国家税务总局2018年第28号公告核心内容 - 国家税务总局于2018年发布第28号公告，即《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，对企业所得税税前扣除凭证作出了系统性规范 [2][12] - 该公告适用于所有居民企业与非居民企业，是企业日常核算、凭证管理及汇算清缴工作的核心遵循与重要指引 [2][12] - 税前扣除凭证必须严格遵循真实性、合法性、关联性三大原则 [2][12] 税前扣除凭证的分类与要求 - 税前扣除凭证主要分为内部凭证和外部凭证两大类 [4] - 内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失等核算的会计原始凭证，例如工资表、领料单、折旧摊销表等 [4] - 外部凭证是指企业从其他单位或个人取得的支出证明凭证，包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等 [4] 不同情况下扣除凭证的具体规定 - 企业在境内发生的支出属于增值税应税项目时，如果对方为已办理税务登记的增值税纳税人，必须以发票作为税前扣除凭证 [6][7] - 如果对方为无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人，可以凭税务机关代开的发票，或者凭收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证 [8][9] - 对于小额零星业务，判断标准为个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税按次起征点，即单次销售额不超过500元 [12] - 在此情况下，可凭注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的收款凭证，再搭配内部凭证进行税前扣除 [12] - 对于不属于增值税应税项目的支出，如果对方为单位，可以发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；如果对方为个人，则以内部凭证作为税前扣除凭证 [12] - 企业与其他企业、个人共同接受应税劳务或租用资产，发生共同支出时，可以采取分摊方式，凭发票和分割单进行税前扣除 [12] 不合规凭证的处理与补救措施 - 企业取得的不合规发票或其他不合规外部凭证，不得作为税前扣除的依据 [12] - 如果企业应当取得而未取得合规凭证，但支出真实且已实际发生，应在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开或换开发票及其他外部凭证 [18] - 补开、换开后的合规凭证，可以作为税前扣除凭证 [18] - 若因对方注销、撤销、被吊销营业执照或被认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开，企业可凭特定资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除 [18] - 这些必备资料包括：无法补开、换开发票原因的证明资料、相关业务活动的合同或协议、采用非现金方式支付的付款凭证 [18][19] - 在汇算清缴期结束后，若税务机关发现企业存在应取得而未取得或取得不合规凭证的情况并告知企业，企业应在被告知之日起60日内进行补开、换开或提供证实支出真实性的资料 [19] - 若企业未能在规定期限内完成补救措施并提供必要资料，相应支出不得在发生年度税前扣除 [19] 自然人查询与管理数电发票的途径 - 自然人可以通过登录个人所得税APP，在【办&查】-【发票管理】-【我的票夹】模块，查看和下载本人作为受票方接收到的数电发票 [21][22][24] - 在“我的票夹”中，点击【我购买的】可以查看接收到的发票，并可使用筛选功能按开票日期、发票状态等条件进行查询 [24][25] - 点击具体的发票信息记录可进入详情页面，在该页面可以选择【查看发票】或【下载发票】，下载格式支持PDF、OFD和XML，便于保存或打印 [26][27]

个人所得税专项附加扣除政策 - **子女教育支出扣除**：纳税人子女年满3岁至博士研究生教育阶段的相关支出，可按每个子女每月2000元的标准定额扣除，父母可选择由一方100%扣除或双方各按50%扣除，扣除方式在一个纳税年度内不可变更[4] - **继续教育支出扣除**：在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，可按每月400元定额扣除，同一学历扣除期限不超过48个月，接受职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年可按3600元定额扣除，本科及以下学历继续教育支出符合条件可由父母扣除[4] - **大病医疗支出扣除**：纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，可在80000元限额内据实扣除，支出可由本人、配偶扣除，未成年子女的支出可由父母一方扣除[5] - **住房贷款利息支出扣除**：纳税人或其配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款购买中国境内首套住房的利息支出，可按每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月，纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除，且一个纳税年度内不能同时享受住房贷款利息和住房租金扣除[5] - **住房租金支出扣除**：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出可以扣除[5] 个人所得税APP“我的票夹”功能操作 - **功能入口**：自然人可登录个人所得税APP，点击下方菜单【办&查】-【发票管理】-【我的票夹】进入功能模块[12][13] - **发票查看与筛选**：在“我的票夹”中，点击【我购买的】可查看作为受票方接收到的发票，点击【筛选】可设置开票日期、发票状态、拒收状态、发票类别等条件进行精确查询[16][17] - **发票详情与下载**：点击具体的发票信息记录可进入详情页面，在该页面可选择【查看发票】或【下载发票】，下载格式支持PDF、OFD、XML，便于保存或打印[19][20][21]

二手车发票红冲操作流程 - **核心观点**：文章详细说明了二手车销售统一发票和二手车增值税发票开具后，在线上进行红字发票冲销（红冲）的具体操作步骤、前置条件及注意事项，为相关企业提供了明确的办税指引[1] - **红冲二手车销售统一发票流程**：操作主体为二手车拍卖企业、二手车市场或二手车经销企业，前置条件是已开具或接收蓝字发票，具体步骤包括登录电子税务局、录入并提交红字信息确认单、在需要时由对方确认、最后开具红字发票[2][3][4][5][7][8] - **红冲操作中的确认与撤销机制**：在需要对方确认的情况下，对方纳税人需登录系统进行处理；在红字发票未开具前或对方未确认前，发起方或确认方可以撤销红字信息确认单[5][6] - **红冲操作的重要注意事项**：红冲原因仅限于“开票有误”和“销货退回”，且必须全额红冲；在特定情况下，二手车相关企业可代为发起或确认红字信息通知单，且红字发票最终只能由这些企业开具[9][10] - **红冲二手车增值税发票流程**：当二手车经销企业开具二手车销售统一发票后又换开或直接开具了增值税发票时，红冲操作的前置条件是已开具或接收蓝字二手车增值税发票，具体操作步骤与红冲销售统一发票的场景完全一致[11][12][13] 社保费申报与缴费记录查询 - **核心观点**：文章介绍了用人单位如何通过社保费管理客户端查询缴费工资申报记录、社保费申报记录和缴费结果，明确了各项查询的具体路径和操作界面[19] - **缴费工资申报记录查询**：查询路径为【缴费工资申报】-【申报记录】，缴费人可在完成月度缴费工资申报提交后，系统自动查询或手动查询申报记录，记录中显示例如新缴费工资为5,000.元、生效年月为2026-01至2026-12、状态为成功等信息[20][21] - **社保费申报记录查询**：查询路径为【社保费申报】-【申报记录】，缴费人可在日常申报后查询申报状态明细，例如一条记录显示申报时间为2026-01-20 12:46:32、申报类型为日常申报、状态为处理中、应缴费额合计为575.15元[21][22] - **申报记录的数据更正与缴费**：若查询到的申报数据有误，可在【申报结果查询】中点击更正后重新申报；若数据无误，则可点击进入缴费模块进行操作[23] - **社保费缴费状态查询**：查询路径为【费款缴纳】-【缴费记录】，缴费人可在此模块查询缴费状态明细，通过选择费款所属期和缴费日期进行查询，记录中显示例如电子税票号码、缴费状态（如“缴费成功”）及缴费金额等信息[24][25]

全国统一规范电子税务局操作指南 - 文章核心观点：提供了一份关于如何在电子税务局完成用户注册、登录、发票额度调整申请以及开具数电发票的详细操作指南，旨在帮助纳税人顺利参与“有奖发票”活动 [3][5][6][7][8][9][10] 新用户注册与登录流程 - 自然人用户注册需在电子税务局web端点击【自然人业务】进行，步骤包括同意协议、填写身份信息、进行身份验证和设置密码 [5] - 注册完成后建议直接完成扫脸认证以提升实名等级，方便后续业务办理 [6] - 企业用户可通过电子税务局APP或个人所得税APP扫码登录，或输入企业统一社会信用代码及办税人员账号密码登录，登录后通过【账户中心】切换企业身份 [6] 发票额度调整申请流程 - 登录后可通过【我要办税】-【发票使用】-【发票额度】-【发票额度调整申请】或首页【热门服务】-【发票业务】-【发票额度调整申请】路径进入 [7] - 在申请界面点击【新增申请】，填写申请调整额度类型、有效期、申请调整额度（元）及理由，并上传相关资料后提交，等待主管税务机关审核 [7] - 提交后可在原界面查看申请信息与审核状态，如信息有误可点击【撤销】重新申请 [8] 开具数电发票流程 - 开票入口在首页热门服务【发票业务】或【我要办税】-【发票使用】-【蓝字发票开具】，首次开票需通过短信或扫脸进行实名验证 [8][9] - 点击【立即开票】后，需选择发票类型，参与“有奖发票”活动需选择开具给自然人的电子普通发票 [9] - 填写发票信息时，购买方名称须填写消费者个人真实姓名（与身份证一致），若需发票归集至个人所得税APP个人票夹，需一并提供购买方身份证号码 [9][10] - 填写项目名称、金额(含税)等信息后，可预览发票、保存草稿或直接开具，开具成功后可通过二维码等方式交付给购买方 [10] - 个人消费者取得发票后，需通过官方活动平台上传清晰电子发票图片，核验成功后即可参与抽奖活动 [10] 小规模纳税人转为一般纳税人的相关规定 - 纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，导致年应征增值税销售额超过规定标准的，应自调整之日起10个工作日内办理一般纳税人登记 [18] - 一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日，但调整2025年及以前税款所属期销售额导致超标的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日 [18][19] - 举例说明：按季申报的批发零售业小规模纳税人H，在2027年7月16日自行更正2026年四季度申报表，增加销售额300万元，纳税义务发生时间为2026年10月，重新计算后年销售额超标，一般纳税人生效之日为2026年10月1日，H需追溯登记并自2026年10月起按月按一般纳税人申报，此前已按小规模纳税人申报的期间需逐期更正 [21] - 若纳税人未按规定时限办理登记，税务机关将自时限结束后5个工作日起将其纳入一般纳税人管理，生效之日不变 [22] - 另一案例：2026年11月5日，税务机关稽查查补H在2025年一季度销售额600万元，导致其当时年销售额超标，应调整其一般纳税人生效之日为2026年1月1日，H需追溯登记并对2026年1月至9月已申报的税款所属期按一般纳税人逐期更正申报 [22]

核心观点 - 文章主要包含两部分内容：一是指导纳税人如何通过电子税务局开具特定类型的“不征税”电子普通发票（即数电发票），特别是针对“与销售行为不挂钩的财政补贴收入” [5][6][8][9][10][11][12][13][15]；二是解答了关于数电发票查询管理以及小微企业简易注销的税务热点问题 [20][21][22][23][24][26] 发票业务操作指南 - 登录电子税务局后，需通过“发票业务”进入“蓝色发票开具”界面，并选择“电子发票”及“普通发票”进行开票 [3][5][6][8] - 开具不征税发票时，购买方信息需完整填写，项目名称可填写“奖补资金”，并在商品编码中选择“未发生销售行为的不征税项目”下的“与销售行为不挂钩的财政补贴收入” [9][10][11] - 系统会提示确认不征税业务真实性，确认后需填写规格、数量、单价等详细信息，最后点击开具，成功后可通过多种方式交付发票 [12][13][15] - 特别提示：不征税业务不能开具增值税专用发票 [9] 征收管理热点问题 - 单位和个人可通过税务数字账户或个人所得税APP免费查询、下载、打印、导出已开具或接受的数电发票，并可通过指定平台查验发票信息 [20] - 相关规定自2024年12月1日起施行 [21] - 小微企业申请简易注销的条件是未发生债权债务或已清偿完结，且不存在未结清的职工工资、社会保险费用、税款及滞纳金、罚款等债务 [22][23] - 税务部门对未办理过涉税事宜、或办理过但未领用发票且无欠税等未办结事项、或已办结清税手续的纳税人，在简易注销过程中不提出异议 [24][26]

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先进制造业企业增值税加计抵减政策资格与执行细则 - 企业出口货物劳务或发生跨境应税行为对应的进项税额不得计提加计抵减额 [2] - 申请进入先进制造业企业名单前36个月内发生骗取留抵退税、出口退税、虚开增值税专用发票或因偷税被处罚两次及以上的企业不得进入名单 [3] - 企业委托外部进行生产加工的相关销售额不计入制造业产品销售额 [4] - 具备高新技术企业资格但前一年度研发支出、研发人员、高新技术产品占比不符合条件的企业不得进入先进制造业企业名单 [5] - 总公司和分支机构、同一控制下的公司间发生应税交易取得的进项税额不得计提加计抵减额 [6] - 企业将原材料或半成品销售给另一企业加工后回购的仅可就加工费部分的进项税额计提加计抵减额 [7] - 税务部门发现企业以虚假信息获得资格或违规享受优惠的将追缴已减免税款并依法处理同时将名单推送同级工信部门 [8] 数电发票额度管理 - 税务机关依据纳税人风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素将其分为四类并据此确定首次初始发票额度 [14] - 对新办纳税人税务机关按不同类别赋予不同的首次初始发票额度 [14] - 对存量纳税人税务机关根据其原票种核定信息结合生产经营、开票和申报等因素按类别赋予不同的首次初始发票额度 [15] - 纳税人可登录电子税务局在【蓝字发票开具】的“数据概览”信息栏中查看“可用发票额度”和“发票总额度” [16] 企业所得税预缴申报数据校验 - 单位申报企业所得税预缴时若“实际支付给职工的应付职工薪酬”栏数据与个人所得税申报的工资薪金支出月平均值差异较大系统会提示确认 [17] - 出现该提示建议核实是否通过“首页-我的待办”进入申报建议通过“我要办税—税费申报及缴纳—居民企业(查账征收)企业所得税月(季)度申报”路径进入申报 [17]

收费公路通行费数电发票改革 - 国家税务总局与交通运输部联合发布通知，在收费公路通行费（ETC）领域全面推行数电发票[1] - 发票类型从“增值税电子普通发票”变更为“电子发票（普通发票）”[2] - 发票左上角增加独有的“通行费”专属标签[3] - 新版发票取消了发票代码和校验码，保留了开票日期[3] - 发票号码从8位增加到20位，其中第5位“7”代表数电票开具渠道，第6位“g”是通行费数电发票专用代码[3] - 购销方信息栏取消了地址、电话、开户行及账号信息，仅保留名称和统一社会信用代码[4] - 开票人信息栏取消了收款人、复核人字段，仅保留开票人[4] 货物运输业个人所得税政策调整 - 根据国家税务总局2021年第8号公告，自2021年4月1日起，取消代开货物运输业发票时预征个人所得税的规定[9][10] - 个体工商户、个人独资企业、合伙企业及个人代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税[9] - 相关纳税人应依法自行申报缴纳经营所得个人所得税[9] 城乡居民医疗保险退费流程 - 城乡居民医疗保险缴纳错误，符合退费条件的参保人可向税务部门申请退费[12] - 退费流程需通过电子税务局操作，包括登录、进入社保费模块、申请退费、资料采集及进度查询等步骤[13] - 税务部门受理申请并初核，医疗保险经办机构复核，符合规定后将款项退还缴费人[13]

企业所得税预缴申报表更新 - 自2025年10月1日起施行新版企业所得税预缴纳税申报表 [1] - 纳税人可通过国家税务总局官网查询国家税务总局公告2025年第17号并下载附件1查看空白报表及填表说明 [1] 职工薪酬填报细则 - 职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬需填报会计核算计入成本费用的累计金额 包括工资薪金支出 职工福利费支出 职工教育经费支出 工会经费支出 各类基本社会保障性缴款 住房公积金 补充养老保险 补充医疗保险等 [2] - 职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬需填报应付职工薪酬会计科目下工资薪金借方发生额累计金额 [2] - 职工薪酬相关栏次需填报纳税人截至本税款所属期末 按照国家统一会计制度规定核算的本年累计数据 而非本季度金额 [3] 分支机构填报规定 - 企业类型为跨地区经营汇总纳税企业分支机构的不需填报优惠及附报事项有关信息所有项目 [4] 数电发票专项咨询 - 纳税人可拨打010-12366并根据语音提示选择数电发票专项咨询获得服务 [10][11] - 数电发票专项咨询提供5+2服务不打烊 政策+实操 语音+文字服务 [12] - 数电发票包括电子发票（增值税专用发票）和电子发票（普通发票）两类 并根据特定业务标签设置了建筑服务 成品油 旅客运输服务等超过18种特定业务发票版式 [12][13]

电子税务局房产税税源信息变更流程 - 企业需登录电子税务局网页版并以企业业务身份进行操作 [3] - 通过【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【财产和行为税税源采集及合并申报】路径进入 [4] - 选择新增房产税税种后进行税源采集 [5] 房屋应税信息（从租）变更操作 - 在房屋应税信息（从租）模块点击变更并根据实际填写变更时间例如租金变化从2025年10月1日起则变更时间应选择2025年9月30日 [7][8] - 系统自动按时间将税源信息分割若租金承租人有变化需选择变化期对应信息进行变更输入申报租金收入承租方名称等信息例如申报租金收入为11,000元 [9][12] - 若提前终止出租合同需选择终止后所属期间的税源信息并点击删除 [13] 房屋应税信息（从价）变更操作 - 对房屋应税信息（从价）模块进行税源维护需将出租房产原值和出租房产面积改为0并如实填写变更时间 [14] - 提交后系统自动将原有税源信息拆分为3条并提示变更成功 [15] 数电发票查询与服务支持 - 单位和个人可登录自有税务数字账户或个人所得-税APP免费查询下载打印导出已开具或接受的数电发票 [22] - 可通过电子发票服务平台或全国增值税发票查验平台免费查验数电发票信息该公告自2024年12月1日起施行 [22][23] - 提供010-12366智能客服专线支持数电发票专项咨询实行"5+2"服务不打烊政策 [20]