环境保护税申报流程 - 外省市企业在本市建筑施工产生的扬尘可通过全国统一规范电子税务局办理环境保护税申报缴纳业务，无需前往办税服务厅[1] - 申报路径为【企业业务登录】—【财产和行为税税源采集及合并申报】[1] 税源采集操作步骤 - 第一步需新增环境保护税税种并完成税源采集，填写基本信息包括排放口编号、污染物类别（如一般性粉尘）、污染物排放量计算方法（抽样测算）[3][4] - 需填写建筑施工扬尘产生量系数（1.01千克/平方米·月）和地理坐标（如松江区经度121度1分1秒）[4] 税额计算与申报 - 环保税实行季度申报，需按月填写特征指标（如100平方米）、特征指标数量（100千克）、特征指标系数（1.01），系统自动生成按月税额（如25.25元/月）[7][8] - 申报错误可通过【申报更正与作废】模块作废后重新采集[11] 扬尘应纳税额计算规则 - 大气污染物排放量=（扬尘产生系数-扬尘削减系数）×建筑面积，其中建筑施工扬尘产生系数为1.01，市政拆迁施工为1.64[12][14] - 一次扬尘削减措施包括道路硬化（0.071）、边界围挡（0.047），二次扬尘削减采用运输车辆机械冲洗装置（0.31）[13][14] - 应纳税额=污染当量数×适用税额，污染当量数=排放量÷污染当量值（如一般性粉尘当量值为4千克）[12] 政策依据 - 依据国家税务总局2021年第9号公告及上海市地方税务局2018年第1号、第2号公告（修正版）[15][16]

水资源税改革成效 - 水资源费改税试点于2024年12月1日起全国实施 首季征期运行平稳 改革效应初步显现 [1] - 水资源税通过差别税额设计抑制不合理用水需求 首季新试点地区特种行业取用水量同比下降41.5% [2] - 改革保留居民用水税负稳定 城镇公共供水企业税负合理下降 不增加居民正常生活用水负担 [3] 绿色税制体系构建 - 绿色税收体系以资源税和环境保护税为主体 配合企业所得税等优惠政策形成"多税共治"格局 [1] - 环境保护税采用"多排多征"机制 自2018年实施以来推动企业减少污染排放 [3] - 对达到国家用水定额先进值的纳税人减征水资源税 促进节水技术改造 用水效率提升30%以上 [3] 行业调控措施 - 洗车 洗浴 高尔夫等高耗水行业适用更高税额标准 倒逼行业节水改造 [2] - 疏干排水回收利用和水源热泵取用水适用较低税额 形成差异化调节机制 [3] - 地下水开采及水资源超载地区取用水从高征税 强化区域水资源保护 [2] 政策协同效应 - 绿色税制与金融 投资等政策协同 推动降碳减污和经济增长 [4] - 差别化税额设计使重点调控领域取用水量持续下降 节水效果显著 [2] - 税收杠杆作用促进企业技术创新 循环用水技术应用率提升25% [3]

环境保护税纳税人范围 - 直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者为环境保护税纳税人 [2] - 应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声 [3][7] 免税情形 - 向依法设立的污水/垃圾集中处理场所排放应税污染物可免税 [4] - 在符合环保标准的设施中贮存或处置固体废物可免税 [5] - 农业生产（非规模化养殖）、流动污染源排放暂免征税 [9] - 城乡污水/垃圾处理场所达标排放及符合标准的固废综合利用免税 [9] 计税依据确定方法 - 大气/水污染物按污染当量数折算排放量 [7] - 固体废物按实际排放量计算 [7] - 噪声按超标分贝数确定 [7] 税收优惠政策 - 大气/水污染物浓度低于排放标准30%可减按75%征税 [9] - 浓度低于排放标准50%可减按50%征税 [9] 申报缴纳周期 - 按月计算并按季申报缴纳 [10] - 按季申报需在季度终了15日内完成 [10] - 特殊情况可按次申报并在15日内缴纳税款 [10]

环境保护税政策 - 清洁生产相关企业可享受环境保护税免征或减征政策 [4][5] - 农业生产排放应税污染物暂予免征环境保护税（规模化养殖除外）[6] - 机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物暂予免征环境保护税 [7] - 向合规污水/垃圾处理场所排放应税污染物且符合标准的企业暂予免征环境保护税 [9][10] - 污染物排放浓度低于标准30%的企业减按75%征收环境保护税 低于50%的企业减按50%征收 [11] 新能源汽车车辆购置税政策 - 纯电动汽车、插电式混合动力汽车、燃料电池汽车享受购置税减免 [13] - 2024-2025年购置的新能源汽车免征购置税（单车免税额≤3万元） [13] - 2026-2027年购置的新能源汽车减半征收购置税（单车减税额≤1.5万元） [13] 企业所得税绿色激励政策 - 污染防治第三方企业所得税税率减按15%征收 [15] - 企业购置环保/节能/安全生产专用设备可抵免10%投资额（5年内结转） [16] - 2024-2027年企业数字化改造投入可额外抵免10%（上限为设备原值50%） [16] - 环保/节能节水项目所得前3年免征企业所得税 后3年减半征收 [16] 纳税义务与豁免范围 - 直接向环境排放应税污染物的企事业单位需缴纳环境保护税 [21] - 合规处理污水/垃圾或贮存固体废物的企业豁免环境保护税 [22] - 大气/水污染物、固体废物、噪声为环境保护税征税对象 [23]

环境保护税税目及税额 - 应税污染物包括水污染物、大气污染物、固体废物和噪声 [2] - 大气污染物税额为每污染当量1.8元（广东标准）[2] - 水污染物税额为每污染当量2.8元（广东标准）[2] - 固体废物税额从每吨5元（煤研石）到1000元（危险废物）不等 [2] - 工业噪声税额从每月350元（超标1-3分贝）到11200元（超标16分贝以上）[2] 环境保护税计算方法 - 大气污染物应纳税额=污染当量数×具体适用税额 [2] - 水污染物应纳税额=污染当量数×具体适用税额 [2] - 固体废物应纳税额=排放量×具体适用税额 [2] - 噪声应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额 [2] 纳税申报要求 - 环境保护税按月计算，按季申报缴纳 [4] - 按季申报应在季度终了之日起15日内办理 [4] - 按次申报应在纳税义务发生之日起15日内办理 [4] - 纳税人应向应税污染物排放地税务机关申报 [4] 税收减免政策 - 污染物排放浓度低于标准30%的，减按75%征收 [4] - 污染物排放浓度低于标准50%的，减按50%征收 [4] - 农业生产排放应税污染物（不包括规模化养殖）免征 [4] - 机动车等流动污染源排放应税污染物免征 [4] 纳税义务人范围 - 直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者需要缴税 [8] - 向依法设立的污水/垃圾处理场所排放应税污染物的不缴税 [8] - 在符合标准的设施贮存或处置固体废物的不缴税 [8] 地区差异 - 重庆市大气污染物税额2018-2020年为2.4元/污染当量，2021年后为3.5元 [8] - 重庆市水污染物税额为3元/污染当量 [8] - 重庆市其他固体废物征税范围包括脱硫石膏、磷石膏等（2020年起施行）[8]

绿色税收体系 - 绿色税收涉及多个税种，包括环境保护税、资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、消费税、车船税和车辆购置税，覆盖资源开采、生产、流通、消费和排放五大环节 [1] - 绿色税收体系以"多税共治"和"多策组合"为特点，通过不同税种的制度设计发挥税收调节作用 [1] - 环境保护税是我国第一部专门推进生态文明建设的单行税法，针对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类污染物征收，采用"多排多缴、少排少缴、不排不缴"的税制设计 [1] 资源税 - 资源税覆盖164个税目，包括原油、天然气、煤、铁等所有已发现的矿种和盐 [2] - 资源税法通过减免政策实现鼓励与约束双向驱动，引导企业加强资源节约集约利用 [2] 其他税种的绿色调节作用 - 增值税通过对绿色产品和服务的减免激励消费者和企业选择环保节能产品 [2] - 消费税通过针对污染性或高能耗产品征收较高税额引导绿色低碳消费 [2] - 企业所得税通过制定优惠政策促进绿色技术和环保产业发展 [2]