电子税务局水资源税操作流程 - 企业需登录电子税务局网页版，通过【我要办税】→【综合信息报告】→【税源信息报告】进入水资源税税源信息报告界面 [3][4] - 在采集界面填写水资源信息、取水口所在地、取水许可日期等关键数据，提交后系统将返回税源信息报告界面 [6][8] - 已采集的税源信息支持修改、补正操作，修改后需重新提交确认 [9][10] - 往期已申报且无欠税的税源可进行注销操作，未申报过的税源允许删除 [12][14] - 替代路径可通过【财产和行为税税源信息采集及合并申报】模块完成水资源税采集 [16] 职工福利费政策规范 - 职工福利费范围涵盖三类：未分离社会职能企业的内设福利部门费用（如食堂、浴室设备及人员费用）、职工卫生/生活/住房/交通等补贴（含医疗补贴、供暖费、交通补贴等）、其他福利费用（丧葬补助、探亲路费等） [23][24][25] - 企业所得税扣除标准明确要求福利费支出不超过工资总额14%，工资总额不含福利费、社保等 [26] - 符合条件的福利性补贴（列入工资制度、与固定工资同步发放、满足合理性条件）可选择计入工资总额扣除 [27] 福利费常见税务问题 - 超比例扣除案例：某企业工资总额500万元，福利费80万元，超额10万元需纳税调增 [28][29] - 补贴性质界定案例：夏季高温补贴因非固定发放被认定为福利费而非工资 [30] - 进项税抵扣限制案例：集体福利用途的米面油采购进项税额不得抵扣 [31]

水资源税改革成效 - 水资源费改税试点于2024年12月1日起全国实施 首季征期运行平稳 改革效应初步显现 [1] - 水资源税通过差别税额设计抑制不合理用水需求 首季新试点地区特种行业取用水量同比下降41.5% [2] - 改革保留居民用水税负稳定 城镇公共供水企业税负合理下降 不增加居民正常生活用水负担 [3] 绿色税制体系构建 - 绿色税收体系以资源税和环境保护税为主体 配合企业所得税等优惠政策形成"多税共治"格局 [1] - 环境保护税采用"多排多征"机制 自2018年实施以来推动企业减少污染排放 [3] - 对达到国家用水定额先进值的纳税人减征水资源税 促进节水技术改造 用水效率提升30%以上 [3] 行业调控措施 - 洗车 洗浴 高尔夫等高耗水行业适用更高税额标准 倒逼行业节水改造 [2] - 疏干排水回收利用和水源热泵取用水适用较低税额 形成差异化调节机制 [3] - 地下水开采及水资源超载地区取用水从高征税 强化区域水资源保护 [2] 政策协同效应 - 绿色税制与金融 投资等政策协同 推动降碳减污和经济增长 [4] - 差别化税额设计使重点调控领域取用水量持续下降 节水效果显著 [2] - 税收杠杆作用促进企业技术创新 循环用水技术应用率提升25% [3]

资源税相关法规 - 《中华人民共和国民法典》包含与税收相关的涉税内容 重点关注资源税篇 [3] - 资源税纳税人包括在中华人民共和国领域及管辖海域开发应税资源的单位和个人 [5] - 免征资源税情形包括：开采原油及运输过程中用于加热的原油和天然气 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气 [5] - 减征资源税情形包括：低丰度油气田开采的原油和天然气减征20% 高含硫天然气、三次采油和深水油气田开采的原油和天然气减征30% 稠油、高凝油减征40% 衰竭期矿山开采的矿产品减征30% [5] - 国务院可根据需要规定其他免征或减征资源税情形 需报全国人大常委会备案 [5] 水资源税相关规定 - 水资源税征税对象为地表水和地下水 不包括再生水、集蓄雨水、海水淡化水等非常规水 [5] - 地表水包括江、河、湖泊(含水库)等水资源 [5][6] - 水资源税改革试点依据《水资源税改革试点实施办法》(财税〔2024〕28号) [5]