欢迎扫描下方二维码关注： 融资担保及再担保业务 免征增值税政策 片图 支持小微企业和个体工商户发展税费优惠 推动普惠金融发展 为农户、小微企业及个体工商户提供 享受主体 为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债 券提供融资担保以及为上述融资担保（以下称"原担保"）提 供再担保的纳税 人 优惠内容 2027 年 12 月 31 日前，纳税人为农户、小型企业、微型企 业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收 入，以及为 原担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值 税。 享受条件 1.农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关 镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行 政村范围内的 住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住 户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区 域内和在城关镇所辖行政村 范围内的国有经济的机关、团体、 学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一 年以上的住户，无论是否保留承包耕地均 不属于农户。农户以 户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业 生产经营。农户担保、再担保的判定应以原担保生效时 的被担 保人是否 ...

纳税信用修复机制 - 纳税信用修复加分分值根据纠正违规行为的时间点不同而有所差异 分为3日内 3日后30日内 30日后90日内以及90日后纠正四个时间段 [5] - 未按规定期限办理税费申报的扣分分值为5分 修复加分在3日内纠正可加5分 在3日后30日内纠正则根据涉及税费款金额不同加分 2000元以下加5分 其他加4分 在30日后90日内纠正加3分 在90日后纠正加2分 [5] - 未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税费款的扣分分值为5分 修复加分需乘以本期缴纳比例 在3日后30日内纠正 涉及税费款2000元以下加5分乘以本期缴纳比例 其他加4分乘以本期缴纳比例 在30日后90日内纠正加3分乘以本期缴纳比例 在90日后纠正加2分乘以本期缴纳比例 [5] 信用修复案例分析 - 公司A在申报截止日后1天内纠正未申报行为 属于3日内纠正 修复加5分 最终信用扣分为0分 [6] - 公司B在申报截止日后33天纠正未申报行为 属于30日后90日内纠正 修复加3分 最终信用扣分为2分 [7][8] - 公司C因经营困难逾期92天一次性补缴残保金4万元 属于90日后纠正 修复加2分乘以100%缴纳比例即2分 最终信用扣分为3分 [9] - 公司C若制定分期清欠计划 修复加分将根据每次缴纳的金额比例分段计算 [10]

纳税缴费信用管理办法 - 新规自2025年7月1日起施行 旨在规范经营主体纳税缴费失信行为的信用修复机制 [11] - 信用修复分为两种情形 失信行为已记入评价结果的 经营主体可在次年年度评价前向主管税务机关申请修复 税务机关在15个工作日内完成 [12][13] - 失信行为尚未记入评价结果的 经营主体无需提出申请 税务机关在年度评价时根据纠正情况统一更新结果 [14] 信用修复申请与监管 - 经营主体申请信用修复需对申请内容的真实性作出承诺 若发现虚假承诺 税务机关将撤销修复结果并对该行为予以扣分 [14] - 税务机关将按照国家规定拓展优化信用修复渠道 并根据信息采集情况逐步扩大免申请信用修复范围 [14] - 信用修复前已适用的税费政策和管理服务措施不作追溯调整 [15] 外贸企业增值税申报 - 一般纳税人外贸企业的出口销售额需区分销售货物及加工修理修配劳务、销售服务 分别填写增值税申报表附列资料(一)的第18行和第19行 并填写增值税减免税申报明细表 [9] - 企业购进货物或服务取得的增值税专用发票 需填写在增值税申报表附列资料(二)的第26行 即本期认证相符且本期未申报抵扣栏次 [9]

纳税缴费信用管理办法核心变化 - 新的《纳税缴费信用管理办法》自2025年7月1日起施行，核心变化在于优化了信用修复机制，加大了修复力度并新增了修复情形 [2] 信用修复具体变化 - 加大了轻微失信行为修复力度，新增失信行为发生后3日内纠正可按100%修复原扣分分值，同时将原有修复标准的加分比例由挽回80%、40%、20%的扣分损失调整为挽回80%、60%、40%的扣分损失 [2] - 建立了欠缴税费指标渐次修复机制，根据补缴税费款占比和补缴及时性综合计算修复加分，例如3日内补缴的按补缴比例*100%修复扣分分值，30日内补缴的按补缴比例*80%修复扣分分值 [4] - 新增了“整体守信修复”情形，对已纠正失信行为且连续6个月以上无新增失信行为记录的，以每满1个月恢复1分的方式修复扣分分值，最高不超过11分 [5][6] - 细化了直接判D指标修复条件，根据偷税金额、罚款倍数等要素将信用修复“等待”时长分为3个月、6个月和12个月3档 [7] 电子发票政策更新 - 自2025年10月1日起，机票火车票报销全面使用电子发票，乘机日期在2025年9月30日前的纸质凭证仍可报销 [15][16] - 旅客在行程结束或支付退票、改签费用后180天内，可通过铁路12306或航空公司的官方渠道开具电子发票 [23] - 增值税一般纳税人取得电子发票后，进项税额需填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》的“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中 [25]

销售折让与发票处理 - 发生销售折让对蓝字发票冲红时无需录入折让率只需勾选对应项目名称并输入正确的冲红金额即可[4] - 电子税务局开发票添加折扣时如遇禁止标志需寻求具体处理方式[9] - 列入异常凭证范围的增值税专用发票有特定处理流程[5] 退税政策区分 - 误收多缴退抵税适用于纳税人结算缴纳税款之日起三年内发现的多缴税款可要求退还并加算银行同期存款利息包括营改增试点前已缴营业税后因退款减除营业额等情形[12] - 入库减免退抵税适用于符合政策规定已缴纳入库的减免税款申请退还包括小规模纳税人月销售额不超15万元时代开专票已缴税款的退还等情形[13] 纳税缴费信用修复 - 《纳税缴费信用管理办法》自2025年7月1日起施行经营主体可在失信行为记入信用评价结果后于次年评价前申请修复主管税务机关在15个工作日内完成[15] - 失信行为未记入评价结果时经营主体无需申请税务机关在年度评价时统一更新[16] - 企业进入破产重整或和解程序后依法缴清税费并纠正失信行为的可按破产重整企业标准申请信用修复需提供法院批准的重整计划或和解协议[19]

企业所得税减免优惠项目 - 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植项目所得可享受企业所得税减半征收[3] - 海水养殖和内陆养殖项目所得可享受企业所得税减半征收[3] - 粮食、林木产品、园艺植物、油料植物、糖料植物、茶叶、药用植物、纤维植物、热带及南亚热带作物初加工项目可享受免征企业所得税[3] - 畜禽类、饲料类、牧草类、水生动物、水生植物初加工项目可享受免征企业所得税[3] - 猪兔饲养按牲畜家禽饲养项目处理 观赏性作物种植按花卉茶等作物种植项目处理[3] - 牲畜家禽饲养外生物养殖项目按海水内陆养殖处理 饲养产生的分泌物排泄物按牲畜家禽饲养处理[3] 税收优惠执行要求 - 企业从事不同所得税政策项目需分别核算 单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额[3] - 分别核算不清时可由主管税务机关按比例分摊法或其他合理方法核定[3] - 直接销售外购农产品的贸易活动所得不能享受农林牧渔业税收优惠政策[3] - 企业享受优惠事项采取自行判别申报享受相关资料留存备查的办理方式[3] - 企业需根据国家税务总局公告2018年第23号规定归集和留存相关资料备查[3] - 需留存资格证书或证明资料包括远洋渔业企业资格证书、农作物新品种选育认定证书等[3][4] 退税政策 - 纳税人结算缴纳税款起三年内发现多缴税款可申请退还并加算银行同期存款利息[12] - 税务机关发现纳税人多缴税款应依规定办理退还手续[12] - 营改增试点纳税人因退款减除营业额可申请退还已缴纳营业税[12] - 税务处理决定书、行政复议决定书、法院判决书等多缴税款可办理退税[12] - 符合减免政策已缴税款可申请退抵 包括月销售额不超15万元小规模纳税人代开发票已缴税款[12] - 增值税即征即退税款入库后可按程序退还 非居民纳税人未享受协定待遇可申请退税[12] 纳税信用修复 - 自2025年7月1日起施行纳税缴费信用管理办法 经营主体可申请信用修复[14][15] - 失信行为已记入信用评价结果的可在次年评价前向主管税务机关申请修复[15][16] - 主管税务机关根据失信行为纠正情况重新评价信用级别 15个工作日内完成修复[16] - 失信行为未记入评价结果的经营主体无需申请 税务机关在年度评价时统一更新[16] - 经营主体需对信用修复申请内容真实性负责 虚假承诺将被撤销修复结果并扣分[17] - 税务机关将拓展优化信用修复渠道 逐步扩大免申请信用修复范围[17]

研发投入税收优惠 - 企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除基础上，自2023年1月1日起再按实际发生额100%在税前加计扣除 [3] - 企业研发费用形成无形资产的，自2023年1月1日起按无形资产成本200%在税前摊销 [3] - 政策享受主体排除七类行业企业，包括产品常规升级、直接应用公开成果等不适用加计扣除的活动 [3] 技术转化税收优惠 - 纳税人提供技术转让、技术开发及相关的技术咨询、技术服务免征增值税 [3] - 与技术转让、开发相关的技术咨询和服务价款需与主合同价款在同一张发票开具方可享受免税 [3] - 符合条件企业通过自行申报方式享受增值税免征政策 [3] 高新技术企业所得税优惠 - 高新技术企业减按15%税率征收企业所得税 [4] - 政策涉及税种为企业所得税 [4] 税费退还政策 - 纳税人结算缴纳税款起三年内发现多缴税款可申请退还并加算银行同期存款利息 [11] - 增值税小规模纳税人月销售额不超15万元（季销售额不超45万元）时代开专票已缴税款可在追回发票或红字冲销后申请退还 [12] - 减免税政策发布时间滞后于执行时间导致已入库税款可申请减免退税 [12] 纳税信用修复机制 - 经营主体可在失信行为记入信用评价结果后于次年评价前申请信用修复，税务机关15个工作日内完成重新评价 [18] - 失信行为未记入评价结果时，税务机关在年度评价时根据纠正情况统一更新信用级别 [19] - 企业破产重整中依法缴清税款、利息、罚款并纠正失信行为后可申请按破产重整标准修复信用 [21]

纳税缴费信用修复机制 - 新办法引入渐次修复机制 根据每次补缴税款占比和时间进行修复扣分[3] - 3日内弥补扣分行为可100%自动修复失分 适用于特定扣分指标范围[4] - 补缴税费类指标根据补缴占比和及时性综合计算修复加分 3日内补缴按补缴比例×100%修复 3-30日内补缴按补缴比例×80%修复[6] - 对21项指标新增3日内纠正可按100%修复原扣分分值 原有修复标准加分比例由80%/40%/20%调整为80%/60%/40%[7] 涉税专业服务管理办法 - 2025年5月1日实施《涉税专业服务管理办法(试行)》 国家税务总局令第58号公布[16][25] - 适用群体包括税务师事务所 会计师事务所 律师事务所 代理记账机构 税务代理公司 财税类咨询公司及其他涉税专业服务机构[20][21] - 涉税服务人员涵盖在机构任职或受雇的人员 以及依法提供涉税专业服务的其他人员[22] - 涉税专业服务包括一般服务（纳税申报代办 一般税务咨询）和特定服务（专业税务顾问 税务鉴证 纳税情况审查）[24] - 实施目标为规范涉税专业服务行为 保护纳税人合法权益 维护国家税收秩序 优化营商环境[19][20]

纳税缴费信用修复机制 - 税务机关可在受理信用修复申请后15个工作日内完成信用级别的重新评价 [3] - 对于尚未记入信用评价结果的失信行为，税务机关在年度评价时根据纠正情况统一更新结果，无需经营主体申请 [3] - 经营主体需对信用修复申请内容的真实性作出承诺，虚假承诺将导致信用修复结果被撤销并予以扣分 [3] - 税务机关将逐步扩大免申请信用修复范围 [3] 失信行为记入信用评价的界定 - 失信行为记入评价结果包含两种情形：一是税务机关以直接判级方式记入，二是相关扣分情况已记入年度评价指标得分 [4] 外贸企业增值税申报规范 - 一般纳税人外贸企业的出口销售额需区分销售货物及加工修理修配劳务、销售服务，并分别填写增值税申报表附列资料的第18行和第19行 [11] - 购进货物或服务取得的增值税专用发票应填写在增值税申报表附列资料(二)的第26行“本期认证相符且本期未申报抵扣”栏 [11] 发票合规使用要求 - 自2017年7月1日起，企业索取增值税普通发票时必须向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码，且发票上必须填写该信息，否则不得作为税收凭证 [13] - 发票品名必须与实际商品一致，不得要求开具品名或金额不符的发票 [14] - 发票明细必须与实际经营业务情况相符，并按规定时限、顺序、栏目如实开具，纸质发票需加盖发票专用章 [15][16] - 虚开发票行为包括为他人、为自己或让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 [17][21] 不合规发票的税务处理 - 不合规发票（如私自印制、伪造、变造、虚开等）及不符合规定的其他外部凭证不得作为企业所得税税前扣除凭证 [19] - 若企业支出真实但取得不合规发票，应在当年度汇算清缴期结束前要求对方补开或换开发票，符合规定的可作为税前扣除凭证 [22]

纳税缴费信用管理办法核心内容 - 《纳税缴费信用管理办法》自2025年7月1日起施行 加大轻微失信行为修复力度 新增失信行为发生后3日内纠正可按100%修复原扣分分值标准 [2] 信用修复机制 - 失信行为发生后3日内纠正可按100%修复原扣分分值 [2] - 3日后30日内纠正按80%比例修复 [4][6] - 30日后90日内纠正按60%比例修复 [4][6] - 90日后纠正按40%比例修复 [4][6] - 纠正期限最后一日为法定休假日时 以休假日结束次日为期限最后一日 [6] 具体失信行为修复标准 - 未按规定期限办理税费申报扣5分 3日内纠正加5分实现0扣分 [4] - 未按规定期限代扣代缴涉及税费款2000元以下扣5分 3日内纠正加5分 [5] - 未按规定期限缴纳已申报税款扣5分 3日内按本期缴纳比例加5分（2000元以下）或加4分（其他） [5] - 滞纳金5万元以下未缴纳扣5分 3日内按本期缴纳比例加5分 [5] - 滞纳金5万元（含）至100万元未缴纳扣11分 3日内按本期缴纳比例加11分 [5] - 滞纳金100万元（含）以上未缴纳扣22分 3日内按本期缴纳比例加22分 [5] - 未履行扣缴义务应扣未扣税款扣5分 3日内按本期缴纳比例加5分（2000元以下）或加4分（其他） [5] 特殊情形处理 - 表格中带※标注的破产重整企业申请信用修复时 视同3日内纠正标准执行 [7] - 年度内最后一次失信行为扣分后连续6个月无新增失信记录 可获修复分值且每增加1个月修复分值增加1分 最高修复不超过11分 [5]