核心观点 - 中兴财光华会计师事务所因在弘高股份2018-2021年年度财务报表审计中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，被北京证监局处以没收业务收入462.26万元并罚款924.53万元，相关签字会计师被警告并罚款[2][3][7] - 弘高股份通过子公司虚构工程项目合同、错误核算挂靠项目、未及时处理合同解除及结算事项，导致2015-2022年累计虚增收入最高达2.19亿元（2016年），虚增利润最高达3,248.22万元（2018年）[2] - 弘高股份因财务造假及股价持续低于1元，于2023年6月终止上市，最终股价0.38元[2] 审计机构违规行为 审计程序缺陷 - 未充分获取工程项目结算时点的审计证据，未有效测试应收账款坏账准备计提的准确性控制[5] - 未识别涉诉事项对坏账准备的影响，如漫江一期项目诉讼标的金额3,532万元仅获判120万元工程款[6] - 函证程序执行不严：未对纠纷/长账龄应收款抽样发函，未核实异常回函地址[7] 审计报告问题 - 对2018-2019年财报出具标准无保留意见，对2020-2021年财报出具带持续经营重大不确定性段落的无保留意见，均存在虚假记载[4] - 审计费合计462.26万元（不含增值税），签字会计师为丁亚轩/梁涛（2018-2020年）、张全成/鲁校钢（2021年）[4] 弘高股份财务造假细节 虚构合同与收入 - 2015-2016年通过虚构合同虚增收入最高2.19亿元（2016年），虚增利润最高3,113.97万元（2016年）[2] - 2017-2018年通过减值计提转回虚减利润2,698.04万元（2017年）或虚增利润3,100.33万元（2018年）[2] 挂靠项目核算错误 - 2015-2021年按合同金额而非管理费确认收入，导致虚增利润最高1,432.40万元（2018年）[2] 结算处理违规 - 2019-2022年未及时调整已结算项目应收账款，导致虚增利润最高3,248.22万元（2018年），2022年集中计提减值致虚减利润1.11亿元[2]

监管处罚公告 - 江苏证监局对苏亚金诚会计师事务所从业人员祁成兵采取出具警示函的行政监管措施并记入证券期货市场诚信档案 [1] 业务承接程序缺陷 - 事务所首次承接江苏舜天业务时未按规定与前任会计师就对审计有重大影响的事项进行沟通 [1] - 审计底稿中收到前任会计师回复函时间晚于2015年审计报告出具时间 [1] 风险识别及评估问题 - 以"管理层较为诚信"作为收入确认存在舞弊风险假定不适用的理由不恰当 [1] - 未对通讯器材业务进行单独风险评估 [2] - 未发现通讯器材业务毛利率相对固定且与其他贸易业务存在明显差异 [2] - 未对已关注到的收付款条款特殊、货物未实际出入库等异常情况保持职业怀疑 [2] 营业收入审计问题 - 未充分调查江苏舜天供应商、客户关联关系 [2] - 未留存查询前五大客户、供应商的工商信息 [2] - 未发现通讯器材业务存在供应商与客户由同一人控制的情况 [2] - 仅函证预收账款余额未函证销售金额且未说明理由 [3] - 仅对1笔通讯器材业务收入进行测试对2笔业务进行抽凭 [3] - 在无物流单据和真实出入库单据情况下未获取证明货物真实流转的审计证据 [3] 违规行为认定 - 上述行为违反多项中国注册会计师审计准则 [2][3][4] - 祁成兵作为签字会计师对违规行为负有主要责任 [4]

立信会计师事务所监管处罚事件 - 辽宁证监局对立信所及注册会计师唐国骏、黄亮采取监管谈话措施 因在富创精密2023年年报审计中未有效执行关联方审计程序 未识别A公司与富创精密的关联关系 违反《中国注册会计师审计准则第1323号》[2][3] - 江苏证监局对立信所及注册会计师田华、姜波、庄继宁出具警示函 因在南卫股份2020-2021年报审计中存在风险识别与评估程序执行不到位 内部控制审计程序执行不到位 短期借款审计程序执行不到位等问题[5][6] - 四川证监局对立信所及注册会计师华毅鸿、崔霞霖采取监管谈话措施 因在迈克生物2023年财务报表审计中存在风险评估 控制测试 实质性程序 审计底稿编制 审计意见等多方面问题[8][9][10][11][12][13][14][15] 富创精密审计问题 - 立信所在富创精密2023年年报审计中未有效执行关联方审计程序 未识别A公司与富创精密的关联关系 富创精密于2023年2月与A公司发生交易[2][3] 南卫股份审计问题 - 立信所在南卫股份2020-2021年报审计中未充分关注转贷事项 公司存在向银行申请贷款后立即划转给指定供应商再由供应商回款的行为[6] - 审计时未了解公司是否就转贷事项建立内部控制制度 未识别是否存在资金占用等重大风险隐患[6] - 关注到转贷资金未及时从供应商转回公司的情况 但未确定该事项对相关风险评估的影响 未实施进一步审计程序[6] - 发现存在银行贷款发放日期与转贷款从供应商转回公司日期间隔时间较长 部分转贷款的转回日期晚于贷款到期日等异常情形 但未充分关注转贷资金未转回公司期间的实际用途[6] 迈克生物审计问题 风险评估 - 对关联方关系及其交易 "仪器销售（或租赁）+试剂销售"业务相关的内部控制了解不到位[10] - 对有关组成部分内部控制了解不到位[10] 控制测试 - 销售和收款循环 采购和付款循环 固定资产与长期资产循环等方面的控制测试不到位[11] - 内控测试范围及抽选样本不全面 抽样方法不合理[11] - 对部分关键控制点的控制测试程序设计 执行不到位[11] - 对内部控制执行中存在的偏差未保持职业怀疑并执行进一步审计程序[11] 实质性程序 - 对营业收入及应收账款 存货 固定资产等审计不到位[12] - 对商誉审计不到位 对商誉所在资产组审计不到位[12] 审计底稿编制 - 获取的部分有关审计证据未存档[13] - 部分审计底稿记录 留痕不充分[13] 审计意见 - 对迈克生物2023年财务报表形成审计意见时未获取充分 适当的审计证据[14]

广东证监局对普华永道的监管措施 - 广东证监局对普华永道中天会计师事务所及签字注册会计师陈建翔、蔡静敏采取出具警示函的行政监管措施，主要针对其审计*ST天创2022年年报时存在的多项不规范问题 [2][3] - 审计问题包括控制测试不规范、其他非流动资产审计程序不规范、固定资产审计程序不规范、收入审计程序不规范 [4] - 控制测试不规范体现在存货报废审批控制点测试中未独立抽取样本，销售计划管理控制点底稿样本与描述不一致 [4] - 其他非流动资产审计程序不规范涉及*ST天创子公司以4000万元收购深圳市快美妆科技有限公司8.87%股权，预付2000万元未充分识别关联交易风险 [4] - 固定资产审计程序不规范涉及*ST天创暂时闲置资产账面价值9532.54万元未计提减值，未充分识别减值迹象 [4] - 收入审计程序不规范体现在未预提线下门店及电商渠道退货金额，且收入真实性测试存在测算错误且未进一步分析 [4] 普华永道近期处罚情况 - 财政部对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚，同时给予警告、暂停经营业务6个月、撤销广州分所的处罚 [7] - 中国证监会此前对普华永道涉及恒大地产2019年、2020年审计项目的违法行为给予没收违法所得并处罚款共3.25亿元的行政处罚 [7] - 普华永道因恒大地产审计问题合计被罚没4.41亿元 [7][8]

大华会计师事务所审计问题 - 安徽证监局对大华所及签字会计师郝丽江、李东辉出具警示函 涉及三只松鼠2023年年报审计项目存在多项程序执行不到位问题 [2] - 审计问题包括：内部控制审计程序执行不到位 未针对不同销售模式渠道执行测试 生产与仓储环节未执行穿行测试 [2] - 期后回款审计程序执行不到位 未对部分客户期后回款额超过应收款余额情况跟进 [2] - 预付账款审计程序执行不到位 未检查进口供应商基本信息及期后收货情况 [2] - 存货审计程序执行不到位 存在未回函或回函不符但未见替代程序 监盘报告中替代检查无底稿 [2] - 推广费用审计程序执行不到位 未获取重要推广服务供应商的费用确认单等结算单据 [2] 大华所历史处罚记录 - 江苏证监局2024年5月13日对大华所处罚4132万元 暂停证券服务业务6个月 涉及金通灵2017-2022年报审计虚假记载 [6] - 大华所在金通灵年报审计中出具标准无保留意见 但该公司6年虚增/虚减营收及利润 审计收入合计688.68万元(不含税) [6] - 处罚措施包括：没收业务收入688.68万元 罚款3443.4万元 3名签字会计师合计被罚270万元 [6]