税对象、纳税人、计税依据、税率、税收优惠等事项 [9]

事件概述 - 登封市发布针对唐庄镇征收房产税及城镇土地使用税的征求意见稿，但相关文件在发布后被删除 [1][4] - 拟对唐庄镇全域118平方公里范围内的27个村（社区）征收房产税 [4] - 征税对象为镇上的商铺和厂房，自住房一直免税 [4][5] 征税方案细节 - 土地等级按三级地段，城镇土地使用税每平方米年应缴纳税额为3元 [4] - 房产税计征标准：按房产余值的1.2%或租金收入的12% [4] - 唐庄镇于2017年撤乡建镇成为建制镇，此前一直未征收相关税项 [5] 政策与法律依据 - 征税依据包括《中华人民共和国房产税暂行条例》和《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 [6] - 条例规定房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收 [6][9] - 个人所有非营业用的房产免征房产税 [8] 登封市房产税征收历史 - 2017年登封市财政总预算中房产税安排1883万元，同比增长62.89% [7] - 2021年登封市税务局为登电集团铝合金有限公司办理房产税、土地使用税退税共计112万元 [7] - 翱翔科技2025年半年度报告披露其房产税发生额为14.10万元 [7] 全国个人房产税试点情况 - 目前仅上海和重庆存在个人住房房产税试点，均于2011年开始 [9][10][12] - 上海于2024年9月首次对试点政策进行实质性优化调整 [12] - 重庆于2025年1月1日起对市外人员购买普通住宅免征个人住房房产税 [13]

事件概述 - 登封市于10月21日发布针对唐庄镇征收房产税及城镇土地使用税的方案征求意见稿，但相关文件在10月22日晚被删除，市政府网站已无法找到[1][3] - 拟征税范围覆盖唐庄镇全域118平方公里内的27个村（社区）[3] - 征税对象为商铺和厂房，自住房一直免税[3] 税收政策细节 - 城镇土地使用税按三级地段标准征收，每平方米年税额为3元[3] - 房产税计征方式有两种：按房产余值的1.2%或按租金收入的12%[3][9] - 税收法律依据包括《中华人民共和国房产税暂行条例》和《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》等[4][7] 登封市历史税收情况 - 登封市此前已存在房产税征收情况，2017年市级财政预算中房产税安排1883万元，同比增长62.89%[5] - 2021年登封市税务局为登电集团铝合金有限公司办理房产税、土地使用税退税共计112万元[5] - 以翱翔科技为例，该公司在2025年半年度报告中披露房产税发生额为14.10万元[6] 全国房产税试点背景 - 目前除试点城市外，个人所有非营业用房产免纳房产税[7][8] - 全国个人住房房产税试点城市仅上海和重庆，均于2011年开始试点[11][12] - 上海于2025年9月首次对试点政策进行实质性优化调整，重庆于2025年5月修改政策，规定市外人员购买普通住宅可免征[14][15]

房产税收入表现 - 2025年上半年全国房产税收入2618亿元 同比增长12% 增速高于全国税收收入增速-12% [3] - 房产税收入增速显著高于契税增速-148%和土地增值税增速-176% [3] - 房产税收入规模首次超过契税和土地增值税 成为土地和房地产相关税收中最大税种 [7] 地方征管强化措施 - 福建省上半年房产税7369亿元增长137% 主因税务部门加强征缴力度 [3] - 新疆维吾尔自治区房产税406亿元增长179% 源于各级税务部门加强税收组织力度 [3] - 吉林省涉房涉土税收974亿元增长16% 受长春市补缴税金等因素拉动 [4] - 郑州航空港实验区税务局通过数字化管理实现房土两税入库2619亿元 同比增长3642% [5][6] - 郑州税务部门通过数据比对和风险核查补征231亿元税款 [6] 地方财政收支状况 - 2025年上半年地方一般公共预算本级收入66977亿元 同比增长16% [8] - 地方一般公共预算支出121357亿元 同比增长26% [8] - 地方政府性基金预算本级收入17269亿元 同比下降32% [8] - 地方政府性基金预算支出39965亿元 同比增长151% [8] 房地产相关税收趋势 - 契税和土地增值税收入自2022年起持续下滑 2024年合计收入10016亿元较2021年峰值14324亿元下降约30% [7] - 2025年上半年契税和土地增值税合计收入4903亿元 较2024年同期下降约16% [7]