事件概述 - 深圳证券交易所于2026年3月5日公布处分决定，对中兴财光华会计师事务所及签字注册会计师丁亚轩、梁涛、张全成、鲁校钢给予通报批评 [1] - 该处分依据中国证监会北京监管局于2025年4月14日作出的《行政处罚决定书》（〔2025〕4号）查明的事实作出 [1][3][21] - 涉事主体为北京弘高创意建筑设计股份有限公司（弘高股份，股票代码002504）2018年至2021年年度财务报表的审计机构及签字会计师 [1][3] 违规行为核心事实 - 中兴财光华为弘高股份出具的2018年至2021年年度财务报表审计报告存在虚假记载 [1][3] - 弘高股份在2018年至2021年期间的年度报告存在虚增收入、利润等虚假记载行为 [1][3] - 中兴财光华对弘高股份2018年、2019年年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告，对2020年、2021年年度财务报表出具了带持续经营重大不确定性段落的无保留意见审计报告 [3] 具体审计程序缺陷 - **未就工程项目结算时点获取充分、适当的审计证据**：弘高股份于2018年6月变更坏账准备计提方法，划分信用风险组合的主要依据是工程项目结算时点，但中兴财光华在确定该时点的审计程序执行不到位，相关控制测试和实质性程序存在缺陷 [4][9] - **未充分识别涉诉事项对坏账准备的影响**：涉及弘高股份子公司与腾龙房地产的承揽合同纠纷，案涉合同金额35,322,667.39元，子公司起诉请求支付工程款6,901,799.53元，2020年11月法院判决应给付1,204,513.14元，但审计中未充分识别该诉讼对应收账款坏账准备的影响 [5][11] - **函证程序执行不到位**：未按计划对“与债务人发生纠纷”、“账龄较长”等应收项目抽样发函；2019年未对部分函证异常保持合理怀疑；2019年至2021年对未显示发件地址的回函未按要求打印行程单及核对地址，未对函证过程保持有效控制 [5][6][12] 相关处罚与后果 - **深圳证券交易所纪律处分**：对中兴财光华会计师事务所及丁亚轩、梁涛、张全成、鲁校钢均给予通报批评处分，并记入诚信档案 [1][6] - **中国证监会北京监管局行政处罚**： - 对中兴财光华会计师事务所责令改正，没收业务收入4,622,641.51元（约462.26万元），并处以9,245,283.02元（约924.53万元）罚款 [6][21] - 对丁亚轩、梁涛给予警告，并分别处以400,000元（40万元）罚款 [6][22] - 对张全成、鲁校钢给予警告，并分别处以200,000元（20万元）罚款 [6][22] - **被审计公司情况**：弘高股份于2023年8月21日因股价连续20个交易日低于1元被深交所实施交易类强制退市 [6] - **更广泛的财务造假**：根据中国证监会北京监管局2023年12月27日的《行政处罚决定书》（〔2023〕12号），弘高股份在2015年至2022年连续8年财务造假，通过虚构工程项目合同等方式虚增收入利润 [6] 当事人申辩与监管复核 - 当事人申辩称已勤勉尽责，并在2020、2021年审计报告中增加了持续经营重大不确定性段落以提示风险 [14] - 当事人提出相关审计报告已超过行政处罚时效，且处罚过重，请求免除处罚 [14][15][16] - 经北京证监局复核，认为违法事实认定充分、量罚适当，对当事人的申辩意见均不予采纳 [17][18][19][20]

核数师变更 - 国卫会计师事务所有限公司辞任维力生活科技核数师 自2026年2月2日起生效 [1] - 辞任原因包括集团近期业务发展导致审计工作量增加 以及双方未能就截至2026年3月31日止年度的审计费用达成共识 [1] - 国卫知悉公司拟在2026年3月的股东周年大会上提请股东批准委任另一家核数师 [1] 新任核数师委任 - 经审核委员会推荐 董事会决议委任高岭会计师有限公司为新任核数师 [1] - 委任自应届股东周年大会结束时生效 直至下一届股东周年大会结束为止 [1] - 新任核数师的委任须获股东于应届股东周年大会上批准 [1]

核心事件与处罚 - 黑龙江证监局于2026年1月8日公布对中兴财光华会计师事务所及3名注册会计师的行政处罚决定书 [1][3] - 处罚针对中兴财光华为京蓝科技2020年及2021年年度财务报表审计执业未勤勉尽责的行为 [1][5] - 京蓝科技2020年、2021年年度报告存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏 [2][7] - 中兴财光华在上述两年均出具了标准无保留意见的审计报告 [2][7] - 处罚决定包括：责令中兴财光华改正，没收业务收入188,679.25元，并处以200万元罚款；对签字注册会计师高某、张某勇、李某斐分别处以警告及40万元、20万元、20万元罚款，罚没款合计约298.87万元 [1][14] 审计服务与收费情况 - 中兴财光华为京蓝科技2020年及2021年年报提供审计服务的业务收入合计为188,679.25元（税后） [2][7] - 折算后年均审计收费低于10万元 [2] 2020年度审计具体失职行为 - 在对京蓝科技子公司中科鼎实的“苏化1号”项目审计中未勤勉尽责 [8] - 未有效执行访谈程序：未询问项目是否按计划施工，对短时间内大量投入成本的重大疑点及客户与公司确认工程量间的巨大差异未进行问询核实 [9] - 未对明显疑点保持合理的注意义务：对项目相关成本投入原始凭证的明显疑点未予关注 [10] - 未有效执行实地走访程序：指派2名审计人员现场查看拍照，但照片无法证明工程完工进度及设备价值等情况 [11] 2021年度审计具体失职行为 - 未有效执行商誉审计程序：未对商誉评估参数、重要假设等与往年相比的变化及其影响保持合理注意，对利用的其他专业意见未保持职业怀疑并进行审慎核查 [12] - 未有效执行坏账准备审计程序：京蓝科技对子公司京蓝沐禾的应收账款计提坏账准备时账龄少算一年，导致2021年度少计提坏账准备2,059.26万元，超过审计重要性水平，而审计方未对账龄计算情况保持合理注意 [13] 相关人员与法律依据 - 签字注册会计师高某、张某勇为2020年度审计报告签字人，高某、李某斐为2021年度审计报告签字人 [2][7] - 上述人员被认定为直接负责的主管人员 [1][14] - 中兴财光华的行为违反了《证券法》第一百六十三条规定，构成《证券法》第二百一十三条第三款所述的违法行为 [14]

公司核心事件 - 兴铭控股原核数师天职香港会计师事务所因未能与公司就截至2026年3月31日止年度的审计费用达成共识而辞任 辞任自2025年12月22日起生效 [1] - 经审核委员会推荐 董事会决议批准委任奥柏国际会计师事务所为公司新核数师 以填补临时空缺 委任自2025年12月22日起生效 [1] - 新核数师奥柏国际的任期将直至公司下届股东周年大会结束为止 [1]

公司核数师变更 - 兴铭控股原核数师天职香港会计师事务所已辞任 辞任原因为公司与天职未能就截至2026年3月31日止年度的综合财务报表审计费用达成共识 辞任自2025年12月22日起生效 [1] - 经审核委员会推荐 董事会决议批准委任奥柏国际会计师事务所为公司新核数师 以填补临时空缺 委任自2025年12月22日起生效 [1] - 新核数师奥柏国际的任期将直至公司下届股东周年大会结束为止 [1]

核心观点 - 公司审计机构容诚会计师事务所因内部工作安排调整，变更了2025年度审计项目的签字注册会计师，公司认为此次变更不会对年度审计工作产生影响 [1][5] 签字注册会计师变更情况 - 公司原审计签字注册会计师为汪玉寿和殷李峰，因汪玉寿工作安排调整，变更为褚诗炜、殷李峰和付琛，项目组其他人员及职责保持不变 [1] 新任签字注册会计师信息 - **褚诗炜**：2008年成为中国注册会计师，2005年起从事上市公司审计并在容诚事务所执业，2025年开始为公司提供审计服务，近三年签署过西典新能、易德龙等上市公司审计报告 [2] - **付琛**：2022年成为中国注册会计师，2019年起从事上市公司审计，2025年开始在容诚事务所执业并为公司提供审计服务，近三年未签署过上市公司审计报告 [2] - 项目合伙人褚诗炜及签字注册会计师付琛近三年执业行为良好，未受刑事处罚、行政处罚、监督管理措施、自律监管措施或纪律处分 [3] - 容诚会计师事务所及上述相关人员均符合注册会计师职业道德及独立性要求 [4] 变更背景与影响 - 公司已于2025年4月24日及5月16日通过董事会和股东会决议，续聘容诚会计师事务所为2025年度审计机构 [1] - 此次签字注册会计师变更为审计机构内部工作调整，相关工作已有序交接，预计不会对公司2025年年度财务报表及内部控制审计工作产生影响 [5]

监管处罚 - 江苏证监局对永拓会计师事务所（特殊普通合伙）作出行政处罚 责令其改正 没收业务收入811万元 处以5717万元罚款 并禁止其从事证券服务业务[1][2][5] - 处罚涉及永拓所为鸿达兴业、恒久科技、科林环保三家上市公司提供审计及鉴证服务时未勤勉尽责[2] 鸿达兴业项目违规详情 - 永拓所出具了鸿达兴业2020年至2022年年度审计报告及2020年、2021年募集资金鉴证报告 存在虚假记载[2] - 项目组成员配合鸿达兴业造假 在明知存在重大问题和审计缺陷的情况下 仍出具无保留意见报告 审计独立性严重缺失[2] - 审计程序及项目质量控制复核存在重大缺陷[2] - 针对此项目 没收业务收入509万元 并处以4075万元罚款[4][5] 恒久科技项目违规详情 - 永拓所出具的恒久科技2019年至2021年年度审计报告存在虚假记载[3] - 2019年审计 项目合伙人未对异常情况保持职业怀疑 未恰当评估财务舞弊风险[3] - 2020年审计 项目合伙人审计独立性缺失 签字注册会计师未按规定指导监督业务[3] - 2021年审计 项目合伙人未评估舞弊风险 签字注册会计师未复核报告和底稿 对一笔1348.74万元的成本结转未获取充分审计证据[3] - 针对此项目 没收业务收入132万元 并处以792万元罚款[4][5] 科林环保项目违规详情 - 永拓所对科林环保2021年年度财务报表出具的审计报告存在虚假记载[3] - 未恰当了解与收入相关的内部控制及业务流程 未执行恰当的控制测试 与收入相关的实质性审计程序存在重大缺陷[3] - 在监管多次提示风险的情况下 仍出具虚假记载报告 影响公司上市地位[4] - 针对此项目 没收业务收入170万元 处以849万元罚款[4][5]

公司核心公告 - 紫元元(08223)的核数师发生变更 原核数师立信德豪会计师事务所有限公司辞任 自2025年12月8日起生效 [1] - 辞任原因系公司与立信德豪未能就审核集团截至2025年12月31日止财年综合财务报表的审计费用达成共识 [1] - 经审核委员会推荐 公司委任中职信(香港)会计师事务所有限公司为新任核数师 自2025年12月8日起生效 [1] - 新任核数师中职信的任期将至公司下届股东周年大会结束时为止 [1]

公司核数师变更 - 信永中和(香港)会计师事务所有限公司辞任公司核数师，自2025年11月11日起生效 [1] - 辞任原因是公司与信永中和未能就集团截至2025年12月31日止财政年度的审计费用达成共识 [1] - 董事会已批准委任容诚(香港)会计师事务所有限公司为新任核数师，自2025年11月11日起生效，任期至公司下届股东周年大会结束为止 [1]

公司人事变动 - 郑郑会计师事务所有限公司辞任核数师导致职位空缺 [1] - 董事会根据审核委员会建议议决委任天职香港会计师事务所有限公司为新任核数师 [1] 新任核数师委任详情 - 建议委任天职香港会计师事务所有限公司对截至2026年3月31日止财政年度财务报表进行审计 [1] - 任期直至公司2026年举行的下届股东周年大会结束为止 [1] - 委任须待公司股东于股东特别大会上批准后方可作实 [1]